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    加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施研究

    2019-07-08 05:14:48王麗萍
    財會學(xué)習(xí) 2019年18期
    關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理企業(yè)

    王麗萍

    摘要:隨著商業(yè)競爭壓力的不斷增加,很多企業(yè)通過社交的方式銷售產(chǎn)品、提供服務(wù),由此也就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款從本質(zhì)上看是企業(yè)有一部分資金被客戶所占用,它也是目前資產(chǎn)負(fù)債表中金額數(shù)目最大的有形資產(chǎn)之一。由于應(yīng)收賬款的流動性僅次于有價證券投資、現(xiàn)金等營運(yùn)資金,因此在日常管理中經(jīng)常出現(xiàn)諸多問題。本文將以A企業(yè)為研究對象,剖析該企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題,結(jié)合企業(yè)實際提出優(yōu)化和加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的有效建議,為實現(xiàn)該公司對應(yīng)收賬款的控制、提高資金使用效率、降低壞賬損失、提升應(yīng)收賬款管理水平、合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生等探尋有效的策略。

    關(guān)鍵詞:企業(yè);應(yīng)收賬款管理;存在的問題;應(yīng)對措施研究

    一、引言

    在激烈的市場競爭環(huán)境中,很多行業(yè)為了獲得銷售訂單、贏得穩(wěn)定的客戶資源、提升市場份額采取了一項不成文的市場銷售規(guī)則——信用銷售。在經(jīng)營銷售過程中很多企業(yè)不斷對客戶放寬付款條件,雖然信用銷售增加了企業(yè)在客戶心中的競爭優(yōu)勢,但也為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來了巨大風(fēng)險。為了能夠擁有穩(wěn)定的客戶群體,加強(qiáng)對現(xiàn)金流風(fēng)險的有效管控、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為各企業(yè)高度關(guān)注的話題。在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家應(yīng)收賬款管理較為成熟,就目前我國企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀來看,對應(yīng)收賬款缺乏足夠的重視、尚未構(gòu)建有效的管控制度、應(yīng)收賬款分析手段不科學(xué)。因此,對我國企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)問題進(jìn)行研究有十分重要的現(xiàn)實意義。

    二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題——以A企業(yè)為例分析

    (一)A企業(yè)的基本情況

    A企業(yè)屬于大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),公司近三年的營業(yè)收入均在五百億元左右。A企業(yè)的產(chǎn)品主要是大型機(jī)械設(shè)備,目前已經(jīng)在就該領(lǐng)域中擁有多項專利技術(shù)。

    (二)A企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

    1.應(yīng)收賬款數(shù)額巨大

    A企業(yè)2016-2018年年末應(yīng)收賬款余額分別為:45,603.32萬元、54,746.46萬元、56,359.46萬元,應(yīng)收賬款一直居高不下,并呈現(xiàn)出逐年增長的態(tài)勢。

    2.近三年的應(yīng)收賬款占主營收入的比例不斷增長

    A企業(yè)2016-2018年應(yīng)收賬款余額及占主營業(yè)務(wù)收入比重分比為:1.04%、1.16%、1.20%,雖然從相對值上來看A企業(yè)2016年至2018年應(yīng)收賬款營業(yè)務(wù)收入中所占比重并不太大,但占比不斷上升,站在絕對值的角度來看,A企業(yè)近三年年末應(yīng)收賬款金額巨大,若不及時回款將為企業(yè)帶來較大的風(fēng)險。

    3.應(yīng)收賬款賬齡老化問題嚴(yán)重

    通過分析A企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡集中在一年以內(nèi),17年、18年均在91%左右,運(yùn)營正常,但是賬齡6-12個月的應(yīng)收賬款在2018年突然增加了1.2億元,一般而言,企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡越長意味著回收難度也就越大,這也對企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出更高的要求。另外,A企業(yè)兩年以上應(yīng)收賬款從2017年的2.69%增長到2018年的3.31%,2018年兩年以上的高齡賬款余額近1900萬,也增加了應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。

    三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效措施

    (一)高度關(guān)注現(xiàn)金流的變化

    A企業(yè)管理者目前對資金管理的認(rèn)識不到位,只是將營業(yè)收入作為業(yè)績水平考核的唯一標(biāo)準(zhǔn),因此,A企業(yè)在關(guān)注收入和利潤增長的同時,還必須高度關(guān)注現(xiàn)金流風(fēng)的管理和控制。比如:A企業(yè)一方面要追求銷售額的增加,另一方面還必須最大限度的減少逾期賬款,款項流入企業(yè)后整個銷售流程才算完善。再例如:按時付款率也標(biāo)志著客戶對企業(yè)服務(wù)和產(chǎn)品的最直接評價,A企業(yè)應(yīng)以此為契機(jī)著手提升企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量。

    (二)加大對客戶信用的管理力度

    一些西方發(fā)達(dá)國家中具備一定規(guī)模的企業(yè)通常會在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的信用管理部門,同企業(yè)的財務(wù)管理部門一樣,都是核心管理部門。因此,A企業(yè)可以設(shè)立信用專員崗位,其主要職責(zé)是協(xié)調(diào)處理業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的關(guān)系,積極推動企業(yè)更靈活主動的開展各項業(yè)務(wù);將客戶群體按照回款信用分為四個等級,分別為A、B、C、D,A為最高等級,回款信用優(yōu)秀,D為最低等級,回款信用最差,然后根據(jù)不同信用等級的客戶采取不同的積極推動企業(yè)更靈活主動的開展各項業(yè)務(wù)措施,從而培養(yǎng)客戶良好的付款習(xí)慣,建立客戶及時付款光榮的輿論導(dǎo)向;定期與客戶進(jìn)行對賬,并將客戶的回款信用與發(fā)貨相關(guān)聯(lián),分別根據(jù)不同信用水平的客戶設(shè)立不同的信用額度,超過信用額度的將停止后續(xù)供貨。

    (三)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常管理

    1.組建專業(yè)的收款團(tuán)隊,構(gòu)建合理而科學(xué)的收賬流程

    A企業(yè)應(yīng)成立專門的收款團(tuán)隊,結(jié)合企業(yè)實際情況,構(gòu)建科學(xué)合理的收賬流程。例如:專門的收款團(tuán)隊專門的收款團(tuán)隊往來的客戶信息、對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理、對已經(jīng)掌握的資料進(jìn)行準(zhǔn)確而及時的分析、追收逾期賬款。

    2.全面提高開具賬單或發(fā)票的準(zhǔn)確性

    在應(yīng)收賬款管理中賬單或發(fā)票開具的準(zhǔn)確性具有重要的作用,開具準(zhǔn)確的發(fā)票能夠減少逾期應(yīng)收賬款、增加現(xiàn)金流量、減小壞賬風(fēng)險發(fā)生的幾率、提升客服務(wù)和滿意度。例如:A企業(yè)在發(fā)給客戶的賬單上必須清晰的突出重要信息,客戶公司的名稱和地址、服務(wù)的內(nèi)容、到期應(yīng)付賬款、付款的期限、對財務(wù)費用的說明、對匯款的說明、對逾期付款費的說明、客戶要求的附件等內(nèi)容。

    3.定期分析應(yīng)收賬款賬齡,實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的動態(tài)化監(jiān)控

    加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和管理能夠使企業(yè)的管理者明確一定時期內(nèi)應(yīng)收賬款的持有水平,結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款的總持有額度準(zhǔn)確找出二者之間的平衡點。例如:A企業(yè)可以在每月初分析應(yīng)收賬款賬齡,不同賬齡采取不同的收款方式,對于已經(jīng)超過180天賬齡的應(yīng)收賬款,收款團(tuán)隊與業(yè)務(wù)團(tuán)隊一起共同確認(rèn)未收到賬款的原因,調(diào)查清楚原因后,及時進(jìn)行催款。同時,A企業(yè)可以對賬期較長的款項回收設(shè)立高齡賬款回款獎勵制度。

    4.強(qiáng)化壞賬風(fēng)險意識,完善應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

    從本質(zhì)上看應(yīng)收賬款屬于缺乏商業(yè)信用而產(chǎn)生的一種債權(quán)資產(chǎn)。當(dāng)債權(quán)人財務(wù)狀況出現(xiàn)問題時,企業(yè)的應(yīng)收賬款很可能收不回來或者是形成壞賬,從而為其帶來經(jīng)濟(jì)損失。簡單而言即:企業(yè)應(yīng)收賬款的賬面余額并不意味著將來實際收回的債權(quán)數(shù)額。因此,企業(yè)管理者必須以身作則,帶領(lǐng)全體員工樹立壞賬風(fēng)險意識,并盡快構(gòu)建和完善應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度,避免企業(yè)出現(xiàn)利潤虛增、名盈實虧的現(xiàn)象。

    5.靈活轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款,有效緩解企業(yè)資金壓力

    企業(yè)一旦采用賒銷方式就必須做好客戶拖欠貨款的準(zhǔn)備。為了能夠緩解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的資金壓力問題,產(chǎn)生了應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),也就是保理業(yè)務(wù)。這種方式為買賣雙方提供了一種更靈活、更安全、更高效的交易結(jié)算方式,目前已經(jīng)在全球很多國家得到推廣。例如:A企業(yè)在決定保理之前必須對保理機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)進(jìn)行全面而充分的了解,保理機(jī)構(gòu)為企業(yè)催收款項不擇手段,稍有不慎會引起客戶的強(qiáng)烈反感,如不能很好的處理,將破壞企業(yè)和客戶良好合作伙伴關(guān)系。作為盤活企業(yè)應(yīng)收賬款的一條途徑,在選擇商業(yè)保理前必須對保理業(yè)務(wù)的優(yōu)劣勢進(jìn)行綜合思考。

    四、結(jié)語

    綜上所述,應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項流動資產(chǎn),如果被客戶大量占用必然會造成企業(yè)由于流動資金嚴(yán)重不足而影響正常的經(jīng)營活動,嚴(yán)重時還將危及到企業(yè)的生死存亡。因此,企業(yè)必須從多方面著手,樹立全新的壞賬風(fēng)險念、重視對現(xiàn)金流的管理、完善客戶信用管理體系、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常管理,為企業(yè)在激烈的市場競爭中贏得一席之地而奠定基礎(chǔ)。

    參考文獻(xiàn):

    [1]王紅.關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的探討[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019 (03).

    [2]郭志平.試論完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019 (01).

    [3]湯淑桃.企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究[J].納稅,2018 (12).

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