關(guān)于完善高校部門預(yù)算編制的思考

宋陶林

【摘 要】高校部門預(yù)算編制是一項(xiàng)涉及面廣、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持、政府的加大投入，還需要專家和財(cái)務(wù)工作者的不斷總結(jié)。文章從人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算、公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算、社保預(yù)算、負(fù)債預(yù)算等方面，闡述了完善高校部門預(yù)算編制的路徑。

【關(guān)鍵詞】部門預(yù)算;撥款;編制

【中圖分類號(hào)】G647.5 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2019）10-0254-02

2000年，中央本級(jí)率先在教育部、科技部等4個(gè)部門試編了部門預(yù)算。A省從2001年開始在省直8個(gè)部門中進(jìn)行部門預(yù)算編制試點(diǎn)，教育是其中一個(gè)部門，也是一個(gè)大的部門。高校自試編部門預(yù)算以來(lái)，其間預(yù)算編制程序、內(nèi)容、方法等都在逐步完善。目前，高校的部門預(yù)算編制水平有了很大的提高，編制的方法更趨科學(xué)，手段更為先進(jìn)，內(nèi)容更加準(zhǔn)確。筆者通過(guò)多年部門預(yù)算編制的工作實(shí)踐，深刻體會(huì)到預(yù)算編制方法改革的有利性，同時(shí)也存在一些問(wèn)題。本文對(duì)此進(jìn)行分析和思考，供同行們參考。

1 部門預(yù)算實(shí)施的有利性

1.1 提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

一是明確預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、原則。預(yù)算編制堅(jiān)持以人為本、理財(cái)為民，保工資、保民生、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保重點(diǎn)、保穩(wěn)定的指導(dǎo)思想。保什么、壓什么、做什么、不做什么，非常清楚。例如，基本支出保工資、保民生，公用支出保運(yùn)轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定，項(xiàng)目支出保重點(diǎn)。二是預(yù)算編制的依據(jù)較充分。省級(jí)財(cái)政給什么錢、給多少錢都要有依據(jù)。這些依據(jù)主要有省委、省政府、財(cái)政廳、人事廳、教育廳的相關(guān)政策、文件、制度規(guī)定，學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)安排的支出要依據(jù)學(xué)校政策、制度和文件規(guī)定。三是預(yù)算編制方法較科學(xué)。財(cái)政安排支出從過(guò)去增量預(yù)算即“基數(shù)+發(fā)展”來(lái)確定改為零基預(yù)算，不考慮上年基數(shù)，實(shí)行有增有減，增減有理由，多少有依據(jù)，符合國(guó)家政策和學(xué)校實(shí)際情況。四是預(yù)算編制的程序完備。實(shí)行“三上三下”預(yù)算編制程序。在每個(gè)程序編制過(guò)程中，學(xué)校希望財(cái)政解決哪些經(jīng)費(fèi)，解決多少，財(cái)政認(rèn)賬多少，學(xué)校能及時(shí)了解財(cái)政供給政策。五是預(yù)算內(nèi)容和項(xiàng)目具體細(xì)化。實(shí)行部門預(yù)算尤其是細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，改變了過(guò)去預(yù)算編制過(guò)程中粗放性、模糊性、估計(jì)性、隨意性的問(wèn)題，使預(yù)算內(nèi)容和項(xiàng)目清晰、明了，金額測(cè)算依據(jù)充分、數(shù)字準(zhǔn)確。

1.2 提高了預(yù)算編制的透明度

一是定額透明，標(biāo)準(zhǔn)公開。定額公用經(jīng)費(fèi)、學(xué)生助學(xué)金、醫(yī)療補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等有具體定額標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算比例。例如，財(cái)政撥給高校公用經(jīng)費(fèi)定額按在校學(xué)生人數(shù)供給，按大學(xué)類、本科類（含大專）、中專類（含職業(yè)學(xué)院）檔次分別確定，改變過(guò)去財(cái)政給錢不透明的做法。二是資金解決渠道透明。哪些支出由財(cái)政補(bǔ)助資金安排，哪些支出由預(yù)算外資金和其他資金解決，在編制說(shuō)明中予以明確，讓學(xué)校心中有數(shù)。

1.3 提高了預(yù)算編制的客觀性和公正性

由于實(shí)行軟件編報(bào)電腦程序控制，減少了人為因素對(duì)預(yù)算編制的干涉。預(yù)算基礎(chǔ)信息表審核準(zhǔn)確無(wú)誤后，預(yù)算編報(bào)建議數(shù)，許多財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)安排支出的數(shù)據(jù)都由電腦通過(guò)預(yù)算編報(bào)軟件系統(tǒng)自動(dòng)生成。例如，人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出。數(shù)據(jù)的下發(fā)和上報(bào)通過(guò)編報(bào)軟件生成，不僅減少了人為的因素，而且提高了公正性與效率，保證了財(cái)政供給預(yù)算數(shù)據(jù)的客觀性。

1.4 提高了預(yù)算執(zhí)行的可比性

所有的經(jīng)費(fèi)都在“一本預(yù)算”里?；局С鲱A(yù)算、項(xiàng)目支出預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算、自籌基建預(yù)算等都放在部門預(yù)算里，財(cái)政資金、預(yù)算外資金、其他資金等都體現(xiàn)在部門預(yù)算里，預(yù)算情況一清二楚。

2 預(yù)算編制和執(zhí)行存在的問(wèn)題

2.1 高校學(xué)生培養(yǎng)成本與財(cái)政分擔(dān)比例的問(wèn)題

物價(jià)部門與教育主管部門按國(guó)家有關(guān)規(guī)定核定高校學(xué)生收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，一般不超過(guò)培養(yǎng)成本的25%，部分培養(yǎng)成本較高專業(yè)可上浮10%。目前，A省高校本、?？茖W(xué)費(fèi)占學(xué)生培養(yǎng)成本的25%。也就是說(shuō)學(xué)校負(fù)擔(dān)培養(yǎng)成本的1/4，另外3/4的成本由財(cái)政撥款負(fù)擔(dān)，但實(shí)際財(cái)政撥款只占學(xué)校經(jīng)費(fèi)總額（撥款+學(xué)費(fèi)收入）的50%，有的甚至不足50%。

2.2 公用經(jīng)費(fèi)財(cái)政撥款的定額問(wèn)題

首先是高校公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)普遍偏低;其次是公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)檔次劃分不合理，沒(méi)有考慮到學(xué)校規(guī)模和成本的關(guān)系。在確定財(cái)政撥款公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，一是沒(méi)有考慮學(xué)校辦學(xué)規(guī)模;二是沒(méi)有考慮不同類型院校辦學(xué)成本，因?yàn)樨?cái)經(jīng)類、理工類、醫(yī)藥類、藝術(shù)類、綜合類、農(nóng)林師范類等院校辦學(xué)成本不一樣;三是沒(méi)有考慮不同批次錄取院校定額系數(shù);四是不同層次的學(xué)生定額折算不合理。現(xiàn)行撥款以本、?？粕鶖?shù)為1，碩士研究生按1∶2，博士研究生按1∶3折算。若本、?？粕媒?jīng)費(fèi)撥款定額為每生每年500元，則碩士研究生每生每年只有1 000元，博士研究生每生每年只有1 500元。這樣下來(lái)，要么降低碩士研究生培養(yǎng)質(zhì)量，要么大量擠占本、專科生的公用經(jīng)費(fèi)。

2.3 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)配套的問(wèn)題

一是項(xiàng)目支出預(yù)算雖然與基本支出預(yù)算一同下達(dá)，但在“二上”編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的時(shí)候，學(xué)校并不知道財(cái)政安排多少項(xiàng)目，給多少錢，財(cái)務(wù)上不知留多少錢來(lái)配套。二是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)配套資金來(lái)源。學(xué)校經(jīng)費(fèi)總量有限，每一筆資金都有特定用途，對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)配套主要從學(xué)費(fèi)收入中安排，但學(xué)費(fèi)收入只能維持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。三是預(yù)算批復(fù)文件下達(dá)后，配套文件才收到。要么調(diào)整批復(fù)預(yù)算，要么籌集資金在預(yù)算之外配套，這樣造成學(xué)校執(zhí)行預(yù)算與批復(fù)預(yù)算不一致。四是項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。比較大的項(xiàng)目建設(shè)有一個(gè)建設(shè)周期，一般為3年或5年，有的項(xiàng)目當(dāng)年只能使用財(cái)政資助經(jīng)費(fèi)，配套經(jīng)費(fèi)無(wú)法使用或已經(jīng)使用完畢，而且占用了資金。

2.4 給政策不給錢的問(wèn)題

一是增資、調(diào)資財(cái)政應(yīng)該認(rèn)賬的不能足額到位，留有缺口，要學(xué)校自籌。每次工資改革或每年薪級(jí)工資調(diào)整都存在這樣的問(wèn)題。二是出臺(tái)的部分津補(bǔ)貼政策，學(xué)校要執(zhí)行，財(cái)政又不給錢，讓學(xué)校自己消化。

3 完善高校預(yù)算編制的思考和建議

3.1 人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制

（1）編制內(nèi)在職人員工資、省級(jí)財(cái)政出臺(tái)的津補(bǔ)貼政策財(cái)政應(yīng)全部供給。每年補(bǔ)錄的新進(jìn)人員應(yīng)安排在“三上”，可以將職務(wù)職稱變動(dòng)增資一并納入當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助資金安排預(yù)算。

（2）離退休人員的基本待遇及津補(bǔ)貼，應(yīng)全部由財(cái)政撥款解決。在未實(shí)行規(guī)范性津補(bǔ)貼和績(jī)效工資的情況下，包括現(xiàn)在人均每月離退休生活補(bǔ)貼也應(yīng)由財(cái)政負(fù)擔(dān)。

3.2 公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制

公用經(jīng)費(fèi)撥款應(yīng)制定合理的定額和綜合調(diào)節(jié)系數(shù)，這個(gè)定額可以用如下公式表示：

定額=基本定額×（1+綜合調(diào)節(jié)系數(shù)）×學(xué)生人數(shù)

基本定額：首先有一個(gè)基數(shù)，如500元、800元或1 000元等，基本定額每年或至少兩年有一定幅度增長(zhǎng)，這個(gè)增長(zhǎng)幅度要與省級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度、教育經(jīng)費(fèi)法定增長(zhǎng)幅度有關(guān)，如同步、高于或略低于。

綜合調(diào)節(jié)系數(shù)：①不同類型院校不一樣。按學(xué)生培養(yǎng)成本高低來(lái)確定。假設(shè)財(cái)經(jīng)類院校培養(yǎng)成本最低，我們可以把它系數(shù)定為1，其他類型院校如綜合類為1.2，農(nóng)林師范類為1.3，理工類為1.4，醫(yī)藥類為1.5，藝術(shù)類為1.6等，具體系數(shù)差可根據(jù)調(diào)研實(shí)際情況確定。②不同層次院校不一樣。例如，三本院校系數(shù)為1（收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高），一本、二本院校系數(shù)為2。

學(xué)生人數(shù)：學(xué)生人數(shù)有一個(gè)折算問(wèn)題，根據(jù)培養(yǎng)成本測(cè)算，本、專科生可確定為1，碩士研究生可折算為1∶4，博士研究生可折算為1∶8。

3.3 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制

（1）對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的安排要有一個(gè)保底基數(shù)。同一項(xiàng)目各校都有，既保障各校的基礎(chǔ)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支持，也有利于各校的項(xiàng)目庫(kù)滾動(dòng)管理。保底基數(shù)多少，可根據(jù)省級(jí)財(cái)力狀況和完成此項(xiàng)目所需最低限度經(jīng)費(fèi)來(lái)確定。

（2）對(duì)項(xiàng)目實(shí)行業(yè)績(jī)考核，推行績(jī)效預(yù)算?？己撕细?，未完成繼續(xù)滾動(dòng)支持;考核優(yōu)秀，重點(diǎn)傾斜，加大支持力度;考核不合格，取消資助?？?jī)效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對(duì)不僅僅是一個(gè)獎(jiǎng)罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個(gè)促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作改進(jìn)和業(yè)績(jī)提高的路徑。

（3）明確配套和配套比例，統(tǒng)一納入預(yù)算。教育廳計(jì)財(cái)處、財(cái)政廳教科文處對(duì)項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)配套文件進(jìn)行審核和會(huì)簽，確定是否需要配套及配套比例，在預(yù)算方案“三上”時(shí)予以明確。

（4）按照項(xiàng)目的財(cái)政補(bǔ)助部分或含配套部分的10%～20%補(bǔ)助高校預(yù)研項(xiàng)目（種子費(fèi)），解決校立項(xiàng)目研究自籌經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題。

3.4 負(fù)債預(yù)算編制

考慮到平衡性原則，即收支平衡，不編赤字預(yù)算的要求，目前高校編制部門預(yù)算時(shí)，沒(méi)有將負(fù)債（以前負(fù)債及當(dāng)年新增負(fù)債）納入部門預(yù)算管理。筆者認(rèn)為，在部門預(yù)算編制時(shí)，不僅要編制收入預(yù)算、支出預(yù)算，而且還要增加編制負(fù)債預(yù)算。負(fù)債預(yù)算不僅反映期初負(fù)債余額、本年負(fù)債償還，還要反映當(dāng)年新增負(fù)債情況（不包括以貸還貸）。對(duì)編制當(dāng)年新增負(fù)債預(yù)算，一定要分析新增貸款原因，說(shuō)明新增貸款用途，經(jīng)主管部門和財(cái)政部門審核批復(fù)后執(zhí)行，確保高等教育事業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]王雪飛.關(guān)于高校財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（19）.

[2]陸宏如.高校預(yù)算精細(xì)化管理研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（12）.

[3]張界新.高校預(yù)算管理體系構(gòu)建的思考[J].湛江海洋大學(xué)學(xué)報(bào)，2002（5）.