以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建探討

薛楊

摘 要 經(jīng)濟(jì)的全球化席卷而來，促使我國各個企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境變得日益復(fù)雜。企業(yè)若想擴(kuò)大市場、增強(qiáng)競爭實力，就必須強(qiáng)化風(fēng)險意識，加強(qiáng)對市場風(fēng)險的防范與內(nèi)部控制。構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價模式能幫助企業(yè)完善自身防御風(fēng)險的能力，提高企業(yè)競爭力，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險導(dǎo)向 內(nèi)部控制體系 構(gòu)建

一、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的基本內(nèi)涵及主要內(nèi)容

以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的基本內(nèi)涵為將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為工作重點，以風(fēng)險管理作為指導(dǎo)，以風(fēng)險管理流程為依托，把風(fēng)險管理信息系統(tǒng)作為平臺，利用管理、業(yè)務(wù)流程管控方法和監(jiān)督考核的手段。將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制理念引入當(dāng)代的企業(yè)經(jīng)營管理過程中，幫助企業(yè)實現(xiàn)由下而上的內(nèi)部管理控制，從而促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容則是以內(nèi)部控制框架體系的基礎(chǔ)平臺為依托，對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我檢查、自我改進(jìn)的閉合性持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。在實際的運(yùn)行過程中企業(yè)可通過控制目標(biāo)、控制責(zé)任和控制方法等編制相關(guān)的控制手冊來確定企業(yè)內(nèi)部的控制體系的主要內(nèi)容，從而明確控制目的，制定控制方案。

二、構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的重要意義

（一）確保實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的有效保障

對于企業(yè)而言，只有擁有完備高效的內(nèi)部控制體系才能確保其實現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)、確保戰(zhàn)略貫徹落實。將以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)引入企業(yè)的管理模式中能夠有效地與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、控制要求等與企業(yè)的實際治理、自身文化和管理制度與理念、業(yè)務(wù)流程等多個方面結(jié)合起來，全面推進(jìn)企業(yè)建設(shè)完善的治理機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)資源配置優(yōu)化，全面提高運(yùn)行效率與質(zhì)量，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略化發(fā)展。

（二）應(yīng)對當(dāng)前外部環(huán)境的重要舉措

我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展使得我國的各大企業(yè)正在面臨諸多機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在復(fù)雜的外部條件下，企業(yè)必須注重創(chuàng)新發(fā)展，并引入科學(xué)的管理方法才能獲得可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會。在企業(yè)管理中以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部融資能力，增強(qiáng)其凝聚力，提高自身核心競爭力。此外，建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警還能夠優(yōu)化企業(yè)管理模式，從而有效減少外部不利因素對企業(yè)產(chǎn)生的影響。

（三）確保全面風(fēng)險管理要求得以實施的重要途徑

建立科學(xué)的風(fēng)險識別、評估和防范系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制能夠有效防范風(fēng)險，確保企業(yè)資產(chǎn)安全。因此，在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠幫助這兩個目標(biāo)順利實現(xiàn)，并為實現(xiàn)全面風(fēng)險管理提供支持。

三、建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的具體措施

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境，即企業(yè)治理結(jié)構(gòu)環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)環(huán)境和企業(yè)文化制度環(huán)境，人力資源環(huán)境等多個方面，其對于建設(shè)和實施內(nèi)部控制具有重要作用。構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠確保相關(guān)工作具有較高的效率和有效性，從而提升工作效率和實際作用。

（二）完善風(fēng)險評估機(jī)制與風(fēng)險管理系統(tǒng)

第一，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。通過建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和警示標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)中的簽訂合同、執(zhí)行合同等工作內(nèi)容進(jìn)行警示監(jiān)督與預(yù)警，若與預(yù)期不符則可及時對合同執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

第二，建立風(fēng)險評估體系。企業(yè)可通過全面梳理各項業(yè)務(wù)和流程來確定關(guān)鍵風(fēng)險控制點，便于企業(yè)在后期進(jìn)行風(fēng)險分析與評估，實現(xiàn)內(nèi)部關(guān)鍵點控制。

第三，建立風(fēng)險反應(yīng)機(jī)制。企業(yè)可在對風(fēng)險進(jìn)行評估后針對不同情況和風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響程度采取相應(yīng)的解決方案，并針對可能造成重大影響的風(fēng)險進(jìn)行重點關(guān)注，最大限度地減少企業(yè)損失。其措施包括風(fēng)險回避、分擔(dān)和承受。

（三）注重監(jiān)督管理機(jī)制的完善

合理的監(jiān)督管理機(jī)制能夠確保以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部持續(xù)有效地發(fā)揮作用。首先，應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)中內(nèi)部審計的作用?？赏ㄟ^對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的審計工作掌握當(dāng)前業(yè)務(wù)中可能存在的異常事項和內(nèi)部控制的缺陷，并及時給出解決措施和整改意見，實現(xiàn)對內(nèi)部控制運(yùn)行情況的有效監(jiān)督。其次，還應(yīng)充分利用外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，使外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察機(jī)構(gòu)相結(jié)合，在流程審核、資金審查、財務(wù)支出、稅務(wù)等方面幫助企業(yè)完善相關(guān)管理工作并針對發(fā)現(xiàn)的問題及時加以改進(jìn)。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險控制

當(dāng)企業(yè)面臨實際風(fēng)險時，科學(xué)的管理體系能夠確保其采取合理的應(yīng)對措施。開展科學(xué)的控制活動能夠幫助企業(yè)及時抓住控制點，強(qiáng)化風(fēng)險處理的針對性，其措施包括不兼容職務(wù)分離控制、會計系統(tǒng)的控制、資金流程的控制、信息技術(shù)控制、運(yùn)營分析控制、績效評估控制等多方面的控制程序。通過這些控制方法，企業(yè)能夠及時將預(yù)防性控制與過程性控制相結(jié)合，提高工作效率。

四、結(jié)語

由上可見，在企業(yè)中引入以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系具有十分重要的現(xiàn)實意義，其可以幫助企業(yè)順應(yīng)內(nèi)部控制發(fā)展的大趨勢，幫助企業(yè)完善自身的管理體系，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。不過，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建還需憑借堅實的理論基礎(chǔ)和實業(yè)界的共同努力，才能有效完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范控制體系。

（作者單位為廣西方鑫汽車科技有限公司）

參考文獻(xiàn)

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