論建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

程素芬

摘要：在日益激烈的建筑裝飾行業(yè)市場(chǎng)，如何把控風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力、控制成本提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益已成為亟待解決的問(wèn)題。想要解決這一問(wèn)題，從當(dāng)前的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)建筑裝飾企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，將建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行完善是目前來(lái)看最好的解決措施。如何更好的進(jìn)行內(nèi)部控制，國(guó)家也出臺(tái)了一系列的文件，比如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及一系列的配套指引。本文針對(duì)建筑裝飾企業(yè)的現(xiàn)狀，深入分析了建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問(wèn)題，并結(jié)合文件要求提出了一些建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：建筑裝飾企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;對(duì)策

內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和約束的一種機(jī)制。它是由高級(jí)管理人員為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而制定和加強(qiáng)的一系列規(guī)則、政策和程序。內(nèi)部控制制度的目的是加強(qiáng)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)和管理決策的控制，以確保企業(yè)獲得最大價(jià)值。在企業(yè)管理體制中，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)是管理監(jiān)督制度與制度環(huán)境的關(guān)系。內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效實(shí)施，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用，也是所有其他要素的核心，也決定著其他控制要素能否發(fā)揮作用。

一、建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不健全，缺乏相關(guān)的激勵(lì)和約束機(jī)制

一方面，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職責(zé)，但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作大多只是一項(xiàng)普通業(yè)務(wù)。相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門，缺乏必要的監(jiān)督職能。一些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)單位，但尚未充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。二是公司的外部監(jiān)督，企業(yè)外部監(jiān)管體系包括政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督，但監(jiān)管效果也較弱。造成這種現(xiàn)象的主要原因是各種監(jiān)督職能的重疊，分散管理的監(jiān)督機(jī)制，以及缺乏信息交流，使企業(yè)難以形成一種共同的監(jiān)督力量。

（二）建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺失

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制設(shè)立的目的是為了提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和合理性，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效開(kāi)展提供保障。內(nèi)部控制的作用是一個(gè)長(zhǎng)期、持續(xù)的過(guò)程。因此，僅僅依靠對(duì)內(nèi)部控制的事后監(jiān)督是沒(méi)有效率的。為了保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，內(nèi)部控制必須能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程的不斷變化，內(nèi)部控制需要在事件發(fā)生之前、期間和之后進(jìn)行監(jiān)督。目前，我國(guó)大多數(shù)建筑裝飾企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制體系由于缺乏監(jiān)督，往往難以發(fā)揮其作用。此外，我國(guó)許多建筑裝飾公司也不重視內(nèi)部審計(jì)工作。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作側(cè)重于業(yè)務(wù)管理、欺詐和一些項(xiàng)目審計(jì)。然而，在評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性方面沒(méi)有發(fā)揮作用。

（三）建筑裝飾企業(yè)信息化水平有待提升

信息化管理模式在各行各業(yè)都已經(jīng)得到了有效的應(yīng)用和發(fā)展。但在建筑裝飾企業(yè)中，由于企業(yè)發(fā)展的側(cè)重點(diǎn)放在了設(shè)計(jì)和施工方面對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度不夠，更不要提是信息化管理了。建筑裝飾企業(yè)在內(nèi)部控制方面不夠?qū)I(yè)。多數(shù)的建筑裝飾企業(yè)只是引進(jìn)內(nèi)部控制管理軟件，但每個(gè)企業(yè)的發(fā)展模式都不同，有少數(shù)企業(yè)能夠?qū)④浖M(jìn)行升級(jí)或改進(jìn)，但多數(shù)公司還是將軟件直接進(jìn)行使用，軟件缺乏針對(duì)性。同樣，軟件的使用需要定期進(jìn)行維護(hù)，需要專業(yè)人員進(jìn)行處理，無(wú)形中增加了企業(yè)的成本，所以導(dǎo)致了信息化建設(shè)在建筑裝飾企業(yè)中沒(méi)有得到良好的使用[1]。

（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行方面主要存在三個(gè)問(wèn)題：第一，管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施不夠重視，沒(méi)有為制度的實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大多數(shù)建筑裝飾企業(yè)的管理都注重經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)和制度的實(shí)施方面重視程度不高，直接導(dǎo)致了員工對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施也不夠重視[2]。第二，內(nèi)部控制規(guī)范在實(shí)施過(guò)程中，實(shí)施方法不合理的現(xiàn)象嚴(yán)重，沒(méi)有實(shí)行集中管理和異常管理，難以達(dá)到內(nèi)部控制實(shí)施的預(yù)期效果。當(dāng)今社會(huì)，相對(duì)主義盛行，裝飾公司也不例外，一些親戚仗著有靠山，認(rèn)為他們可以對(duì)公司的內(nèi)部控制制度規(guī)范視而不見(jiàn)，隨意違反，這對(duì)裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善產(chǎn)生了不利的影響。

二、完善建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

以我國(guó)某建筑裝飾企業(yè)為例，集內(nèi)部裝飾、幕墻、機(jī)電、智能化和鋼結(jié)構(gòu)工程綜合承接能力于一身的建筑裝飾企業(yè)。是我國(guó)某省建筑裝飾行業(yè)綜合排名靠前的企業(yè)，屬全國(guó)建筑裝飾行業(yè)百?gòu)?qiáng)企業(yè)。該企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)，自身的內(nèi)部控制也跟其他企業(yè)一樣存在著一些共性問(wèn)題，通過(guò)內(nèi)部不斷的優(yōu)化，使得企業(yè)得以健康發(fā)展，簡(jiǎn)要分析如下：

（一）健全建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制體系

健全內(nèi)部控制體系，可以從具體的目標(biāo)和內(nèi)容方面出發(fā)，實(shí)現(xiàn)從點(diǎn)到面的變化。將財(cái)務(wù)控制制度作為中心，逐步進(jìn)行多層次內(nèi)部控制總體框架的完善。并合理設(shè)置企業(yè)各內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，建筑裝飾企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)流程中，應(yīng)采取循序漸進(jìn)的策略。對(duì)于會(huì)計(jì)薄弱、基礎(chǔ)管理工作薄弱的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)合規(guī)管理的基本要求，從項(xiàng)目聘任、職責(zé)明確，到內(nèi)部控制體系的完善，財(cái)務(wù)控制的作用貫穿其中，企業(yè)需要有良好的成本管理模式和預(yù)算管理體制，可以根據(jù)效率的要求直接建立內(nèi)部控制。

（二）提升內(nèi)部控制的監(jiān)督能力

首先，針對(duì)公司每個(gè)項(xiàng)目的不同，制定具有針對(duì)性的績(jī)效考核制度?？己酥贫戎邪瑢?duì)企業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)和職員的所有考核。評(píng)級(jí)指標(biāo)的確立應(yīng)該包括以下幾方面：設(shè)計(jì)周期、采購(gòu)周期、業(yè)務(wù)費(fèi)用、項(xiàng)目時(shí)間表。其次，建筑裝飾企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，對(duì)每一個(gè)供應(yīng)商進(jìn)行審核，對(duì)每一筆項(xiàng)目工程款項(xiàng)的支出進(jìn)行監(jiān)督，防止因工程質(zhì)量帶來(lái)的不良后果，加強(qiáng)施工項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)的隱性部分，確保裝飾材料的使用，質(zhì)量和施工標(biāo)準(zhǔn)化程序。建筑裝飾企業(yè)需建立完善的內(nèi)部績(jī)效管理體制，不斷完善內(nèi)部控制和審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，并定期對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

（三）強(qiáng)化建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)建設(shè)能力

企業(yè)內(nèi)部控制信息平臺(tái)建設(shè)，需要從兩方面進(jìn)行，一方面是對(duì)平臺(tái)進(jìn)行優(yōu)化建設(shè)，另一方面是提高軟件使用的能力。企業(yè)在引進(jìn)內(nèi)部控制信息平臺(tái)的時(shí)候，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行平臺(tái)的改進(jìn)和優(yōu)化，完善平臺(tái)的建設(shè)，合理的增加信息系統(tǒng)的內(nèi)容和版塊，同時(shí)，聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)平臺(tái)進(jìn)行管理和維護(hù)，保證平臺(tái)的安全性和可靠性。提高硬件設(shè)備的技術(shù)水平，建筑和裝飾企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分集成市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)需要，更新和改進(jìn)企業(yè)的硬件設(shè)備，嚴(yán)格控制計(jì)算機(jī)設(shè)備的物理環(huán)境，定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)。

（四）規(guī)范內(nèi)控執(zhí)行流程，保障資金資產(chǎn)安全

首先，管理部門應(yīng)該更多地關(guān)注企業(yè)資金資產(chǎn)安全。通過(guò)建筑裝飾企業(yè)的管理，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的深刻認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)和發(fā)展，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)，促進(jìn)建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。第二，規(guī)范實(shí)施過(guò)程。建筑裝飾企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系實(shí)施過(guò)程，采取合理的實(shí)施方法，實(shí)行集中管理和異常管理，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的效率和有效性，從而規(guī)范建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文對(duì)建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，找出了企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，缺乏相關(guān)的激勵(lì)和約束機(jī)制、建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺失、建筑裝飾企業(yè)信息化水平有待提升、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位等問(wèn)題。同時(shí)提出了相應(yīng)的解決措施，健全建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制體系、提升內(nèi)部控制的監(jiān)督能力、加強(qiáng)建筑裝飾企業(yè)信息平臺(tái)建設(shè)、規(guī)范內(nèi)控執(zhí)行流程，保障資金資產(chǎn)安全等等。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否完善直接關(guān)系到企業(yè)能否在未來(lái)能夠順利的發(fā)展。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制還有很長(zhǎng)的路要走。企業(yè)必須將短期利益與長(zhǎng)期利益相結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部控制在日常管理中的實(shí)施，提高管理效率，從而維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。

參考文獻(xiàn)：

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