行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險探析

趙秀杰

摘 要：目前，審計工作的相關(guān)環(huán)境也在日益變化和復(fù)雜，在我國行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計工作會出現(xiàn)較大的風險發(fā)生幾率，這是我國行政事業(yè)單位發(fā)展中需要面對的一個重要問題。文章通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險特點進行分析，并且還對事業(yè)單位中風險發(fā)生的主要因素進行了探討，并且根據(jù)相關(guān)成因提出了防范風險的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部審計 ?風險

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計工作出現(xiàn)風險事故主要是由于相關(guān)的審計機構(gòu)以及審計工作人員在進行行政事業(yè)單位經(jīng)濟情況審計工作的時候，出現(xiàn)的一些無意的事故和錯誤造成了財務(wù)報告產(chǎn)生重大失誤，以及對相關(guān)的經(jīng)濟行為產(chǎn)生了嚴重的影響，根據(jù)這些錯誤的審計結(jié)果發(fā)表出不正確的言論和建議，因此會對相關(guān)審計對象產(chǎn)生十分嚴重的損失。因此需要進一步加錢對相關(guān)風險的控制，才能夠減少審計行為失誤的情況出現(xiàn)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險的具體特征

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險具有間接性和隱蔽性

行政事業(yè)單位通過內(nèi)部審計部門的相關(guān)工作結(jié)論可以對整個行政事業(yè)單位的發(fā)展和戰(zhàn)略決策產(chǎn)生十分重要的影響。例如，在一個行政事業(yè)單位內(nèi)部部門的某位領(lǐng)導(dǎo)在進行晉升或者考評的時候，會間接受到審計工作有效性的影響，內(nèi)部審計出現(xiàn)錯誤會直接造成審計風險的發(fā)生，另外還存在積極的一面，在進行審計結(jié)果數(shù)據(jù)統(tǒng)計的時候，相關(guān)事業(yè)單位的效用、領(lǐng)導(dǎo)考核以及發(fā)展存續(xù)等方面是無法用特別確切的數(shù)據(jù)來進行風險評估和衡量，甚至在發(fā)生損失的時候?qū)徲嫻ぷ魅藛T都沒有意識到，因此內(nèi)部審計風險是具有間接性和隱蔽性的。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險具有持久性

根據(jù)會計學的研究發(fā)現(xiàn)，審計風險是一直存在的，始終貫穿在審計工作的內(nèi)容之中，另外針對內(nèi)部審計風險來說，也一直存在于內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)中，其中既包括內(nèi)部審計工作的準備階段，也包括最后的報告歸檔。審計工作主要分為內(nèi)部審計和外部審計兩種，這兩種工作內(nèi)容是不一樣的，外部審計工作主要是通過審計報告來表達的，報告工作結(jié)束后外部審計工作就結(jié)束了，但是內(nèi)部審計工作不一樣，其既包括相關(guān)工作的建設(shè)，還包括對相關(guān)工作的工作內(nèi)容以及工作人員進行監(jiān)督和管理，如果出現(xiàn)問題的話要進行及時的整改和處理，所以具有一定的持久性。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險對審計事項不具有選擇性

針對外部審計工作來說，在進行審計委托之前要對相關(guān)審計的項目進行事項估計，如果相關(guān)檢測結(jié)果是在事業(yè)單位承受風險的壓力之外，就可以根據(jù)單位的具體情況取消相關(guān)項目的審計工作。但是針對內(nèi)部審計工作來說，是缺乏選擇權(quán)的，是由于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作需要具有必要性，主要目的是為了解決事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題和風險。為了進一步提高內(nèi)部審計風險的管理有效性，必須要不斷提高相關(guān)審計工作的管理人員和工作人員的審計能力。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險的成因

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門不具有權(quán)威性和獨立性

進行審計工作的基礎(chǔ)就是要保證審計部門具有獨立性，因此在審計部門工作的時候不可以受到個人自身利益的影響。但是目前在我國大部分的行政事業(yè)單位中卻存在著內(nèi)部審計部門缺乏獨立性的問題，雖然內(nèi)部審計機構(gòu)是單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，但是為了進一步提高事業(yè)單位的發(fā)展利益會導(dǎo)致相關(guān)審計機構(gòu)缺乏獨立性。所以在進行審計工作的時候就缺乏準確性和公正性，影響到審計工作對事業(yè)單位經(jīng)濟行為的評價結(jié)果。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度不健全，審計程序和方式不合理

在進行內(nèi)部審計工作的過程中，不同事業(yè)單位內(nèi)部部門有著不同的工作目的，在內(nèi)部審計工作使用的時候所采用的方式也是不相同的，所以每個部門在進行內(nèi)部審計工作的時候需要按照自身的發(fā)展條件進行內(nèi)部審計制度的制定?，F(xiàn)如今我國大部分行政事業(yè)單位進行內(nèi)部審計工作的時候始終是以賬項基礎(chǔ)審計方法進行的，但是根據(jù)我國行政事業(yè)單位的發(fā)展情況來看，這種管理模式是無法滿足相關(guān)工作發(fā)展現(xiàn)狀的。所以相關(guān)的激勵機制也有一定的缺乏，直接導(dǎo)致審計部門工作人員工作積極性喪失，直接造成內(nèi)部審計風險發(fā)生率大大提高。

（三）內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)參差不齊

在進行內(nèi)部審計工作的時候，相關(guān)審計人員的工作素質(zhì)和工作能力是決定審計工作是否具有有效性的重要因素，其中相關(guān)素質(zhì)內(nèi)容主要包括工作技能、審計法律法規(guī)的掌握程度、技能、專業(yè)知識、工作責任、審計職業(yè)道德等。但是我國經(jīng)濟的不斷推進直接導(dǎo)致有關(guān)審計工作的人員數(shù)量越來越多，所以就導(dǎo)致審計人員工作素質(zhì)不斷降低，無法滿足事業(yè)單位的發(fā)展需求。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險的控制措施

（一）建立健全內(nèi)部審計工作制度

內(nèi)部審計部門是行政事業(yè)單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，其具有獨立性和權(quán)威性，因此必須要保持內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性才能夠保證相關(guān)審計工作能夠發(fā)揮效果和作用。另外還要保持內(nèi)部審計制度具有一定的完善效果，才能夠保證審計工作的質(zhì)量穩(wěn)定運行。

（二）利用外部環(huán)境來提高內(nèi)部審計質(zhì)量

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部存在著許多問題，其中審計工作人員素質(zhì)不均衡以及事業(yè)單位內(nèi)部資金不充分等問題會直接造成內(nèi)部審計工作效果低的情況，針對內(nèi)部審計工作來說，社會上的部分會計事務(wù)所也承擔著內(nèi)部審計的功能，也可以說是內(nèi)部審計外包。主要將行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作外部化，能夠大大減少事業(yè)單位存在的問題，還能夠根據(jù)相應(yīng)的獨立性提高審計工作的效果。

（三）切實提高內(nèi)部審計人員的審計風險意識和自身素質(zhì)

內(nèi)部審計工作時需要相關(guān)工作人員在每一個環(huán)節(jié)都要進行審計風險的控制，因此需要對內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)都要進行嚴格的審查，避免在任何一個細小的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)差錯，這樣會大大增加審計風險的發(fā)生。為了避免這一問題，必須要不斷加強相關(guān)行政事業(yè)單位中審計工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)和風險意識培養(yǎng)，保證能夠在審計過程中樹立良好的風險意識，及時發(fā)現(xiàn)風險、預(yù)防風險、降低風險、消除風險，這也表明了審計工作人員的素質(zhì)對于整個行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的意義和作用。

（四）建立風險評估機制

行政事業(yè)單位出現(xiàn)內(nèi)部審計風險的另外一個因素就是單位自身的運營情況，審計風險的發(fā)生往往是單位工作運轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的，所以為了進一步降低審計工作的風險，必須要不斷加強對風險評估機制的建立健全，同時還要提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員與審計人員之間的聯(lián)系，提高事業(yè)單位各項工作共同發(fā)展。

四、結(jié)束語

為了提高我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計能力，加強對相關(guān)內(nèi)部審計風險的管控，必須要對審計風險進行進一步的管控，行政事業(yè)單位要從單位內(nèi)部加強對內(nèi)部審計制度的建立健全，保證相關(guān)的風險評估系統(tǒng)能夠完善合理應(yīng)用。在進行外部審計工作的時候，必須要以相關(guān)法律法規(guī)為主導(dǎo)，由國家對事業(yè)單位進行統(tǒng)一的內(nèi)部審計。

參考文獻：

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