中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策

合肥海景包裝制品有限公司 趙麗梅

近幾年國家通過產(chǎn)業(yè)政策及引導措施，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，在企業(yè)做大做強的背景之下，中小企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。中小企業(yè)為了增加銷售收入，擴大市場占有率，減少存貨成本，提高自身的競爭能力，普遍采用商業(yè)信用進行賒銷，從而產(chǎn)生了大量的應收賬款。應收賬款的增加導致企業(yè)產(chǎn)生壞賬、呆賬，對企業(yè)整體資金的使用效率和使用成本影響較大，甚至威脅到部分企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，加強應收賬款管理對中小企業(yè)的成長和可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要意義，應當作為資金管理的重點。

1 中小企業(yè)加強應收賬款管理的重要性

1.1 中小企業(yè)應收賬款管理的目標

應收賬款是企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過銷售商品、服務以及提供勞務等業(yè)務，從而向購買方收取的款項。應收賬款產(chǎn)生于企業(yè)的信用銷售，是一項債權(quán)，屬于流動資產(chǎn)的重要部分。對中小企業(yè)而言，如何降低應收賬款的風險，實現(xiàn)企業(yè)資金回流是應收賬款管理的主要目的所在。

加強對中小企業(yè)應收賬款管理，實現(xiàn)中小企業(yè)應收賬款管理基礎目標是通過合理的應收賬款管理方式，在維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的同時，合理匹配自身的應收賬款規(guī)模，化大為小、化整為零，使企業(yè)持有應收賬款的成本小，收益大，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。中小企業(yè)應收賬款管理的最終目標則是通過合理管控按時足額收回貨款，進入可持續(xù)經(jīng)營的良性循環(huán)。

1.2 中小企業(yè)應收賬款管理的重要性

作為流動性比較強的資產(chǎn)，應收賬款在公司的日常經(jīng)營中占據(jù)重要地位。一方面，應收賬款通過讓企業(yè)增加信用銷售，可以提升銷售額、擴大市場占用率，提升自身的產(chǎn)品競爭力；另一方面，過多的應收賬款以及過長的信用期，又在損耗中小企業(yè)的資源，占用資金，降低流動性，增加壞賬的財務風險。對中小企業(yè)而言，應收賬款既是中小企業(yè)在激烈的市場競爭中立足的重要措施，也是企業(yè)經(jīng)營中需要面對的風險隱患。中小企業(yè)只有通過對應收賬款的管理，及時足額收回款項，提高公司的運營效率、降低公司的財務風險，才可能在激烈的市場競爭中生存并且得以可持續(xù)發(fā)展。

2 中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題

2.1 信用評估制度不健全

在競爭激烈的市場環(huán)境中，中小企業(yè)發(fā)展起點較低，在發(fā)展初期，中小企業(yè)為增加銷售額，提高市場份額，導致企業(yè)設置的信用標準門檻較低，但信用銷售的前提是建立在雙方正常履約的基礎上。在實際生產(chǎn)銷售的過程中，往往缺乏對客戶信用的恰當評估，沒有對銷售賒銷形成的應收賬款進行系統(tǒng)的權(quán)衡和評估。另外，銷售人員對客戶的信用調(diào)查充滿敷衍對客戶信用情況及未來發(fā)展重視不足。與此同時，兼任公司資料審核和檔案保管的財務部門，由于自身能力限制，要求客戶提供的資信文件過于簡單，不利于中小企業(yè)對客戶情況進行信用評估及資信調(diào)查。在日常銷售中，對部分已經(jīng)超出信用限額的客戶，仍然進行賒銷，應收賬款額度隨銷售同比例增加。企業(yè)賒銷的門檻會進一步降低，增加了企業(yè)自身的賒銷風險。此外，中小企業(yè)很少對客戶的信用情況進行二次評估，對客戶信息的更新不足，信息評估制度形同虛設。

2.2 中小企業(yè)應收賬款內(nèi)控管理制度不完善

應收賬款的日常管理，從銷售部門到財務部門，涉及整個企業(yè)的業(yè)務流程，流程煩瑣且相互關(guān)聯(lián)，涉及范圍廣，參與人員多，規(guī)范化操作的要求比較高。部分中小企業(yè)雖然建立了信息化管理系統(tǒng)進行應收賬款管理，但是在實際操作過程中，流程的執(zhí)行和分工都存在隨意性，甚至多個業(yè)務流程的審批都是一人代為操作，并未實現(xiàn)真正的內(nèi)部監(jiān)控及監(jiān)督，無法有效解決中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題。同時，中小企業(yè)各部門之間權(quán)責分工及業(yè)務范圍不明確，缺少有效的合作與監(jiān)控，從制度上來看，應收賬款的內(nèi)部控制制度與信息化系統(tǒng)一樣流于形式。市場銷售人員關(guān)注產(chǎn)品銷量，對收款更多地傾向于財務人員負責，對客戶訂單只負責銷售；財務部門收到銷售信息后，更多地關(guān)注開票記賬，對收款情況也沒有及時與銷售人員進行溝通。公司對收款責任也沒有明確到崗位，出現(xiàn)壞賬時，部門之間出現(xiàn)推諉及扯皮，最終受影響的依舊是企業(yè)自身。綜上，沒有完善的內(nèi)部控制，缺少專門的管理部門是中小企業(yè)應收賬款管理面臨的主要問題之一。

2.3 從業(yè)員工專業(yè)知識不足素質(zhì)不高

員工的專業(yè)知識，尤其是銷售及財務人員的專業(yè)水平對中小企業(yè)來說尤為重要。員工專業(yè)水平也制約著中小企業(yè)的發(fā)展，目前部分中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀導致員工專業(yè)能力低、知識水平不足等問題。在員工結(jié)構(gòu)中，基層生產(chǎn)人員占較大比重，負責市場和客戶的銷售人員占員工總?cè)藬?shù)的17.7%左右，而專業(yè)要求相對較高的管理人員及財務人員僅有3.2%左右，人員結(jié)構(gòu)不合理。另外，從知識水平來看，中小企業(yè)56%的人員學歷為中專及以下，僅有20%的人員學歷為本科以上。員工整體知識水平低，專業(yè)知識缺乏，都可能會給企業(yè)帶來較大損失。特別是與應收賬款管理密切相關(guān)的市場銷售人員和貨款回收相關(guān)的財務人員，如果專業(yè)素質(zhì)不高，不僅無法按照企業(yè)要求開發(fā)和發(fā)展客戶，更有可能會損害公司的形象和利益，不利于公司長遠可持續(xù)發(fā)展。

3 改進中小企業(yè)應收賬款管理的對策建議

3.1 建立客戶信用評估體系

企業(yè)應從客戶信用事前評估開始，到銷售發(fā)生后的事后跟蹤控制，以及銷售回款后客戶的信用評價更新等方面，建立完善的客戶信用評估系統(tǒng)。提供信用銷售前必須對客戶的信用情況進行充分的了解和分析，可以從客戶的品德、能力、資本、抵押及還款情況等5個方面進行?？蛻舻钠返路从称湓谫d銷后主動歸還款項的意愿，是評估客戶信用度的首要條件。能力是客戶在賒銷后是否有足夠的資金償還。資本是客戶的財務情況，可通過客戶的財務報表等進行判斷。抵押即中小企業(yè)的信用銷售金額較大時了解客戶是否有相同價值的物品進行抵押，在賒銷時要求客戶進行抵押。還款情況是影響客戶還款能力的經(jīng)濟環(huán)境或者行業(yè)情況。事前評估風險在可控范圍的前提下，企業(yè)可以進行賒銷，在信用期內(nèi)，客戶銷售控制在信用額度內(nèi)，并在信用期內(nèi)進行持續(xù)評估，及時了解客戶相關(guān)信息，跟催款項。在客戶按期付款后，對客戶的信用情況進行二次評估，對客戶發(fā)生的相關(guān)信息及時更新及完善，為持續(xù)的信用銷售建立完整的事前、事中、事后風險評估體系。

3.2 建立完善的應收賬款內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)需要制定完善的應收賬款內(nèi)部控制管理制度。合理有效的內(nèi)控制度及嚴格執(zhí)行的標準化流程，為中小企業(yè)的應收賬款管理工作保駕護航。制定合理的信用政策，信用政策包括信用標準、信用條件、收賬政策等方面，在客戶信用系統(tǒng)完善后，針對不同信用度的客戶，制定合理的信用政策，并以此信用政策為準繩，跟蹤客戶的銷售回款情況。根據(jù)制定的信用政策，建立完善的內(nèi)部控制關(guān)鍵點。包括：發(fā)貨前對客戶的賒銷業(yè)務經(jīng)授權(quán)批準；對銷售發(fā)票、發(fā)運憑證、銷售通知單等進行連續(xù)編號；財務人員根據(jù)對價格、數(shù)量、付款條件核對一致后的銷售發(fā)票、銷售通知單為依據(jù)登記入賬；應收賬款明細賬與總賬核對一致；每月定期向客戶寄送對賬單并跟催，及時復核差異；定期編報賬齡表；對到期應收的賬款及時催收；專人審批壞賬核銷；專人對應收賬款內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查評價等。各部門分工合作，協(xié)調(diào)一致，對內(nèi)分工，對外合作，在業(yè)務和流程層面多崗位交叉，合理管控，為應收賬款內(nèi)部控制奠定基礎。

3.3 加強對應收賬款管理人員培訓

應收賬款起源于銷售，中小企業(yè)應收賬款管理與銷售人員有著不可分割的關(guān)系。所以企業(yè)要對銷售人員進行崗前培訓，包括專業(yè)知識及部分財務知識的培訓，使其能夠站在公司層面上完成工作。銷售人員在完成銷售目標、提高銷售業(yè)績的同時需要關(guān)注貨款跟催，把應收款項回款作為重要的工作職責。對銷售人員的工資計算及業(yè)績評價，應該根據(jù)實際收回的應收賬款來衡量。若發(fā)生壞賬，企業(yè)遭受損失的同時，負責該客戶相關(guān)的銷售人員同樣需要承擔相應的責任。對財務人員，同樣需要進行與應收賬款相關(guān)的培訓，增加其對業(yè)務部門的數(shù)據(jù)、報表、信息支撐工作，強調(diào)其對收款工作具有及時提示職責。對超期款項要及時報告公司管理層，對客戶的信用額度要進行監(jiān)督管控，對銷售人員違背公司利益的個人行為要及時發(fā)現(xiàn)并制止。各部門人員在對本職工作負責的基礎上，提升專業(yè)知識，共同完善中小企業(yè)的應收賬款管理工作。

4 結(jié)語

隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，在激烈的市場競爭中，一個企業(yè)的應收賬款管理至關(guān)重要，企業(yè)想要在市場中占有一席之地，就必須加強應收賬款的管理及控制。盡管目前中小企業(yè)存在眾多不可忽視的問題，只要企業(yè)的管理層正視問題、完善制度、加強內(nèi)控、加大培訓力度提升員工知識水平，讓企業(yè)的流程和制度有效運行，就能合理降低應收賬款的信用風險，使得中小企業(yè)更快、更好發(fā)展，為經(jīng)濟發(fā)展做出更大貢獻。