金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施

王東偉

【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，各大企業(yè)都要依托大額的資金完成產(chǎn)業(yè)升級(jí)，從而使我國(guó)的金融企業(yè)的業(yè)務(wù)量大大增加。但同時(shí)，各大企業(yè)也應(yīng)該開(kāi)始重視每一筆業(yè)務(wù)可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)內(nèi)部控制制度進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與預(yù)防。本文分析金融企業(yè)中內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出針對(duì)性的強(qiáng)化措施。

【關(guān)鍵詞】金融企業(yè)? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)? 內(nèi)部控制? 強(qiáng)化措施

對(duì)于當(dāng)前多數(shù)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的金融企業(yè)，相互競(jìng)爭(zhēng)中的很多因素都會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)日常發(fā)展，甚至影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的總體發(fā)展。而在常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，信用風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)有較大的不可控性，但經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)卻是可以通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部控制調(diào)控規(guī)避的。因此要深入研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施，使內(nèi)部控制制度的作用最大化，合理避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不僅為金融企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇，也會(huì)在企業(yè)業(yè)務(wù)量擴(kuò)大、產(chǎn)業(yè)升級(jí)中使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層只著眼于前者，而忽視了后者的存在以及不良影響，并未形成重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意識(shí)。由于企業(yè)管理層的管理觀念不足以及對(duì)內(nèi)部控制的忽視，企業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的專業(yè)人員也會(huì)有明顯缺失。再考慮到企業(yè)對(duì)于相關(guān)方面人才的引進(jìn)與培養(yǎng)的不足，企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有能力過(guò)硬的順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制專業(yè)人才。從企業(yè)管理者的忽視，到企業(yè)相關(guān)方面專業(yè)人才的缺失，明顯可見(jiàn)企業(yè)并未將內(nèi)部控制與企業(yè)文化結(jié)合到一起，整個(gè)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制都沒(méi)有應(yīng)有的包容性，進(jìn)而限制了內(nèi)部控制的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制缺少制衡

金融企業(yè)的內(nèi)部控制工作以及其中制衡制度常常流于表面，但是保證內(nèi)部控制工作順利完成的核心便是完善的制衡機(jī)制。制衡機(jī)制主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制體系中的員工績(jī)效考核體系和問(wèn)責(zé)獎(jiǎng)懲制度，要重視崗位責(zé)任，而不是被人情關(guān)系限制，使內(nèi)部控制工作無(wú)法落實(shí)全面。問(wèn)責(zé)制度與績(jī)效考核體系的不完善不僅會(huì)造成工作中相關(guān)業(yè)務(wù)的缺失;當(dāng)企業(yè)的一筆業(yè)務(wù)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)模糊事故責(zé)任人的范圍，最終還會(huì)造成企業(yè)自行承受損失的不良后果。由此，內(nèi)部控制缺少制衡機(jī)制時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制將無(wú)法做出有效措施，對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展造成不可逆轉(zhuǎn)的危害。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制信息化程度低

金融企業(yè)在內(nèi)部控制工作中信息化程度較低，很少應(yīng)用現(xiàn)代的高科技信息技術(shù)。并且在實(shí)際的信息收集交流中，相關(guān)人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知較淺，不能及時(shí)的有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并采取措施;信息交流平臺(tái)的欠缺也降低了反饋交流問(wèn)題的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。在浪費(fèi)人力、物力資源的同時(shí)，也降低了相關(guān)工作的效率。

（四）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程在金融企業(yè)的業(yè)務(wù)中至關(guān)重要，不健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系會(huì)降低對(duì)于項(xiàng)目中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目的盲目樂(lè)觀。無(wú)法及時(shí)規(guī)避隱藏的風(fēng)險(xiǎn)或及時(shí)采取有效解決措施，會(huì)損害企業(yè)的根本利益。健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的缺失也會(huì)造成金融企業(yè)對(duì)交易項(xiàng)目相關(guān)信息的不準(zhǔn)確性，影響企業(yè)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率以及嚴(yán)重級(jí)別的研究分析，進(jìn)而影響有效措施的反應(yīng)機(jī)制制定。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

金融企業(yè)的每一項(xiàng)決策都將影響投資后的具體收益，由于決策活動(dòng)的復(fù)雜性，企業(yè)本該在內(nèi)部控制中針對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)設(shè)立監(jiān)督部門(mén)。但很多金融企業(yè)忽略了監(jiān)管部門(mén)內(nèi)部控制工作中的重要作用，僅因?yàn)榈托б嫘员悴恢匾暺湎嚓P(guān)工作，使其無(wú)法發(fā)揮正常作用。經(jīng)常會(huì)發(fā)生不能實(shí)際約束管理者或者監(jiān)管制度與實(shí)際運(yùn)營(yíng)相沖突的情況，進(jìn)而影響內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。

二、金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施

（一）為內(nèi)部控制工作營(yíng)造良好環(huán)境

為內(nèi)部控制工作營(yíng)造良好環(huán)境的首要任務(wù)就是改變企業(yè)管理層以及員工對(duì)于內(nèi)部控制的觀念。強(qiáng)化其從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看企業(yè)發(fā)展的意識(shí)，明確金融企業(yè)業(yè)務(wù)量與隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正相關(guān)關(guān)系，從而強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制重要性。對(duì)于相關(guān)工作人員也要進(jìn)行及時(shí)、高效的專業(yè)能力培訓(xùn)，培養(yǎng)掌握最新專業(yè)知識(shí)、并能熟練運(yùn)用準(zhǔn)則分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)人才。同時(shí)，要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)緊密結(jié)合在一起，進(jìn)而提高內(nèi)控的落實(shí)效率。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的制衡機(jī)制

為避免員工同時(shí)擔(dān)任發(fā)生錯(cuò)誤行為以及掩蓋錯(cuò)誤行為的職務(wù)，要設(shè)立不相容職務(wù)。而不相容職務(wù)分離以內(nèi)部牽制為核心，可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須要經(jīng)過(guò)至少兩個(gè)部門(mén)的處理，即要求每個(gè)部門(mén)的工作都要與其他部門(mén)相聯(lián)系，從而起到制約作用。比如對(duì)于任意經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，授權(quán)方以及執(zhí)行方的職務(wù)要分離，執(zhí)行方與審核方的職務(wù)要分離，執(zhí)行方和記錄方的職務(wù)要分離。

（三）提高內(nèi)部信息化程度

企業(yè)要不斷引入最新信息化管理技術(shù)，并借此提高內(nèi)部控制工作的準(zhǔn)確性與高效性。尤其可以完善企業(yè)信息交流體系，著力于健全的傳達(dá)機(jī)制的構(gòu)建。以企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目為依托，采集企業(yè)內(nèi)部控制信息，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程與決策信息透明化，并增加信息溝通平臺(tái)的高效性與時(shí)效性，為企業(yè)各部門(mén)提供最新最準(zhǔn)確的消息。

（四）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系主要評(píng)估內(nèi)容，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前中后三段式評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估等級(jí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取有效的管理和預(yù)防措施。

（五）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管力度

強(qiáng)化監(jiān)管力度的基本要求就是健全內(nèi)部控制監(jiān)管制度。在實(shí)際監(jiān)管過(guò)程中，為保證監(jiān)管部門(mén)的職權(quán)可以落實(shí)，可以將監(jiān)管部門(mén)歸為管理層范圍，增強(qiáng)其權(quán)威性并確保監(jiān)管部門(mén)的工作正常進(jìn)行。也可以與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合，引導(dǎo)工作人員積極提升自身專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)工作的公正性，保證監(jiān)管力度與質(zhì)量。

三、結(jié)論

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為金融企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇以及危害企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而當(dāng)今企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏成熟的相關(guān)環(huán)境、制度、監(jiān)管制度以及評(píng)估體系等，應(yīng)該積極探究相關(guān)的強(qiáng)化措施，從而保證金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。

參考文獻(xiàn)：

[1]康曉威.金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施[J].納稅，2018，（16）.