從內(nèi)部控制角度看高?；ㄘ?cái)務(wù)存在的問題

楊小玲

摘 要：新時(shí)期下，由于國家對教育事業(yè)的重視程度的不斷加快，各個(gè)高等院校也積極響應(yīng)國家號召，加大了對自身的規(guī)模的擴(kuò)張，基本建設(shè)項(xiàng)目越來越多，專業(yè)性不斷增強(qiáng)，在推動高校不斷進(jìn)步的同時(shí)，其基建領(lǐng)域的內(nèi)部控制問題也變得日漸增多。當(dāng)前，在高校發(fā)展階段，其基本建設(shè)大多采用的模式都是前蘇聯(lián)模式，在內(nèi)部控制層面，并沒有給予太大的重視，相應(yīng)的控制機(jī)制缺乏健全性，運(yùn)作規(guī)范性不足，制約了高校進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制角度;高?；?存在問題

現(xiàn)階段，在高校的發(fā)展過程中，雖然其規(guī)模在不斷擴(kuò)大，但是在具體的基本建設(shè)工作進(jìn)行階段，其內(nèi)部控制存在的問題卻非常多，并且，高校的管理的人員也沒有給予內(nèi)部控制一定的重視，在建設(shè)期間隨意對施工合同進(jìn)行更改，使得基建工程的開展受到了非常大的阻礙。因此，為了可以進(jìn)一步推動高校發(fā)展進(jìn)程，在今后的基本建設(shè)工作開展過程中，應(yīng)該加大對內(nèi)部控制的重視程度，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，完善內(nèi)部控制機(jī)制，提升建設(shè)水平，進(jìn)而讓高校可以在激烈的競爭中長久進(jìn)步和發(fā)展。

一、內(nèi)部控制簡述

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和會計(jì)信息資料的正確可靠，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，從而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整等一系列方法的總稱。隨著內(nèi)部控制實(shí)踐的發(fā)展，其理論也發(fā)生了很大變化，概念也得到了進(jìn)一步的延伸。在高?；竟こ探ㄔO(shè)期間，其內(nèi)部控制的目的在于為設(shè)定的目標(biāo)所提供的合理的保證。比如：可以提升建設(shè)有效性和效率，可以為高校提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，能夠讓高?；üぷ鏖_展的更加合理以及有序。

二、高校基建內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）沒有給予內(nèi)部控制一定的重視

在高校的實(shí)際發(fā)展過程中，由于受到傳統(tǒng)教育模式以及觀念的影響和阻礙，使得在具體的工作進(jìn)行階段，很多高校的管理人員過分側(cè)重于教學(xué)以及科研等工作，對于這方面的管理也非常到位。但是，針對基本建設(shè)內(nèi)部控制，其卻沒有給予太多的重視，沒有樹立良好的控制意識，也沒有進(jìn)行科學(xué)的管理，從而使得內(nèi)部控制體系的健全以及落實(shí)不到位。同時(shí)，針對高校基建工作而言，如果其內(nèi)部控制不到位，不能完善其體系，那么不僅會導(dǎo)致建設(shè)資金出現(xiàn)浪費(fèi)的情況，還會在一定程度上對高校的整體建設(shè)和發(fā)展造成影響，相應(yīng)工作不能按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完成，嚴(yán)重的情況下，還會出現(xiàn)校園內(nèi)貪污腐敗現(xiàn)象，影響了的高校聲譽(yù)的同時(shí)，也嚴(yán)重制約了高校的未來進(jìn)步。

（二）高?；▋?nèi)部控制機(jī)制不完善

現(xiàn)階段，一些高校在實(shí)際的發(fā)展過程中，由于其對內(nèi)部控制的重視程度不足，因此，在控制體系方面，不僅落實(shí)不到位，各項(xiàng)控制機(jī)制還存在滯后性以及不完善性，從而導(dǎo)致高?；窘ㄔO(shè)管理工作的開展存在了很多內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及外部風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，針對高?；üぷ?，其各個(gè)項(xiàng)目的開展具有一定的復(fù)雜性，并且，一些建設(shè)項(xiàng)目的周期相對較長，需要耗費(fèi)大量資金以及精力，所以，只有在明確自身發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化基建監(jiān)督管理工作，才可以保證建設(shè)項(xiàng)目能夠有序的進(jìn)行和開展，提升工程的整體水平效果。但是，綜合現(xiàn)階段各個(gè)高校的基建水平來看，很多高校的老校區(qū)在進(jìn)行改擴(kuò)建以及新校區(qū)建設(shè)期間，經(jīng)常出現(xiàn)在沒有了解情況的前提下就匆忙施工。同時(shí)，在項(xiàng)目實(shí)際的建設(shè)期間，其各項(xiàng)規(guī)章制度的制定也不能跟上建設(shè)速度，經(jīng)常以一邊建設(shè)，以便制定內(nèi)部控制手段，當(dāng)出現(xiàn)的問題時(shí)，在臨時(shí)進(jìn)行修改，不斷的整改。此外，基本建設(shè)項(xiàng)目的開展，還存在管理體系不健全情況，從而使得基建內(nèi)部控制工作的效果以及作用更好的發(fā)揮出來，為高校造成了不必要經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，也阻礙了高校的發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價(jià)不合理以及不科學(xué)

當(dāng)前，在高校的具體發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏是其比較常見的問題，并且，很多內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平、技能以及素養(yǎng)也普遍不高，使得在基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行階段，審計(jì)工作的完成效率以及效果不能滿足先關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)重的情況下，還會導(dǎo)致工程建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算工作滯后。同時(shí)，在具體的審計(jì)工作進(jìn)行階段，針對基本建設(shè)項(xiàng)目，高校的介入僅僅停留在招標(biāo)階段以及工程竣工階段，同時(shí)也比較側(cè)重事后監(jiān)督，當(dāng)所有項(xiàng)目完成之后，統(tǒng)一開展監(jiān)督工作，不能做到全過程審計(jì)跟蹤，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制的整體效果。此外，對于內(nèi)部審計(jì)工部門來說，其在工作期間缺乏獨(dú)立性，對于工程量清單的編制以及工程變更的說明資料等方面，不能將自身的監(jiān)督評價(jià)職能更好的發(fā)揮出來，致使內(nèi)部控制管理缺乏全面性以及客觀性。

三、高?；▋?nèi)部控制對策分析

（一）對高校管理人員的內(nèi)部控制意識進(jìn)行不斷強(qiáng)化

在實(shí)際的高校發(fā)展期間，其基建項(xiàng)目的開展具有較強(qiáng)的復(fù)雜性以及專業(yè)性。一般情況下，針對基建項(xiàng)目而言，其需要的資金量比較大，如果在建設(shè)期間，不能采用合理且科學(xué)的方式進(jìn)行管理，那么就會導(dǎo)致高校面臨非常大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，為了可以從根本上對建設(shè)水平進(jìn)行提升，最大限度地降低問題出現(xiàn)幾率，在今后的工作開展期間，高校管理人員一定要加大重視，對基建工作的重要作用進(jìn)行明確，對建設(shè)團(tuán)隊(duì)的不同技能要求進(jìn)行明確，以便可以讓建設(shè)工作有序進(jìn)行和開展。同時(shí)，在對建設(shè)人員進(jìn)行分配的過程中，應(yīng)該強(qiáng)化對建設(shè)人員的考核，確保其技能、素養(yǎng)以及專業(yè)水平都可以施工要求。

（二）對高校基建內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行不斷的健全和完善

針對高校而言，在實(shí)際的基建項(xiàng)目工作進(jìn)行階段，應(yīng)該依照實(shí)際情況，對高?；▋?nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行不斷的健全和完善，并切實(shí)的落實(shí)到具體建設(shè)中，保證可以有效降低內(nèi)部控制問題出現(xiàn)的同時(shí)，還可以從根本上推動工程的整體進(jìn)步。同時(shí)，面對現(xiàn)階段高?；▋?nèi)部控制存在問題，應(yīng)該依照高校的各項(xiàng)規(guī)章制度，并結(jié)合高校的具體發(fā)展現(xiàn)狀，科學(xué)的對內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行更新，有效對各個(gè)部門職能以及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，強(qiáng)化對績效的重視。此外，在實(shí)際的基建項(xiàng)目進(jìn)行階段，還應(yīng)該將責(zé)任切實(shí)落實(shí)到每一個(gè)工作人員身上，對權(quán)力形式進(jìn)行不斷規(guī)范，最大限度地對濫用職權(quán)行為進(jìn)行降低。在對內(nèi)部控制組織進(jìn)行完善的過程中，還應(yīng)該將職責(zé)與權(quán)力有效的融合在一起，讓二者可以互相牽制，保證其可以形成良好的監(jiān)督機(jī)制，提升內(nèi)部控制效果。

（三）認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作

在高?；▋?nèi)部控制審計(jì)工作開展過程中，相關(guān)人員應(yīng)該對審計(jì)工具以及方法進(jìn)行熟練的應(yīng)用，以保證內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)可以在最短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)，從而有效提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，保證高?；▋?nèi)部控制工作開展的合理性以及有效性。在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐期間，應(yīng)該綜合運(yùn)用各種先進(jìn)方法和手段，包括：詢問法等，同時(shí)對延伸審計(jì)法進(jìn)行了一定的創(chuàng)新和改進(jìn)，針對建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及控制環(huán)節(jié)，具體情況具體分析，有針對性的制定設(shè)計(jì)方案和規(guī)劃對策，提升了審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性以及真實(shí)性，促進(jìn)了審計(jì)效果的實(shí)現(xiàn)，確保其可以為內(nèi)部控制工作的開展提供支持。此外，在內(nèi)部控制中，其對風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行了合理的運(yùn)用，達(dá)到了風(fēng)險(xiǎn)評估與內(nèi)部控制審計(jì)工作全面上線的效果和目的，以便可以讓高?；ㄙY金的應(yīng)用更加科學(xué)化，降低問題出現(xiàn)，保證內(nèi)部控制效果以及質(zhì)量提升的同時(shí)，還可以促進(jìn)高校的整體進(jìn)步。

結(jié)束語：

針對內(nèi)部控制而言，其實(shí)防范組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段，而高校作為培養(yǎng)高層次人才的重要基地，擔(dān)負(fù)著非常重要的使命。并且，由于近年來高校發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基本建設(shè)也提上了日程，并且其重要性日益凸顯的。但是，由于受到的一些主觀因素以及客觀因素的影響和制約，使得在基本建設(shè)工作進(jìn)行階段，很多高校在的所采用的模式相對固化，內(nèi)部控制意識相對薄弱，沒有建立完善的控制機(jī)制，也不能樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，從而導(dǎo)致高校的辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。因此，為了可以讓高?；üぷ饔行蜻M(jìn)行和開展，在今后的發(fā)展過程中，一定要加大對內(nèi)部控制的重視，完善控制體系，確保在推動高校發(fā)展的同時(shí)，還可以讓高校基建發(fā)揮出最大的社會效益。

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