探討新形勢下我國財政稅收體制改革與創(chuàng)新

郭娜

【摘要】財政稅收是我國公共財政最主要的收入形式和收入來源，稅收對于我國的經(jīng)濟生活和社會文明具有重要的作用。在當前市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)的財政稅收體制面臨著挑戰(zhàn)，為了保證市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，我國的財政稅收體制在不斷的改進。本文主要闡述了目前形勢下財政稅收體制存在的缺陷，財政稅收體制改革和創(chuàng)新的措施財以及政稅收體制進行改革的目標取向。

【關(guān)鍵詞】財政稅收;體制改革;創(chuàng)新;措施;目標取向

稅收是政府憑借國家強制力參與社會分配、集中一部分剩余產(chǎn)品的一種分配形式。稅收具有強制性、無償性、固定性。強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強制性和無償性的必然要求。政府利用稅收制度對社會經(jīng)濟活動進行引導，從而合理調(diào)整社會經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)，因此財政稅收體制必須不斷地進行改革與創(chuàng)新，才能夠滿足市場經(jīng)濟的不斷變化。

一、現(xiàn)階段財政稅收體制存在的缺陷

（一）財政預算制度不夠完善

財政預算是政府對未來一段時間內(nèi)收支安排的預測和計算，是指政府的基本財政收支計劃，對調(diào)節(jié)經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的作用，有完善的財政預算制度就可以用一定的手段去彌補市場的缺陷，從而使我國經(jīng)濟穩(wěn)定的增長。財政預算既是管理技術(shù)科學化進程的一個結(jié)果，也是推進財政稅收體制科學化的基本手段。而目前我國的財政預算制度還不夠完善，特別是一些地方政府的預算管理能力比較差，預算管理體制也比較落后。

（二）沒有健全的財政稅收體制

財政稅收制度的主要因素是由稅制要素構(gòu)成的。稅制要素有包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅和免稅、納稅地點等。要建立一個健全的財政稅收制度，就必須對這些稅制要素進行合理的控制。而我國現(xiàn)在還沒有十分健全的財政稅收體制，要滿足現(xiàn)代市場經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，就必須對財政稅收制度體制不斷的改革與創(chuàng)新，逐漸的建立起一個健全的財政稅收制度，近幾年的營改增政策等都是對財政稅收體制的不斷完善。

（三）沒有嚴格的監(jiān)督和管理制度

在目前的情況下，一些地方政府和企業(yè)的財政稅收體制仍然存在著監(jiān)督和管理不善的問題。稅收管理工作者對財政稅收體制的改革不夠重視，一些企業(yè)的領(lǐng)導認為稅收是交給國家的，按規(guī)定交稅會降低企業(yè)的經(jīng)濟收入，想方設(shè)法地減少稅收的支出。而稅收管理工作者對企業(yè)的這種行為監(jiān)督力度不夠，對企業(yè)的這種違規(guī)行為，睜一只眼閉一只眼，導致稅收體制的改革不能夠順利開展。另外一方面，各級政府的監(jiān)督和管理職責也不夠明確，中央和地方在財政收入和分稅制兩個方面的劃分存在不均衡性，有的稅收機制在中央設(shè)立并得到重視，但在地方卻沒有引起重視，這樣就會導致不同的地區(qū)之間，城鄉(xiāng)之間的收入和公共服務(wù)差距越來越大。

（四）納稅人與收稅部門的意識不高

納稅的思想已經(jīng)逐步影響著人們的生活，可是對納稅的意識卻依然不高，很多企業(yè)納稅意識不強，存在著偷稅漏稅的情況，這些都是納稅意識不高的表現(xiàn)。同時觀看稅務(wù)部門，也還以一種狹隘的思想來看待稅務(wù)服務(wù)，沒有達到為納稅人服務(wù)的意識，不能真正的去了解納稅人的需要，所以就不能為納稅人提高滿意的服務(wù)。

二、財政稅收體制改革和創(chuàng)新的措施

（一）改進預算管理制度

強化財政預算管理制度，不僅要規(guī)范中央的預算制度，而且更要關(guān)注的是規(guī)范地方政府的預算行為，實現(xiàn)對地方稅收的有效監(jiān)督，加快建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代化預算制度。通過改進預算管理制度，能夠不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收功能，充分發(fā)揮稅收收入的作用，調(diào)節(jié)未來稅收的收支安排。

（二）提高稅收管理者的工作素養(yǎng)

在我國財政稅收管理體制不斷創(chuàng)新發(fā)展的進程中，財政稅收的管理人員是整個財政稅收管理體系中很重要的監(jiān)管者，在不斷改革與創(chuàng)新的背景下，積極提高管理人員的工作素養(yǎng)，提高專業(yè)知識運用能力，已經(jīng)成為了當今時代對稅收工作人員的必然要求。此外，在提高管理者的財政管理能力的同時，還需要進一步提高財政稅收管理的法制化，根據(jù)實際的改革情況，制定切實有效的財政體制，不斷提高對管理人員的監(jiān)督力度，如此一來才能保證財政稅收管理的持續(xù)有效發(fā)展，才能實現(xiàn)財政稅收管理的有效性。

（三）調(diào)整中央和地方政府間的財政關(guān)系

在保持中央和地方政府機構(gòu)大體穩(wěn)定的前提下，進一步對中央和地方政府的稅收收入進行合理的劃分，而且對中央和地方政府間的權(quán)力和責任也要進行合理的劃分，中央需要賦予地方政府財政權(quán)，從根本上促進地方政府在稅種范圍內(nèi)實施稅收，在進一步保障中央財政快速發(fā)展的趨勢下，要實現(xiàn)各級地方政府對財政收入的有效支配，實現(xiàn)地方政府對財政支出的直接管理，這樣才能在根本上緩解地方政府財政支出的壓力，才能在最大限度上的減少地方政府支出的責任。

（四）加強和改進稅收優(yōu)惠政策

要在執(zhí)行“統(tǒng)一征稅，公平稅負”原則的基礎(chǔ)上，加強對稅收的優(yōu)惠政策，特別是對一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理，區(qū)域發(fā)展規(guī)劃應(yīng)于優(yōu)惠政策脫鉤，要有統(tǒng)一的專門的稅收優(yōu)惠政策的法律法規(guī)規(guī)定，在實行稅收優(yōu)惠政策的同時，也要嚴格禁止地方政府的各種越權(quán)稅收減免的情況，逐漸規(guī)范我國的稅收優(yōu)惠政策。

（五）適當?shù)膶σ恍┒惙N制度進行改革

對財政稅收制度的改革，也要適當?shù)貙σ恍┒惙N征收制度進行調(diào)整。比如說，充分發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)功能，調(diào)整消費稅征收范圍，把高耗能高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍放大，消費稅能夠引導群眾合理消費。還可以加快推進房產(chǎn)稅制度的改革，加快房產(chǎn)稅改革有利于引導住房，可以為地方政府提供持續(xù)穩(wěn)定的收入來源。

三、財政稅收體制進行改革的目標取向

（一）優(yōu)化財政稅收制度結(jié)構(gòu)

對財政稅收制度進行改革就是在不斷優(yōu)化我國的財政稅收制度結(jié)構(gòu)。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展水平變化和稅收制度的改善，我國的稅收制度更加簡單化、透明化，使得各級地方政府擁有稅收收入的歸屬權(quán)，減少地方政府自由裁量權(quán)，規(guī)范地方征管秩序，科學的規(guī)劃中央稅共享，合理配置地方政府的稅收收入，這樣地方政府的稅收積極性得以提高，國家進行稅收的成本也會越來越小。

（二）完善稅收的調(diào)節(jié)功能

通過不斷地改進和完善財政稅收制度，能夠引導地方政府更多的關(guān)注國家的經(jīng)濟發(fā)展水平，深入貫徹稅收“取之于民，用之于民”的原始信念，充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。調(diào)節(jié)好稅收在經(jīng)濟效率與社會公平之間的關(guān)系，逐漸淡化現(xiàn)行稅收制度存在的對不同市場主體的稅收不平等待遇，進一步激發(fā)經(jīng)濟市場主體的活力。

（三）穩(wěn)定宏觀稅負

要強化稅收籌集財政收入的功能作用，也要保持宏觀稅負相對穩(wěn)定，財政稅收制度的改革既要考慮到將國家發(fā)展和人民群眾對公共服務(wù)的需要，盡量保持國家財力適度增長，又要充分考慮企業(yè)和個人對稅收的承受能力，通過改革將稅收負擔水平控制在合理范圍之內(nèi)，從而實現(xiàn)宏觀的稅負穩(wěn)定。

（四）進一步推進依法征稅

我國是一個法制國家，推進依法治稅，規(guī)范稅收體制勢在必行。中央在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，給予地方政府一定的稅權(quán)，從而要求地方政府嚴格征收稅費，對企業(yè)和個人的稅收情況進行嚴格治理，進而維護國家稅法的尊嚴和國家稅法權(quán)威，推動我國形成科學立法，嚴格治法、全民守法的依法治稅新局面。

（五）加大日常的納稅宣傳力度

對稅收進行大力宣傳不僅要出臺相關(guān)的政策法規(guī)來對納稅人和職能部門進行規(guī)范，同時也要加大日常的納稅宣傳力度。將納稅意識深入到每一位納稅人的心中去，同時也要影響到稅務(wù)機構(gòu)的每位工作人員的生活中去，從而加強他們的稅務(wù)服務(wù)意識。

四、結(jié)束語

黨的十九大提出了財政稅收制度改革，健全地方稅收體系的要求。我國將進一步深化稅收制度的改革，建立健全的稅收優(yōu)惠政策，更有力的服務(wù)實體經(jīng)濟的發(fā)展，進而促進我國經(jīng)濟高質(zhì)量的發(fā)展。對財政稅收體制的不斷改革與創(chuàng)新，在一定程度上也提高了人民群眾的生活質(zhì)量，為實現(xiàn)國家的長久治安提供基本保障。

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