中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部管理探析

摘? 要：對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，貨幣資金是企業(yè)發(fā)展的血液，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最基本的要素，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。缺乏貨幣資金或現(xiàn)金流通的不足的問(wèn)題，將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的困難。因此，中小企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的管理顯得尤為重要。然而，中小企業(yè)在我國(guó)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在不小的問(wèn)題。本文對(duì)中小企業(yè)貨幣資金存在問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格的分析和提出相應(yīng)的對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化。

關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;資金管理

一、我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前，雖然有一些中小型企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，但仍不夠全面，沒(méi)有覆蓋到所有部門和人員，也沒(méi)有滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理流程，未能達(dá)到內(nèi)部控制制度的要求。具體表現(xiàn)在現(xiàn)金收支和銀行管理業(yè)務(wù)的漏洞：

（1）企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理上的漏洞。1、隨意更改憑證金額，虛構(gòu)內(nèi)容。工作人員利用工作上的有利條件，違規(guī)更改發(fā)票和收據(jù)，侵吞相應(yīng)款項(xiàng)，或通過(guò)增加一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，貪污相應(yīng)款項(xiàng)?；?qū)κ杖氍F(xiàn)金的票據(jù)，乘機(jī)毀壞，從而將票款私吞;或用盜取的發(fā)票，向客戶開(kāi)票重復(fù)收款或報(bào)銷，從而隱匿現(xiàn)金。2、無(wú)證無(wú)賬或票據(jù)不統(tǒng)一。工作人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，在收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開(kāi)據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有;出票時(shí)套寫或利用假?gòu)?fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不統(tǒng)一，從而貪污相應(yīng)的差額部分。

（2）中小企業(yè)銀行存款收支業(yè)務(wù)存在的管理漏洞。1、擅自提現(xiàn)、支票套物。會(huì)計(jì)人員或出納人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購(gòu)商品、物資等，不留存根，也不記賬，將所提現(xiàn)金購(gòu)買貨物，材料據(jù)為己有。多頭開(kāi)戶，套取利息，截留公款。2、私自涂改銀行對(duì)賬單。一些會(huì)計(jì)，為了趕做報(bào)表不仔細(xì)檢查日記賬和銀行對(duì)賬單，認(rèn)為兩者金額數(shù)一樣就對(duì)了，利用這一點(diǎn)，故意少記金額或者私自涂改銀行對(duì)賬單發(fā)生額，來(lái)掩蓋現(xiàn)金存款減少的事實(shí)，達(dá)到自己侵吞公司財(cái)產(chǎn)的目的。

二、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)控現(xiàn)狀的原因

（1）貨幣資金管理的主觀隨意，內(nèi)部管理混亂，容易產(chǎn)生腐敗和欺詐。企業(yè)現(xiàn)金管理缺乏計(jì)劃，缺乏統(tǒng)籌兼顧。專項(xiàng)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目被面子工程、消費(fèi)基金擠占，隨意性導(dǎo)致該用的錢無(wú)法落實(shí)，使現(xiàn)金管理流于形式。大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)意志、情感代替了計(jì)劃、制度比較嚴(yán)重，完善的現(xiàn)金管理制度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導(dǎo)致現(xiàn)金管理失控。

（2）中小企業(yè)對(duì)貨幣資金內(nèi)部管理了解不足。財(cái)政部頒布與實(shí)施《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》已有好多年了，企業(yè)應(yīng)該充分有效的掌握和執(zhí)行這項(xiàng)法規(guī)，但中小企業(yè)對(duì)貨幣資金內(nèi)部管理制度不夠深入。

（3）會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)分工不明，缺乏監(jiān)督和制約機(jī)制。中小企業(yè)最重要的特征是家族式的運(yùn)作模式。這樣的企業(yè)在創(chuàng)建初期，往往依賴家庭或家庭成員共同經(jīng)營(yíng)占領(lǐng)市場(chǎng)，所以它的所有權(quán)和管理權(quán)主要是控制在他們的家庭或家庭成員的手中。另一方面，這類企業(yè)的老板會(huì)選擇自己親信管理一些重要部門，所有權(quán)和管理權(quán)區(qū)分不明。

三、完善內(nèi)部控制制度的著力點(diǎn)

（1）建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，實(shí)行不相容的職務(wù)分離制度。授權(quán)審批制度要求規(guī)定企業(yè)各級(jí)人員的職責(zé)和業(yè)務(wù)權(quán)限范圍，明確審批權(quán)限的方式、方法、秩序、責(zé)任及相關(guān)的具體控制操作措施，未經(jīng)授權(quán)和審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)任何人員不允許接觸和處理此類業(yè)務(wù)。

崗位分工和職務(wù)分離制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的不相關(guān)職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由同一人兼任，有關(guān)資金的管理負(fù)責(zé)人員要實(shí)行不相容的職務(wù)分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的會(huì)計(jì)工作崗位，職責(zé)明確、相互制約，確保企業(yè)內(nèi)部資金的安全性。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高資金的使用效率。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高資本收益。合理優(yōu)化各種形式的資金結(jié)構(gòu)，確定一個(gè)合理的比例，減少在環(huán)節(jié)上不必要的浪費(fèi)，加快資金的流動(dòng)，以促進(jìn)資金的有效使用。加強(qiáng)資金管理，減少浪費(fèi)。根據(jù)實(shí)際情況，確定消耗定額，控制開(kāi)支范圍，斷絕任何不合理開(kāi)支，減少資金浪費(fèi)，降低企業(yè)消耗。

（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的信息化，提高管理效率。財(cái)務(wù)管理信息化指用來(lái)提高資金的利用率為目的財(cái)務(wù)信息化管理，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，把公司各部門用網(wǎng)絡(luò)連接起來(lái)，使得財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)核算信息共享。豐富信息資源，促進(jìn)企業(yè)管理。實(shí)時(shí)監(jiān)控資金運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（4）加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)。提高員工的素質(zhì)。提高貨幣資金的管理水平，首先，提高管理決策者素質(zhì)。管理決策者是企業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理的決定性因素，管理決策的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，管理方法，知識(shí)水平，法律意識(shí)，道德價(jià)值，都會(huì)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部管理產(chǎn)生影響。其次，我們必須加強(qiáng)員工的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)。特別是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。

四、結(jié)論

綜上所述，中小企業(yè)貨幣資金管理和控制應(yīng)明確職責(zé)分工。對(duì)涉及企業(yè)貨幣資金的工作人員嚴(yán)格劃分職業(yè)范圍，各負(fù)其責(zé)，各盡其能，相互制約，防止不良事情的發(fā)生。收支交易分開(kāi)。企業(yè)的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開(kāi)處理，以防止坐支行為。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題及時(shí)處理，提高貨幣資金管理的有效運(yùn)作。

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作者簡(jiǎn)介：孫淑真，女，漢族，山東臨沂人，長(zhǎng)春工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)2017級(jí)碩士研究生。