企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策研究

王娟

摘要：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，直接關(guān)系到企業(yè)的效益與資產(chǎn)收益，因此被大多數(shù)企業(yè)所關(guān)注和重視。但是目前來(lái)看，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過(guò)程中客觀面臨著各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因此有必要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理。本文以此為出發(fā)點(diǎn)，首先分析了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn);之后研究了引起企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的因素;最后有針對(duì)性的提出了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展主要是為有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和獲得更高的稅務(wù)收益，以稅務(wù)法律和相關(guān)法規(guī)為導(dǎo)向，企業(yè)進(jìn)一步提升稅務(wù)方案設(shè)計(jì)的科學(xué)性，因此才有利于納稅人合法減少納稅支出，這是合法獲得稅收利益的重要渠道。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，企業(yè)需要在全新的稅制環(huán)境下做好應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的準(zhǔn)備，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作才能更加有利于構(gòu)建企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展導(dǎo)向，帶動(dòng)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

（一）政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展以國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)為導(dǎo)向，因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題中政策風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是其中最為關(guān)鍵的內(nèi)容之一[1]。企業(yè)的稅務(wù)籌劃所面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要是由于個(gè)別企業(yè)別有用心利用國(guó)家稅收政策的漏洞打擦邊球，明顯違背了國(guó)家的相關(guān)稅收政策要求，導(dǎo)致企業(yè)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的增加。此外，企業(yè)的稅務(wù)工作人員和管理人員如果存在對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的認(rèn)識(shí)模糊，無(wú)法實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃也會(huì)增加政策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

企業(yè)的稅務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，企業(yè)由于缺乏全面科學(xué)的考量，同時(shí)受到利益驅(qū)使，導(dǎo)致在稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用過(guò)程中有意制造假的經(jīng)濟(jì)條件享受優(yōu)惠稅收政策;第二，在企業(yè)兼并和企業(yè)改制的特殊時(shí)期，企業(yè)由于稅務(wù)籌劃工作的重視不足等導(dǎo)致稅務(wù)籌劃操作失誤，多種不同的稅收優(yōu)惠未能同時(shí)有效獲得，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益[2]。由此可見(jiàn)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃操作需要在各個(gè)時(shí)期加強(qiáng)重視，提升稅務(wù)操作管理水平。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中很可能出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅收政策的脫離，而企業(yè)此時(shí)又甚為關(guān)注如何通過(guò)稅收籌劃減少納稅支出。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的波動(dòng)性問(wèn)題是導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加的重要原因。部分企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)陷入困難時(shí)期，經(jīng)營(yíng)決策失誤更加容易導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠，增加了企業(yè)的稅收壓力和負(fù)擔(dān)，將會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。還有部分企業(yè)急于獲得稅收優(yōu)惠而改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，這屬于短視行為，有損企業(yè)的整體利益，容易引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

二、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的因素

（一）社會(huì)環(huán)境的變化

在當(dāng)前社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展過(guò)程中，依據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國(guó)的國(guó)家稅收政策也在不斷調(diào)整。外部社會(huì)環(huán)境的變化對(duì)于企業(yè)而言不僅是面臨國(guó)家政策的變化，同時(shí)也面臨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)[3]。外部環(huán)境的變化處于一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程，而企業(yè)的稅收籌劃政策和方案的制定都在一定階段內(nèi)保持靜態(tài)，稅收籌劃的實(shí)施與收益又需要保持一個(gè)相對(duì)持久的過(guò)程，由此可見(jiàn)，動(dòng)態(tài)的環(huán)境與靜態(tài)的政策方案矛盾是增加企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化

企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案和政策的制定都是以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃為前提和依據(jù)，通過(guò)有一定預(yù)期安排性質(zhì)的稅務(wù)籌劃來(lái)提升企業(yè)納稅工作的計(jì)劃性[4]。但是客觀上企業(yè)同一行業(yè)和領(lǐng)域的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，企業(yè)無(wú)論是項(xiàng)目投資發(fā)展還是產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)銷售都面臨著一定的變數(shù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和波動(dòng)都需要稅務(wù)籌劃政策的及時(shí)調(diào)整和完善，但是稅務(wù)籌劃方案調(diào)整的隨意性有限，在無(wú)法及時(shí)完成調(diào)整后就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。

（三）稅務(wù)籌劃成本選擇

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展需要耗費(fèi)一定的成本，其中主要是直接成本和機(jī)會(huì)成本。直接成本顯而易見(jiàn)是企業(yè)在此過(guò)程中耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力，機(jī)會(huì)成本主要是企業(yè)在制定和選擇不同稅務(wù)籌劃方案過(guò)程中的選擇及抉擇成本。通常情況下企業(yè)都需要為最大空間獲得稅務(wù)優(yōu)惠而選擇更加科學(xué)的方案，因此會(huì)放棄機(jī)會(huì)成本。在此情況下的企業(yè)雖然表面上獲得了直接成本支出的節(jié)省，但是企業(yè)并沒(méi)有獲得切實(shí)的經(jīng)濟(jì)利益，這也是導(dǎo)致稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)增加的重要原因。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（一）提高抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定科學(xué)的籌劃方案

通過(guò)上文分析了解到，企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。企業(yè)對(duì)此只能通過(guò)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該廣泛了解同行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，積極借鑒科學(xué)典型的稅務(wù)籌劃優(yōu)秀方案，拓展稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的思路，及時(shí)對(duì)稅收方案作出改變和調(diào)整，最大程度適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，不斷提升稅務(wù)籌劃方案的靈活性和有效性。例如企業(yè)為有效避免盲目采購(gòu)導(dǎo)致的增值稅問(wèn)題，應(yīng)該進(jìn)行系統(tǒng)的市場(chǎng)分析。如果無(wú)法獲得全面的市場(chǎng)信息就需要采取保守策略，避免隨意囤貨增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)提高抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能制定科學(xué)的籌劃方案帶動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升稅務(wù)操作水平

企業(yè)的稅務(wù)籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在就需要企業(yè)及時(shí)建立完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，不斷提升稅務(wù)操作水平。對(duì)此企業(yè)應(yīng)該立足于發(fā)展實(shí)踐，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)到管理者及部門領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人，企業(yè)的各部門實(shí)現(xiàn)全面動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)因素監(jiān)控，任何出現(xiàn)市場(chǎng)波動(dòng)及經(jīng)營(yíng)變化引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，都應(yīng)該及時(shí)預(yù)警并采取可行的規(guī)避管理方案。企業(yè)稅務(wù)操作水平的提升需要企業(yè)定期加強(qiáng)稅務(wù)籌劃操作人員的培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際可以通過(guò)專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展稅務(wù)籌劃教育，提升操作人員的理論和實(shí)踐水平。此外還可以通過(guò)定期的稅務(wù)操作考核來(lái)提升整體的稅務(wù)籌劃管理效果。

（三）提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，稅務(wù)籌劃工作人員是實(shí)踐操作的核心，上文中提到提升稅務(wù)操作水平也離不開(kāi)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和考核。提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不僅需要通過(guò)考核與培訓(xùn)的手段，同時(shí)還需要企業(yè)嘗試校企合作，積極聘請(qǐng)專業(yè)教育人員開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)踐指導(dǎo)。降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)者加強(qiáng)內(nèi)外部管理，及時(shí)全面的了解企業(yè)在不同時(shí)期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化，無(wú)論是企業(yè)的采購(gòu)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)都需要從宏觀市場(chǎng)角度和微觀企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)角度進(jìn)行綜合考量，定期召開(kāi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)議，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。將提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)綜合素質(zhì)與降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，更加有利于為良好的稅務(wù)籌劃實(shí)施提供內(nèi)外部保障。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展是以最大限度合法避稅和減少企業(yè)的稅務(wù)支出為目標(biāo)?？茖W(xué)的稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展具有重要影響和巨大的現(xiàn)實(shí)意義，由此可見(jiàn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者以及企業(yè)的每一位員工都需要提升對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視和關(guān)注程度。企業(yè)應(yīng)該科學(xué)全面的分析來(lái)自政策法規(guī)、稅務(wù)操作、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;有針對(duì)性的總結(jié)社會(huì)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化，以及稅務(wù)籌劃成本選擇等引發(fā)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的因素;最終應(yīng)該通過(guò)提高抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定科學(xué)的籌劃方案;建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升稅務(wù)操作水平;提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

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