新形勢下如何做好高校內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人

徐耀慶

【摘 要】在當(dāng)今新形勢下，審計范圍不斷延展，審計方全覆蓋壓力不斷增大，審計負(fù)責(zé)人必須迅速適應(yīng)新形勢，轉(zhuǎn)變審計思維模式，不斷提高審計工作能力水平，履行審計確認(rèn)和咨詢的功能，發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)作用。尤其是2018年，審計署11號令的出臺，要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景，對審計部門負(fù)責(zé)人的要求不斷增高，因此，如何當(dāng)好高校內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人成為一個新的課題。

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計;負(fù)責(zé)人;溝通

一、政治站位高，戰(zhàn)略性強(qiáng)

黨的十九大對統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個全面”戰(zhàn)略布局作出了全面部署，從“健全黨和國家監(jiān)督體系”角度，提出“要改革審計管理體制”，建立“黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系?！泵鞔_了審計地位和相對獨(dú)立行事審計監(jiān)督的權(quán)力。習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議重要講話指出，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力。政府工作報告中又從“全面加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)”的角度談到“加強(qiáng)審計監(jiān)督”，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子。審計署修訂出臺《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第11號令），審計署黨組書記、審計長胡澤君在全國審計工作會議上指出：內(nèi)部審計作為單位經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防控常態(tài)化的重要制度設(shè)計和自我約束機(jī)制，其工作越有效，單位出現(xiàn)違法違規(guī)問題和績效低下問題的可能性就越小。蔡奇書記在市委審計委員會第一次會議上講話，強(qiáng)調(diào)要進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感、使命感，堅持以首善標(biāo)準(zhǔn)做好北京審計工作;要切實加強(qiáng)黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，全面落實好審計工作重點(diǎn)任務(wù)，深入推進(jìn)審計改革創(chuàng)新。因此，審計監(jiān)督在國家監(jiān)督體系中發(fā)揮著越來越重要的作用。

綜上所述，審計部門負(fù)責(zé)人不僅要從經(jīng)濟(jì)上、法制上認(rèn)識審計工作，更要從政治上，從全面從嚴(yán)治黨的高度認(rèn)識審計工作，認(rèn)真貫徹中央精神，落實市審計工作會議精神，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，服務(wù)高校發(fā)展大局，促進(jìn)學(xué)校依法依規(guī)、合理有效使用財政資金，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，使干部能夠履職盡責(zé)、廉潔從政。

二、職責(zé)履行嚴(yán)，原則性強(qiáng)

作為內(nèi)部審計部門與政府審計或社會審計不同，政府審計具有強(qiáng)制性，社會審計具有很高的流動性，而內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人屬于單位組織中的一員，需要和組織中的其他人員保持良好的人際關(guān)系，需要有一個良好的溝通環(huán)境，因此內(nèi)審負(fù)責(zé)人要想既堅持原則又要維護(hù)良好的人際關(guān)系就非常難。很多人對審計部門敬而遠(yuǎn)之，或是被邊緣的現(xiàn)象時有發(fā)生，審計部門處于被冷落的尷尬境遇。但是作為內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人，就必定要有一定程度上的犧牲，這也是崗位職責(zé)的要求。在審計過程中，一直保持審計的中立性，堅持獨(dú)立、客觀、公正的發(fā)表審計意見，依法審計、敢于碰硬、敢講真話，不拿工作當(dāng)做人情交換的籌碼，及時披露審計中發(fā)現(xiàn)的問題。在堅持原則的同時，還要善于將問題進(jìn)行深入的剖析，向?qū)徲媽ο竺鞔_風(fēng)險及其不良的后果，使被審計一方意識到風(fēng)險的危害程度，接納審計意見。

三、改進(jìn)工作方式，當(dāng)好參謀

都說審計不好干，不被人理解，但審計部門負(fù)責(zé)人還是要知難而上。審計的職責(zé)是監(jiān)督，不堅持原則是喪失職業(yè)道德，堅持原則就會得罪人。根據(jù)內(nèi)部審計的定義，審計的職責(zé)不只是監(jiān)督，還有服務(wù)，真正把二者結(jié)合起來是審計部門負(fù)責(zé)人要解決的一個重要課題。作為審計部門負(fù)責(zé)人，對于違法違紀(jì)等行為，審計要發(fā)揮監(jiān)督職責(zé)，是毋庸置疑的，這是鐵的紀(jì)律。但是，監(jiān)督不是審計的終極目的，只是一種手段，改善管理、促進(jìn)發(fā)展才是最終目標(biāo)。所以，審計部門在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，更重要的是幫助各部門改進(jìn)工作，給領(lǐng)導(dǎo)分憂解難，這樣才更能體現(xiàn)審計的價值。

1.要有計劃、分層次的開展審計工作，合理配備審計資源，避免重復(fù)審計。新形勢下，各單位都要遵照審計全覆蓋的要求開展工作，但是萬不可眉毛胡子一把抓，沒計劃、沒重點(diǎn)，最后鋪了大攤子，結(jié)果重復(fù)審計或是審計效果不好。這就要求審計負(fù)責(zé)人要有良好的統(tǒng)籌能力，合理配備審計資源，科學(xué)確定審計重點(diǎn)，提高審計效能。

2.既要依法審計，堅持原則，又要嚴(yán)寬適度，助力學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展。在審計過程中，要深入了解產(chǎn)生問題的原因，對于那些明知故犯、不務(wù)正業(yè)的，一定要依法審計，嚴(yán)格執(zhí)行。但對于那些合情合理不合規(guī)的問題，或是財政改革不完善的問題，審計就要秉承實事求是的原則，幫助相關(guān)部門糾正，并向有關(guān)部門反映情況，協(xié)助一同改進(jìn)完善才是審計應(yīng)該做的。

3.深入剖析產(chǎn)生問題的原因，將微觀問題提升到宏觀管理的高度，提出有價值的審計建議。

4.抓住時機(jī)，調(diào)整結(jié)構(gòu)，內(nèi)外審相結(jié)合，取長補(bǔ)短，大力發(fā)展審計事業(yè)。

四、善于吃透三頭，積極審計

要想當(dāng)好內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人，必須學(xué)會吃透三頭，才能在審計決策中游刃有余。一方面，是上頭的精神，即全國、教育部以及主管部門對審計工作的要求，審計思想是什么，審計重點(diǎn)和熱點(diǎn)是什么，就是要把握好審計的大方向。另一頭，就是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)希望審計監(jiān)督的重點(diǎn)是什么，最希望審計幫助領(lǐng)導(dǎo)解決的難題是什么，作為審計部門負(fù)責(zé)人要通過審計工作或其他方式掌握相關(guān)信息和解決的方案，為領(lǐng)導(dǎo)排憂解難。最后一頭，就是廣大教職工關(guān)心的問題，學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行過程中存在的掣肘和難題是什么，審計負(fù)責(zé)人應(yīng)將這些問題作為審計的重點(diǎn)，打通經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不通的經(jīng)絡(luò)。

五、溝通技術(shù)巧，藝術(shù)性強(qiáng)

溝通技術(shù)的優(yōu)劣是審計結(jié)果是否可以被充分利用的關(guān)鍵所在，人際關(guān)系處理是否妥當(dāng)是營造和諧審計的重要因素。中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與組織適當(dāng)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進(jìn)行溝通;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位進(jìn)行結(jié)果溝通時，應(yīng)當(dāng)注意溝通技巧。對“人際關(guān)系”也做了明確的要求，即審計人員要與管理層、審計對象、職能部門以及外部機(jī)構(gòu)和人員保持良好的人際關(guān)系。

作為高校內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人不僅要具備良好的溝通能力，又要善于營造和諧的審計環(huán)境。有人說，溝通的最高境界是“插柳不讓春知道”，宜靜默，不宜喧嚷，宜淡定，不宜張揚(yáng)。審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)將“溝通產(chǎn)生效益”作為目標(biāo)，針對不同對象采取不同的溝通方式，達(dá)到審計溝通的良好效果，促進(jìn)審計結(jié)果的運(yùn)用。

1.在與領(lǐng)導(dǎo)溝通時，要善于利用自身的專業(yè)知識和審計理念，向領(lǐng)導(dǎo)說明事項存在的風(fēng)險，提出解決問題的方案和管理建議，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。內(nèi)部審計工作的順利開展首先需要得到單位領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和支持。因此，與單位領(lǐng)導(dǎo)層保持良好的溝通渠道，取得領(lǐng)導(dǎo)層的重視和信任，從而提高審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實際工作中應(yīng)定期和不定期的向單位負(fù)責(zé)人遞交各種各類管理建議書和審計報告，就工作開展和有關(guān)問題及時請示匯報。通過溝通，獲得領(lǐng)導(dǎo)的理解、肯定和支持，進(jìn)而擴(kuò)大內(nèi)部審計的影響力，為內(nèi)部審計人員的開展溝通打下基礎(chǔ)。

2.與被審計部門溝通時，應(yīng)站在對方的角度，設(shè)身處地為其著想，幫助分析存在問題將造成的后果，使其容易接受審計建議。審計負(fù)責(zé)人要做到以下幾點(diǎn)：一是要有良好的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，才能得到被審計部門的尊重，實現(xiàn)有效的溝通。否則，對違規(guī)違紀(jì)問題就難以查深查透，與被審計單位的溝通就會困難重重，也談不上為學(xué)校保駕護(hù)航了;二是要提高溝通能力。審計負(fù)責(zé)人要熟練掌握溝通技能，并靈活的加以運(yùn)用。既要會溝通，又要巧溝通;要言之有物，言之有序，要因人因時制宜，有的放矢，靈活運(yùn)用;三是要提高職業(yè)素養(yǎng)。審計負(fù)責(zé)人要堅持原則，清正廉潔，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，辦事公正。這樣才能得到被審計部門的理解和配合。

3.與外部機(jī)構(gòu)溝通時。內(nèi)部審計與外部審計的內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、程序、方法等方面有很多相通相近之處。內(nèi)部審計和外部審計要相互配合，減少重復(fù)勞動，提高審計工作效率。溝通方面包括：一是知識溝通，注意相互交流工作經(jīng)驗、學(xué)習(xí)專業(yè)知識，收集政策法規(guī)及管理信息，討論管理薄弱環(huán)節(jié)，明確審計工作措施;二是審計范圍溝通，在于外部審計機(jī)構(gòu)溝通審計計劃時，應(yīng)考慮雙方的工作，最大限度減少重復(fù)性工作;三是審計工作底稿溝通，內(nèi)部審計與外部審計在必要的范圍內(nèi)交流相關(guān)工作底稿，利用對方工作成果，提高審計工作效率;四是審計結(jié)論和管理建議溝通，內(nèi)部審計配合外審機(jī)構(gòu)與被審計單位聯(lián)系，溝通可能影響內(nèi)部審計結(jié)果的重大事項;五是具體審計程序和審計方法溝通，內(nèi)部審計應(yīng)與外部審計探討審計程序和審計方法的缺陷，并及時提請對方改正，以降低審計風(fēng)險。

總而言之，審計部門負(fù)責(zé)人要緊密圍繞審計的工作重點(diǎn)開展工作。發(fā)現(xiàn)問題要及時溝通，促進(jìn)審計建議的采納，取得被審計單位、組織及管理層的理解和認(rèn)同，預(yù)警風(fēng)險，發(fā)揮審計在內(nèi)控體系中應(yīng)有的作用，從而全面履行審計“確認(rèn)”與“咨詢”的職能。

要想當(dāng)好內(nèi)部審計的負(fù)責(zé)人，要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計，處理好微觀與宏觀的關(guān)系，站在更高的角度看待問題，促進(jìn)教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化為目標(biāo)，創(chuàng)新理念方法，加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷提高審計工作的精度、深度和廣度，提高審計工作質(zhì)量與效率，切實發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用，積極發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，為教育改革和發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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[2]汪照全.淺談如何當(dāng)好新形勢下的審計處長[J].中國審計報，2015.

（作者單位：北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院）