國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的職能融合

谷云婷 田博

摘 要：國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)兩者職能各有差異，但在本質(zhì)上具有共同性。內(nèi)部審計主要對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計并督促執(zhí)行，而國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)主要起著開展黨風(fēng)廉

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；紀(jì)檢監(jiān)察部門；職能融合

國有企業(yè)內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度中內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中不可缺少的環(huán)節(jié)。其提供了企業(yè)良性發(fā)展的內(nèi)部保障。同時，國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門是黨和國家紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的下屬部門，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，承擔(dān)著督促企業(yè)干部廉潔自律，監(jiān)察效能、查辦案件等職能。將紀(jì)檢監(jiān)察更好地融入國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，對于國有企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義[1]。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的作用

（一）企業(yè)內(nèi)部審計可以為紀(jì)檢監(jiān)察查辦案件提供可靠線索

在全面從嚴(yán)治黨的新常態(tài)中，推進(jìn)國有企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作具有非常切實的意義。對此，紀(jì)檢監(jiān)察部門責(zé)無旁貸地承擔(dān)起這一職能，為了能夠把握好自身角色，切實發(fā)揮到監(jiān)督作用。其“眼線”一定要廣、目標(biāo)一定要準(zhǔn)確，證據(jù)一定要扎實。與此同時，企業(yè)內(nèi)部審計將企業(yè)一切經(jīng)營管理行為如預(yù)算、投資、對外合作、資產(chǎn)管理等擺到相關(guān)人員面前，并進(jìn)行了“關(guān)口前移”從經(jīng)濟(jì)制度上予以規(guī)范。使得企業(yè)的運營更加透明，案件線索與證據(jù)更加易于查找，可信度也更高，投入的成本更少，使得紀(jì)檢部門能夠更有力地打擊企業(yè)人員違法犯罪行為。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計可以增加案件的保密性

企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)腐敗案件多發(fā)于管理與資金相關(guān)領(lǐng)域。企業(yè)內(nèi)部審計工作可以在對企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行的全面細(xì)致檢查中發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性、異常性的問題。而后將這些線索信息共享給紀(jì)檢監(jiān)察部門，由其進(jìn)行判斷線索價值，決定是否查辦。由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中更多扮演服務(wù)性質(zhì)的角色，監(jiān)督力度不大且具有長效定期的運行機(jī)制，因此對于企業(yè)內(nèi)部情況掌握更加清晰準(zhǔn)確，且其檢查監(jiān)督活動不易造成企業(yè)內(nèi)部的動蕩、不易走漏風(fēng)聲被相關(guān)人員察覺。因而具有較好的保密性。

（三）二者協(xié)同，提升案件查處工作的效率

國有企業(yè)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察是兩個不同的部門、各自的職能有所差異，分別進(jìn)行相關(guān)工作。因此在案件查處過程中，兩者各自為政，會造成大量的重復(fù)工作。耗時耗力，且聲勢浩大，容易引起違法犯罪人員的警覺、降低工作效率。職能融合后，企業(yè)內(nèi)部審計可以通過日常性的監(jiān)督為紀(jì)檢監(jiān)察提供線索和證據(jù)[2]，節(jié)約取證時間。紀(jì)檢監(jiān)察部門能夠?qū)ω?zé)任人進(jìn)行黨紀(jì)政紀(jì)處罰，可以提高內(nèi)部審計工作的監(jiān)督力度。使得相關(guān)工作更具警示作用。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的方式

（一）目標(biāo)融合，增加向心力

審計作為內(nèi)部監(jiān)督，其目標(biāo)是“維護(hù)”企業(yè)市場運營合法利益，而紀(jì)檢監(jiān)察職能的重點也在于“保護(hù)”，代表黨行使監(jiān)督職能。其目的是保護(hù)企業(yè)健康良性發(fā)展。二者在以企業(yè)為中心這一關(guān)鍵點上，理念是一致的[3]。發(fā)揮企業(yè)增值管理服務(wù)價值是二者共同的目標(biāo)。

（二）融合信息，形成內(nèi)在動力

紀(jì)檢監(jiān)察在國有企業(yè)中發(fā)揮著維護(hù)正氣、弘揚(yáng)廉潔文化的重要作用。使得企業(yè)能夠堅持并貫徹正確的價值觀、實現(xiàn)良性運營。特別是對舞弊行為進(jìn)行懲處的行為，為企業(yè)管理者敲響了警鐘，反而能夠提高企業(yè)審視能力，為完善內(nèi)控制度提供前車之鑒，為提高管理提供動力。而審計能夠發(fā)現(xiàn)潛在問題，共享給紀(jì)檢監(jiān)察部門后，可以提高其監(jiān)察力度和能力，預(yù)防并減少違法亂紀(jì)行為。

（三）融合手段，提高監(jiān)督力

內(nèi)部審計的優(yōu)勢在于專業(yè)強(qiáng)，信息搜集更加全面真實、時效性更強(qiáng)，因此可以在取證階段發(fā)揮巨大力量。而紀(jì)檢部門擁有更大的處置權(quán)，打擊力度和效果更加明顯。二者手段的融合可以提高審核的全面性、準(zhǔn)確性，實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)。

（四）融合問責(zé)，提高震懾力

在國企實際運營中，審計往往缺乏打擊的剛性措施。在查出問題后，缺乏有力的執(zhí)行手段，因此難以對違法人員形成震懾。而紀(jì)檢監(jiān)察具有堅實的黨紀(jì)法規(guī)作為后盾，權(quán)威性極高，因此對于違法亂紀(jì)的打擊更加有力。二者融合后，企業(yè)的監(jiān)督系統(tǒng)更加完善，震懾力更加強(qiáng)大。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的辦法

（一）準(zhǔn)確定位各自職能

從上文可以看出，紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計雖然同樣具有監(jiān)督職能，但其政治色彩和定位是不同的。審計是企業(yè)自設(shè)機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是規(guī)范經(jīng)濟(jì)行，提升管理層次，防控企業(yè)風(fēng)險等企業(yè)運營情況。紀(jì)檢監(jiān)察的政治色彩更加濃厚。紀(jì)檢部門最主要的任務(wù)是維護(hù)黨的章程和法規(guī)、檢查黨的路線、方針、政策、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、對黨員干部行駛權(quán)利進(jìn)行監(jiān)督、檢查并處理黨組織或黨員違反黨章等問題；處分或撤銷涉案黨員的處分等。監(jiān)察部門作為行政部門，主要職能是參與內(nèi)部審計監(jiān)察制度的制定并監(jiān)督執(zhí)行；確定審計或監(jiān)察對象；編制審計或監(jiān)察計劃；完成審計監(jiān)察任務(wù)，報告審計監(jiān)察工作情況，配合國家審計機(jī)關(guān)對公司的審計。如此可見，以上三者的定位和職能并不相同，因此需要根據(jù)企業(yè)實際運營情況，將紀(jì)檢監(jiān)察職能有機(jī)地融入企業(yè)監(jiān)督之中，更好地發(fā)揮各自的職能。

（二）理順機(jī)構(gòu)設(shè)置

國有企業(yè)要實現(xiàn)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察職能的有效融合，不是簡單地設(shè)置相應(yīng)部門、合署辦公就可以。而是要有效地發(fā)揮三方不同的職能，促使其優(yōu)勢互補(bǔ)、減少重復(fù)工作設(shè)置。例如，紀(jì)檢監(jiān)察部門擅長案件查辦，而審計部門對于經(jīng)濟(jì)事務(wù)更加得心應(yīng)手，因此在涉及經(jīng)濟(jì)的案件查辦過程中，兩者相互協(xié)作可以有效地提高工作效率。國有企業(yè)在對不同職能進(jìn)行定位時，需要遵循以下兩個原則。一是，要結(jié)合企業(yè)實際的情況，包括人員情況、編制、職能定位、內(nèi)控制度等。二是，要注重各自職能的融合能夠有效發(fā)揮事前預(yù)防、事中控制、事后補(bǔ)救的作用[4]。切實發(fā)揮監(jiān)督檢查工作對企業(yè)的保障作用。

（三）共享信息

企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察與審計業(yè)務(wù)之間的信息共享、業(yè)務(wù)溝通是十分必要的。為了加強(qiáng)雙方部門的溝通效率，可以通過召開聯(lián)席會議、委托自身不擅長的業(yè)務(wù)等方式進(jìn)行。以此形成協(xié)作機(jī)制，從而高效地解決問題。

四、結(jié)束語

綜上所述，過于企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察職能之間相輔相成，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，二者合力，能夠有效提高監(jiān)督效果，更好地維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，進(jìn)而保障企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]舒暢.淺談如何做好新形勢下國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作[J].決策探索（下），2019（04）：43-44.

[2]張鳳英. 淺議國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作存在的問題及對策[N]. 中國黃金報，2019-04-12（006）.

[3]斯杭燕.國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計的整合[J].中國市場，2019（09）：139-140.

[4]王維.論企業(yè)內(nèi)部審計[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（02）：53-55.

作者簡介：

谷云婷，出生年月：1988.10，性別：女，民族：漢，籍貫（精確到市）：陜西省西安市，學(xué)歷：本科，研究方向：紀(jì)檢，審計.