淺析大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

汪琳

摘要：隨著經(jīng)濟全球化，在互聯(lián)網(wǎng)時代到來之后，大數(shù)據(jù)時代的到來并不顯得突?！，F(xiàn)在大數(shù)據(jù)在很多領(lǐng)域都發(fā)揮著重要的作用，但是關(guān)于大數(shù)據(jù)背景下對于中小企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的優(yōu)化并沒有過多的研究。本文通過以內(nèi)部控制五要素為基本點，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題，并與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，為中小企業(yè)的內(nèi)部控制提出了幾點改善方法，這對于提高中小企業(yè)的運營效率意義非凡。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);大數(shù)據(jù);內(nèi)部控制

隨著全球化經(jīng)濟的高速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)時代的到來是必然的趨勢，而互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展推動了大數(shù)據(jù)的興起。近年來，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟體構(gòu)成中占有很重要的地位，是支持國民經(jīng)濟實現(xiàn)適合程度的快速增長和緩解越來越嚴(yán)重的失業(yè)壓力的重點突破口。雖然現(xiàn)在中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)受到了各方的關(guān)注與支持，有融資渠道上的多樣化，政策上的優(yōu)惠，還有很多學(xué)者對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題也多有探討（周志敏，2017;景誠，2018;李斐斐，2018;陳昶亮，2019），但是很少有學(xué)者基于大數(shù)據(jù)的背景下對中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進行相關(guān)研究，將大數(shù)據(jù)融入到中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系中，可以更有效的為管理層提供新型管理方式，降低內(nèi)部風(fēng)險，提高運營效率形成獨具特色的企業(yè)文化，從而優(yōu)化目前還沒有往大數(shù)據(jù)方向靠攏的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的諸多問題，為中小企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

一、現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)出現(xiàn)的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

我國中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)無法達成相互制約的平衡狀態(tài)，往往存在家族式董事會，“一言堂”的現(xiàn)狀，并且很多職權(quán)并不能相互獨立，人員的配備上混亂不堪，導(dǎo)致信息不對稱、不公開的問題，比如各個崗位人員薪酬分發(fā)不合理，晉升渠道形同虛設(shè)，從而也影響了高端人才的培養(yǎng)，對公司產(chǎn)生信任危機，無法形成具有獨特的具有核心凝聚力的企業(yè)文化，也形成具有現(xiàn)代創(chuàng)新管理理念的管理團隊，從而影響企業(yè)的運營效率，削減企業(yè)的效益。

（二）缺乏風(fēng)險意識

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制五要素之一，也是非常重要及關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，目前大多數(shù)中小企業(yè)處于事后風(fēng)險管理的處理，整個公司的風(fēng)險承受度較低，也沒有形成完整的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理水平不高，導(dǎo)致現(xiàn)在很多中小企業(yè)遇到一點風(fēng)浪就經(jīng)不起折騰而宣布破產(chǎn)，壽命極其短暫。對于處于發(fā)展階段的中小企業(yè)來說，對待風(fēng)險事件就應(yīng)該在事前就給予一定的預(yù)警，并且應(yīng)該有一套基本風(fēng)險應(yīng)對的流程，保證在面對存在的風(fēng)險時臨危不亂。

（三）控制活動不規(guī)范

很多中小企業(yè)在成立之初，對于內(nèi)部控制中的控制措施方面沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致出現(xiàn)很多控制措施實施不到位的情況。比如不相容的職務(wù)沒有進行分離對待，授權(quán)審批的流程不規(guī)范并且沒有達到及時性，對財產(chǎn)保護方面不夠重視，造成財產(chǎn)流失的局面，也存在績效考核的機制不合理，沒有一個公開透明化的平臺，使績效考核的細節(jié)形成全員監(jiān)督，共同進行良性競爭的狀態(tài)，制約了有些中小企業(yè)進一步穩(wěn)步發(fā)展并進行擴張的戰(zhàn)略。

（四）缺乏真實有效的信息溝通

很多中小企業(yè)對于從外部或者內(nèi)部的消息得到的消息沒有進行篩選，導(dǎo)致存在許多無用消息，得到的信息可能不真實、不有效，并且是雜亂無章的，無法快速及時的提取有效信息進行決策。還有很多中小企業(yè)的縱向溝通與橫向溝通無法傳達到位，信息無法共享，減緩了企業(yè)的運營效率。

（五）內(nèi)部監(jiān)督體系不健全

中小企業(yè)的規(guī)模限制了單獨設(shè)置內(nèi)審部門來保證內(nèi)部監(jiān)督體系的完整有效。對于日常監(jiān)督來說是需要進行常規(guī)的、持續(xù)的督查工作的，比較耗時耗力也比較復(fù)雜，但是這是保持企業(yè)良好運轉(zhuǎn)必不可少的，但是對于目前運用傳統(tǒng)管理方法的中小企業(yè)來說，這項工作的完成度以及完成效果都不是很好，造成諸多的漏洞給心懷不軌之人有可乘之機。

二、基于大數(shù)據(jù)背景中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善

（一）構(gòu)建大數(shù)據(jù)信息化平臺，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

建立公開的大數(shù)據(jù)信息化平臺，利用大數(shù)據(jù)集中信息進行分析，構(gòu)建有效的職權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)，及時的在大數(shù)據(jù)信息化平臺進行公示，并設(shè)置評論區(qū)和專業(yè)人權(quán)管理此平臺，處理從公司基層反饋的意見，避免存在一人說了算的局面。通過在平臺公開各級人員薪酬構(gòu)成與公開晉升信息，還可以在平臺中以全員投票的方式透明化晉升結(jié)果，建立起互相平衡、互相制約的治理結(jié)構(gòu)，形成公開透明，積極競爭，具有團隊凝聚力的企業(yè)文化。從而達到利用大數(shù)據(jù)提高整個企業(yè)的經(jīng)營效率，是企業(yè)價值達到最大化的目標(biāo)。

（二）利于大數(shù)據(jù)信息的集成化，提高風(fēng)險耐受度

企業(yè)利用大數(shù)據(jù)把過于分散的行業(yè)信息集中在一起，形成一個數(shù)據(jù)庫，構(gòu)建一個風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，把企業(yè)的財務(wù)、業(yè)務(wù)、人事等都集中一起考慮，并可以充分考慮到外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險，使中小企業(yè)的風(fēng)險管理水平上一個臺階。在制定應(yīng)對策略時盡量減少主觀性的影響，充分利用客觀的大數(shù)據(jù)進行分析，再對選擇是在用風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移還是風(fēng)險控制得策略，形成一種科學(xué)的、客觀的和及時的風(fēng)險管理體系，提高中小企業(yè)對風(fēng)險的承受能力。

（三）利用大數(shù)據(jù)平臺，改善中小企業(yè)的內(nèi)部控制活動

中小企業(yè)在大數(shù)據(jù)平臺上構(gòu)建不相容職位的信息，保持不相容職位崗位互相分離的原則來進行人員分配，使每一位員工監(jiān)督公司崗位人員搭配是否合理，避免出現(xiàn)關(guān)鍵職位一人身兼多職的局面，并且建立信息化審批授權(quán)的程序，優(yōu)化授權(quán)流程，讓信息傳遞更公開流程，減少人工成本，符合成本效益原則。對于績效考核方面，收集大數(shù)據(jù)，建立合理、有效、公平的具體任務(wù)等級和績效掛鉤的公開平臺，可以提高公司員工的主觀能動性，進而為企業(yè)帶來更高的效益。

（四）運用信息化技術(shù)共享大數(shù)據(jù)，提高信息溝通的有效性

企業(yè)可以建立信息化平臺，把已有的大數(shù)據(jù)信息分類歸集，當(dāng)?shù)玫叫碌男畔r，對比已有信息，可以分析是否為有用并且是有效的信息，避免信息重復(fù)獲取，以減少分析有效信息的時間。可以公開的信息應(yīng)該在平臺公開溝通，減少上下傳遞消息的時效性。中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)利用大數(shù)據(jù)平臺，建立舉報通道，減少舞弊的機會。

（五）運用大數(shù)據(jù)智能化平臺，完善內(nèi)部監(jiān)督流程

企業(yè)可以先利用大數(shù)據(jù)的海量信息來分析企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督流程中日常監(jiān)督和專項監(jiān)督哪些需要進行著重改善的，并優(yōu)化監(jiān)管流程，形成客觀的程序化體系，如果在此過程中發(fā)現(xiàn)問題與漏洞，應(yīng)該及時將此信息歸到大數(shù)據(jù)中并進行改善，避免以后重復(fù)出現(xiàn)一種控制缺陷，還可以要求每位人員在平臺中自我評價，互相監(jiān)督。

三、結(jié)論

大數(shù)據(jù)時代的到來不僅僅與一些大企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，對于中小企業(yè)的內(nèi)部控制也有很重大的意義。我們必須在原有內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)上，運用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢來優(yōu)化中小企業(yè)的內(nèi)部控制過程，提高企業(yè)的運營效率，降低企業(yè)的管理風(fēng)險，用最小的運轉(zhuǎn)成本來實現(xiàn)企業(yè)最大化的效益。

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