構(gòu)建“四位一體”的審計(jì)成果運(yùn)用體系

張尚瓊，劉冰冰，李 鋒，王 軍

(1.國(guó)網(wǎng)馬鞍山供電公司，安徽 馬鞍山 243000;2.安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院，安徽 合肥 230051)

一、“四位一體”的審計(jì)成果運(yùn)用體系構(gòu)建背景

中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》明確了要建立健全履行審計(jì)職責(zé)保障機(jī)制、對(duì)影響審計(jì)工作的種種情形予以規(guī)制的要求，這是進(jìn)一步完善審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制的制度保障。在當(dāng)前依法治企和反腐倡廉大環(huán)境下，創(chuàng)新審計(jì)成果運(yùn)用管理方法，解決審計(jì)成果運(yùn)用中存在的問(wèn)題，提升審計(jì)成果運(yùn)用價(jià)值，充分發(fā)揮審計(jì)的職能和作用，顯得尤為迫切和重要。

(一)加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用是提高審計(jì)服務(wù)水平的客觀要求

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，新的形勢(shì)和環(huán)境對(duì)審計(jì)的服務(wù)提出了新的更高要求，在傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代宏觀績(jī)效型審計(jì)的過(guò)渡時(shí)期，審計(jì)部門(mén)更需要認(rèn)真審視當(dāng)前成果運(yùn)用中存在的問(wèn)題和不足，轉(zhuǎn)變?cè)械乃季S定式和思維方法，圍繞“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)成果利用，使審計(jì)成果更好地服務(wù)于企業(yè)中心工作，更加貼近公司發(fā)展的需要。

(二)加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

審計(jì)監(jiān)督是《憲法》確定的監(jiān)督制度，審計(jì)成果是審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的直接體現(xiàn)。及時(shí)全面落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的重要保證；將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為建章立制、規(guī)范管理、促進(jìn)發(fā)展是審計(jì)監(jiān)督的最終目標(biāo)。近年來(lái)，審計(jì)成果利用不充分的問(wèn)題未得到有效解決，部分單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，屢審屢犯、屢禁不止，一定程度上影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)要從全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)依法行政，促進(jìn)廉政建設(shè)的高度，充分認(rèn)識(shí)有效運(yùn)用審計(jì)成果的重要性[1]。要進(jìn)一步強(qiáng)化法制意識(shí)，切實(shí)把促進(jìn)審計(jì)成果有效運(yùn)用作為推進(jìn)依法治企的一項(xiàng)具體工作，列入重要議事日程，提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化措施，堅(jiān)持標(biāo)本兼治，注重健全長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，充分發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展中的作用。

(三)加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用是企業(yè)自身健康發(fā)展的迫切需要

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控監(jiān)督的有效方式，是整治違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的重要手段。要確保依法從嚴(yán)治企的常態(tài)化、長(zhǎng)效化，就必須以審計(jì)為重要手段，充分運(yùn)用審計(jì)成果，保證企業(yè)決策的科學(xué)性和經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范性，使依法從嚴(yán)治企真正“落地”。只有加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)成果的效用，才能切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)可控、在控、能控，改善經(jīng)營(yíng)管理，為企業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展保駕護(hù)航。只有依法解決企業(yè)改革發(fā)展中遇到的各種矛盾，深化審計(jì)成果運(yùn)用[2]，才能營(yíng)造和諧的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)涵與特征

國(guó)網(wǎng)馬鞍山供電公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)馬鞍山公司)通過(guò)對(duì)歷年來(lái)審計(jì)成果運(yùn)用情況進(jìn)行分析，聯(lián)系當(dāng)前形勢(shì)和存在的問(wèn)題，在審計(jì)市縣一體化環(huán)境下，以構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制為根本，以落實(shí)責(zé)任分解為前提，以成果分類(lèi)管理為基礎(chǔ)，以審計(jì)資源共享為保障，形成“四位一體”的審計(jì)成果運(yùn)用體系。在市縣公司范圍內(nèi)廣泛實(shí)施，取得了良好成效，審計(jì)成果得到充分應(yīng)用，整改了一大批內(nèi)外部審計(jì)問(wèn)題，有效防范了屢查屢犯的現(xiàn)象。體系如圖1所示。

圖1 “四位一體”的審計(jì)成果運(yùn)用體系

體系具有以下特征：

(一)形成了成果運(yùn)用閉環(huán)體系

通過(guò)構(gòu)建以“風(fēng)險(xiǎn)防控-審計(jì)約談-審計(jì)回訪(fǎng)-綜合評(píng)價(jià)-績(jī)效激勵(lì)”為主線(xiàn)的成果運(yùn)用長(zhǎng)效機(jī)制，梳理統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、跟蹤評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督管控風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效考核風(fēng)險(xiǎn)等，在成果運(yùn)用各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，形成成果運(yùn)用閉環(huán)管理。

(二)明確了成果運(yùn)用組織體系

明確成果運(yùn)用以責(zé)任為引領(lǐng)，把責(zé)任落實(shí)放在第一位，堅(jiān)持“一把手”負(fù)責(zé)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改工作的第一責(zé)任人，建立健全“分級(jí)責(zé)任制”，清晰責(zé)任界定，落實(shí)“嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)制”，保障審計(jì)成果的運(yùn)用。

(三)健全了成果運(yùn)用整改體系

以成果分類(lèi)為基礎(chǔ)，健全分層次、分(風(fēng)險(xiǎn))等級(jí)、分專(zhuān)業(yè)的多維整改體系。將問(wèn)題臺(tái)賬下發(fā)至各單位，要求各單位根據(jù)問(wèn)題性質(zhì)、級(jí)別制定整改計(jì)劃。審計(jì)部按照風(fēng)險(xiǎn)劃分的風(fēng)險(xiǎn)頻率矩陣，采取不同的措施，推動(dòng)問(wèn)題整改銷(xiāo)號(hào)管理。

(四)完善了成果運(yùn)用共享體系

完善以市縣公司審計(jì)資源“一盤(pán)棋”為目標(biāo)的審計(jì)成果共享體系，以審計(jì)信息化、集約化、協(xié)同化為手段，編制風(fēng)險(xiǎn)提示手冊(cè)、常態(tài)開(kāi)展培訓(xùn)、實(shí)現(xiàn)市縣同質(zhì)化管理，審計(jì)成果運(yùn)用達(dá)到相輔相成、相互促進(jìn)的效果。

三、主要做法

(一)以構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制為根本

從審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后，通過(guò)“風(fēng)險(xiǎn)防控-審計(jì)約談-審計(jì)回訪(fǎng)-綜合評(píng)價(jià)-績(jī)效激勵(lì)”，在審計(jì)成果運(yùn)用各環(huán)節(jié)構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制，形成閉環(huán)，從而不斷提高審計(jì)成果運(yùn)用水平。

1.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。不定期召開(kāi)審計(jì)工作(擴(kuò)大)會(huì)議，邀請(qǐng)市縣公司審計(jì)及其他專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)骨干參加會(huì)議，通過(guò)對(duì)審計(jì)成果的分析[3]、比較及與相關(guān)專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)骨干的交流溝通，及時(shí)識(shí)別跟蹤各專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，客觀評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，做到事先預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)程度，實(shí)現(xiàn)源頭控制，發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

2.構(gòu)建審計(jì)約談機(jī)制。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)，由項(xiàng)目組長(zhǎng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行當(dāng)面約談。以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、評(píng)價(jià)、意見(jiàn)和建議作為約談的主要內(nèi)容，當(dāng)面指出存在的問(wèn)題及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，指明問(wèn)題的嚴(yán)重性及后果，及時(shí)給予提醒，通過(guò)審計(jì)約談，使被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)問(wèn)題印象深刻，增強(qiáng)被審計(jì)單位切實(shí)抓好審計(jì)整改的責(zé)任意識(shí)，提升審計(jì)結(jié)果在被審計(jì)單位的重視程度，有利于審計(jì)整改工作的及時(shí)開(kāi)展和順利完成。

3.構(gòu)建審計(jì)回訪(fǎng)機(jī)制。定期或不定期的對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展審計(jì)回訪(fǎng)工作，采取現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和被審計(jì)單位匯報(bào)相結(jié)合的方式，及時(shí)了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)成果的落實(shí)情況，做好重點(diǎn)問(wèn)題的后續(xù)跟蹤，督促整改落實(shí)到位，發(fā)揮好內(nèi)審“審、幫、促”的作用，促進(jìn)被審計(jì)單位完善內(nèi)控建設(shè)，有效防范化解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

4.構(gòu)建綜合評(píng)價(jià)機(jī)制。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，綜合分析審計(jì)成果質(zhì)量、全面評(píng)估被審計(jì)單位整改工作開(kāi)展效果，對(duì)下一步的工作重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防控方向提出合理的、操作性強(qiáng)的建議。并依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果在公司月度績(jī)效考核會(huì)議上予以反饋，供考核委員會(huì)參考，給予考核加分或減分，激發(fā)相關(guān)部門(mén)積極性。

5.構(gòu)建績(jī)效激勵(lì)機(jī)制。審計(jì)部門(mén)充分利用月度績(jī)效考核杠桿，將被審計(jì)單位審計(jì)成果落實(shí)情況作為該單位績(jī)效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，對(duì)于嚴(yán)格管理、整改有力的部門(mén)，予以考核加分，激發(fā)各部門(mén)內(nèi)動(dòng)力，反之，給予考核減分處理。

(二)以落實(shí)責(zé)任分解為前提

為確保審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效整改落實(shí)，公司以責(zé)任為引領(lǐng)，加強(qiáng)組織建設(shè)，把責(zé)任落實(shí)放在第一位，堅(jiān)持“一把手”負(fù)責(zé)制、建立健全“分級(jí)責(zé)任制”、“嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)制”。

1.落實(shí)“一把手”負(fù)責(zé)制。單位和部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人作為整改工作的第一責(zé)任人，要率先提升對(duì)整改工作重要性的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)帶頭抓好整改工作的機(jī)構(gòu)設(shè)置、方案制定、思想動(dòng)員、機(jī)制建設(shè)等決策部署工作，確保整改領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任落實(shí)到位。

2.落實(shí)分級(jí)負(fù)責(zé)制。分級(jí)負(fù)責(zé)制明確了審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、責(zé)任部門(mén)和基層單位的管理責(zé)任，如圖2所示。具體職責(zé)分工如下：

(1)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)行研究、部署、協(xié)調(diào)、督促、檢查，主要職責(zé)有：對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)行研究和部署，分析問(wèn)題性質(zhì)，提出審計(jì)整改要求；明確相關(guān)部門(mén)和基層單位在審計(jì)整改中的責(zé)任；聽(tīng)取整改結(jié)果匯報(bào)，全面掌握審計(jì)整改情況。

圖2 整改分級(jí)負(fù)責(zé)制

(2)審計(jì)部、辦公室和監(jiān)察部。審計(jì)部是審計(jì)整改工作的歸口管理部門(mén)，主要職責(zé)包括：對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行梳理匯總，提出整改方案，報(bào)單位審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)研究；根據(jù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)部署，分解整改任務(wù)，下達(dá)整改要求，匯總并報(bào)告整改結(jié)果；對(duì)本部各部門(mén)和基層單位審計(jì)整改工作進(jìn)行協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。辦公室是審計(jì)整改工作的督辦部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)本部各部門(mén)和基層單位審計(jì)整改問(wèn)題開(kāi)展督查督辦。監(jiān)察部是審計(jì)整改工作的監(jiān)督部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)線(xiàn)索進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)。

(3)人力資源部。人力資源部負(fù)責(zé)將依據(jù)審計(jì)成果運(yùn)用情況對(duì)責(zé)任單位及部門(mén)的考核結(jié)果納入企業(yè)負(fù)責(zé)人及責(zé)任部門(mén)年度業(yè)績(jī)考核。

(4)本部各業(yè)務(wù)部門(mén)和基層單位。本部各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)專(zhuān)業(yè)管理分工和職能，具體職責(zé)包括：完成本部門(mén)的審計(jì)整改工作；負(fù)責(zé)基層單位本專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域存在問(wèn)題的整改工作；匯總并上報(bào)本專(zhuān)業(yè)審計(jì)整改結(jié)果?；鶎訂挝粦?yīng)當(dāng)采取措施認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)，組織完成本單位的審計(jì)整改工作并匯總上報(bào)。

3.落實(shí)嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)制。嚴(yán)肅審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的問(wèn)責(zé)，在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違規(guī)、造成重大影響的問(wèn)題嚴(yán)肅處理的同時(shí)，對(duì)屢查屢犯、屢禁不止的問(wèn)題要從重從嚴(yán)追究責(zé)任；嚴(yán)格履責(zé)監(jiān)督，審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)整改工作的責(zé)任分解、責(zé)任追究、結(jié)果運(yùn)用的審計(jì)監(jiān)督；嚴(yán)明常態(tài)化問(wèn)責(zé)紀(jì)律，堅(jiān)持把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的整改與績(jī)效考核掛鉤，對(duì)有問(wèn)題不整改、整改不到位或消極迎審的，也要嚴(yán)肅追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員責(zé)任，確保整改問(wèn)責(zé)機(jī)制落實(shí)到位。

(三)以成果分類(lèi)管理為基礎(chǔ)

構(gòu)建分層次、分(風(fēng)險(xiǎn))等級(jí)、分專(zhuān)業(yè)的多維整改體系，將問(wèn)題臺(tái)賬下發(fā)至各單位，要求各單位根據(jù)問(wèn)題性質(zhì)、級(jí)別制定整改計(jì)劃，限期整改。

1.對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行屬性分類(lèi)。將審計(jì)成果按照業(yè)務(wù)類(lèi)別分為重大決策類(lèi)、財(cái)務(wù)收支類(lèi)、資產(chǎn)管理類(lèi)、工程管理類(lèi)、物資管理類(lèi)、招投標(biāo)管理類(lèi)、合同管理類(lèi)、用電營(yíng)銷(xiāo)類(lèi)、人力資源管理類(lèi)、集體企業(yè)管理類(lèi)、三公經(jīng)費(fèi)類(lèi)、歷史遺留類(lèi)等12大類(lèi)；根據(jù)問(wèn)題性質(zhì)和整改難度，對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分為四類(lèi)：即限期整改類(lèi)問(wèn)題、加強(qiáng)管理類(lèi)問(wèn)題、體制機(jī)制類(lèi)問(wèn)題、重點(diǎn)整改類(lèi)問(wèn)題，進(jìn)行分類(lèi)評(píng)價(jià)，明確整改完成標(biāo)志和時(shí)限。通過(guò)分類(lèi)評(píng)價(jià)，可以更加準(zhǔn)確地確定整改時(shí)限和整改進(jìn)程，便于對(duì)整改進(jìn)程進(jìn)行精細(xì)化跟蹤與管理，促進(jìn)問(wèn)題整改更加科學(xué)、規(guī)范。成果屬性分類(lèi)如圖3所示。

圖3 成果屬性分類(lèi)

2.對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)劃分。應(yīng)用“風(fēng)險(xiǎn)頻率矩陣”，將問(wèn)題分為“高風(fēng)險(xiǎn)高頻率共性問(wèn)題”、“高風(fēng)險(xiǎn)低頻率個(gè)性問(wèn)題”、“低風(fēng)險(xiǎn)高頻率共性問(wèn)題”、“低風(fēng)險(xiǎn)低頻率個(gè)性問(wèn)題”四類(lèi)，通過(guò)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分類(lèi)管理，公司黨委、各主管業(yè)務(wù)部門(mén)、各基層單位能夠迅速確定真正的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、“出血點(diǎn)”所在，整改時(shí)有所側(cè)重，實(shí)現(xiàn)了通過(guò)審計(jì)切實(shí)消除重大風(fēng)險(xiǎn)的目的。成果風(fēng)險(xiǎn)劃分如圖4所示。

圖4 成果風(fēng)險(xiǎn)劃分

3.建立審計(jì)成果信息檔案庫(kù)。根據(jù)所開(kāi)展的審計(jì)工作成果，以建立臺(tái)賬的形式實(shí)時(shí)記錄被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本信息、歷次審計(jì)發(fā)現(xiàn)及其整改情況，將本次項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果信息作為下次開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)的業(yè)務(wù)參考。每年對(duì)上年所開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行“回頭看”，根據(jù)項(xiàng)目和審計(jì)資源情況組織開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)后續(xù)審計(jì)，對(duì)需要較長(zhǎng)時(shí)間整改的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行持續(xù)跟蹤，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題的有效解決。實(shí)施審計(jì)整改結(jié)果銷(xiāo)號(hào)制度，問(wèn)題掛靠負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和具體責(zé)任人，并逐一銷(xiāo)號(hào)，整改不到位實(shí)施問(wèn)責(zé)，并納入部門(mén)績(jī)效考核，確保整改徹底。通過(guò)項(xiàng)目審計(jì)信息資料庫(kù)動(dòng)態(tài)管理，促進(jìn)審計(jì)成果循環(huán)運(yùn)用。

(四)以審計(jì)資源共享為保障

在全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)“一盤(pán)棋”的大格局下，審計(jì)資源共享顯得尤為重要和必要，馬鞍山公司通過(guò)采取各類(lèi)措施，實(shí)現(xiàn)市縣公司審計(jì)資源“一盤(pán)棋”，審計(jì)成果相輔相成、相互促進(jìn)。

1.編制風(fēng)險(xiǎn)提示手冊(cè)，防范類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。根據(jù)近年來(lái)審計(jì)各類(lèi)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行收集、整理，編寫(xiě)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題提示手冊(cè)，按問(wèn)題類(lèi)別對(duì)存在的各類(lèi)型問(wèn)題進(jìn)行分析，從問(wèn)題描述、違反制度規(guī)定到如何防范均進(jìn)行詳細(xì)分析，發(fā)至公司各部門(mén)及市縣公司學(xué)習(xí)。問(wèn)題目錄如圖5所示。

圖5 問(wèn)題目錄

2.常態(tài)開(kāi)展培訓(xùn)，推動(dòng)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)知識(shí)面的拓展。堅(jiān)持按月舉辦“審計(jì)微課堂”，除外出的審計(jì)人員外，部門(mén)全員參加，對(duì)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、案例進(jìn)行推廣學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)共享，把審計(jì)成果的挖掘、提煉、加工和利用納入日常工作中，解決了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化周期較長(zhǎng)、時(shí)效性不強(qiáng)的問(wèn)題，提升了成果轉(zhuǎn)化效率。2016年至2018年共學(xué)習(xí)國(guó)網(wǎng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目24個(gè)、省公司優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目30個(gè)、優(yōu)秀審計(jì)案例52個(gè)，培訓(xùn)總課時(shí)達(dá)192小時(shí)。

3.市縣同質(zhì)化管理，調(diào)動(dòng)縣公司審計(jì)工作積極性。要求縣公司每個(gè)季度自主開(kāi)展至少1個(gè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)按照部門(mén)年初下發(fā)的抽調(diào)計(jì)劃安排專(zhuān)業(yè)人員參加市公司審計(jì)項(xiàng)目。每月對(duì)各縣公司工作質(zhì)量開(kāi)展市縣審計(jì)專(zhuān)業(yè)管理評(píng)價(jià)，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，2016年至2018年三縣公司自主審計(jì)項(xiàng)目共提出問(wèn)題209個(gè)，已全部整改到位。

4.以集約化為導(dǎo)向，管控審計(jì)成果協(xié)同一體運(yùn)用。將審計(jì)資源整合，審計(jì)成果集約，打破審計(jì)成果長(zhǎng)期以來(lái)存在的縱向與橫向間的信息壁壘，各部門(mén)分工協(xié)同、職責(zé)明確、職能互補(bǔ)、信息互通、成果共享，形成一體化的監(jiān)督協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)督合力。建立“大監(jiān)督體系”，實(shí)現(xiàn)各專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)協(xié)同；開(kāi)展聯(lián)合互動(dòng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源集約；建立審計(jì)業(yè)務(wù)模塊，提高審計(jì)專(zhuān)業(yè)化程度。

5.以信息化為支撐，管控審計(jì)成果及時(shí)閉環(huán)運(yùn)用。固化管理流程，有效運(yùn)用審計(jì)綜合管理系統(tǒng)，對(duì)問(wèn)題整改實(shí)行信息共享、實(shí)時(shí)監(jiān)控、全程管控，大大減少了問(wèn)題整改現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，降低了管控成本。

6.強(qiáng)化協(xié)同監(jiān)督，共同整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。形成決策層、審計(jì)部門(mén)、職能部門(mén)、被審計(jì)單位為審計(jì)成果應(yīng)用“四位一體”的協(xié)同監(jiān)督體系。審計(jì)部門(mén)的審計(jì)成果通過(guò)聯(lián)席會(huì)議、信息報(bào)告等多種渠道和手段在決策層、審計(jì)部門(mén)、職能部門(mén)、被審計(jì)單位中及時(shí)溝通共享。決策層通過(guò)總經(jīng)理辦公會(huì)議對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)報(bào)告、整改情況報(bào)告及各項(xiàng)審計(jì)成果應(yīng)用工作進(jìn)行決策。審計(jì)部門(mén)、職能部門(mén)、被審計(jì)單位對(duì)主要審計(jì)成果開(kāi)展專(zhuān)題研究分析，有針對(duì)性地落實(shí)防控責(zé)任，形成評(píng)估、控制、監(jiān)督改進(jìn)的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。在2017年國(guó)網(wǎng)開(kāi)展的巡視工作中，審計(jì)部收集整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)傳遞紀(jì)檢監(jiān)察，在國(guó)網(wǎng)開(kāi)展的問(wèn)題清單梳理過(guò)程中，審計(jì)部與財(cái)務(wù)部密切配合，將其與依法治企自查自糾工作有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)資源共享，共同整改各類(lèi)問(wèn)題。

四、實(shí)施效果

(一)公司經(jīng)濟(jì)效益得到明顯提升

2016年至2018年馬鞍山公司通過(guò)審計(jì)成果應(yīng)用，嚴(yán)抓審計(jì)整改，對(duì)以前年度各類(lèi)檢查未完成整改的問(wèn)題有效落實(shí)整改，調(diào)整當(dāng)期收入1 441.49萬(wàn)元，調(diào)整當(dāng)期成本1.82萬(wàn)元，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)50.38萬(wàn)元，收回資金121.32萬(wàn)元，補(bǔ)收電費(fèi)、政府性基金及附加164.09萬(wàn)元，清理債權(quán)債務(wù)2 147.95萬(wàn)元。

(二)公司管理效益得到逐步提高

1.審計(jì)成果應(yīng)用意識(shí)不斷增強(qiáng)。各部門(mén)、各單位對(duì)審計(jì)成果應(yīng)用的重視和認(rèn)識(shí)程度不斷提升，對(duì)整改流程不斷熟悉，整改質(zhì)量得到顯著提高，近年來(lái)多個(gè)流程漏洞、潛在風(fēng)險(xiǎn)、管理短板通過(guò)審計(jì)整改得到了解決，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理效益成效明顯。

2.審計(jì)成果應(yīng)用管理實(shí)現(xiàn)閉環(huán)。通過(guò)不斷的努力，馬鞍山公司初步建成了“重點(diǎn)突出、責(zé)任明晰、管控有力、整改有效、考核嚴(yán)格”的審計(jì)成果應(yīng)用閉環(huán)管理體系。

3.問(wèn)題整改檢查實(shí)現(xiàn)常態(tài)化。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展“回頭看”，拾遺補(bǔ)漏，督促整改到位。督促各專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域進(jìn)一步健全制度體系，固化業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格操作規(guī)范，健全完善覆蓋全面、統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制體系，建立依法治企長(zhǎng)效機(jī)制。

4.公司各方面管理得到加強(qiáng)。通過(guò)審計(jì)整改，清理銀行賬戶(hù)11個(gè)，修訂完善管理制度5個(gè)，辦理土地權(quán)證1個(gè)。同時(shí)規(guī)范了關(guān)聯(lián)交易，未再出現(xiàn)資產(chǎn)相互無(wú)償占用行為，同時(shí)財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、工程、物資招投標(biāo)、集體企業(yè)等方面的管理均得到加強(qiáng)。切實(shí)實(shí)現(xiàn)了“審計(jì)成果要真用”的目標(biāo)。

5.審計(jì)工作質(zhì)量水平明顯提高。在運(yùn)用審計(jì)成果的同時(shí)，有效促進(jìn)了審計(jì)工作質(zhì)量水平的提升，2016年至2018年“馬鞍山公司業(yè)擴(kuò)報(bào)裝審計(jì)調(diào)查”、“國(guó)網(wǎng)馬鞍山供電公司量?jī)r(jià)費(fèi)審計(jì)調(diào)查”、“和縣陽(yáng)光電力維修工程有限公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”、“當(dāng)涂公司用電信息采集系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”等四個(gè)項(xiàng)目被評(píng)為省公司優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，《基于“五位一體”的審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)》在《安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)》發(fā)表，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題及相關(guān)對(duì)策》在《經(jīng)濟(jì)》雜志發(fā)表，《電力企業(yè)如何防范內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》在《安徽內(nèi)審》發(fā)表，通過(guò)審計(jì)成果的不斷總結(jié)提升與共享，審計(jì)質(zhì)量水平得到明顯提高。

(三)公司廉政效益得到有效促進(jìn)

在成果運(yùn)用過(guò)程中，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，包含領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家法規(guī)制度及廉潔自律情況，并督促各部門(mén)及所屬縣公司及時(shí)整改反饋，切實(shí)加強(qiáng)了公司黨風(fēng)廉政建設(shè)。對(duì)依法從嚴(yán)治企及“八項(xiàng)規(guī)定”實(shí)施細(xì)則和黨風(fēng)廉政責(zé)任制落實(shí)、懲防體系建設(shè)起到了促進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)了廉政效益。