領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計最新變化特征與影響分析

楊瑞鋒

【摘 要】在中國特色社會主義審計監(jiān)督制度體系中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是其重要組成部分。為適應(yīng)當(dāng)前全面從嚴(yán)的形勢與要求，新修訂的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)規(guī)定于2019年7月印發(fā)施行。文章基于新舊規(guī)定比較的視角，對最新發(fā)布的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定進(jìn)行梳理分析，闡釋其重要變化特征及其影響，以期能對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究提供參考。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;特征與影響;比較;領(lǐng)導(dǎo)干部

【中圖分類號】F239.47 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）10-0250-02

0 引言

自2019年7月7日起，新的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》（簡稱《規(guī)定》）開始施行，2010年10月印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》同時廢止。新舊《規(guī)定》均對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部、國企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員（簡稱領(lǐng)導(dǎo)干部）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了具體要求，明確了相關(guān)程序，新《規(guī)定》還特別將事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員在制度名稱中單獨(dú)顯示，而不是如舊《規(guī)定》一樣包含在黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部范疇之內(nèi)?；谛屡f規(guī)定的變化，本文從梳理比較的視角，對新《規(guī)定》呈現(xiàn)出的變化特征和影響予以解讀和分析展望。

1 旗幟鮮明講政治，以黨的政治建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)開展審計工作

一是堅決維護(hù)“堅持黨對一切工作的領(lǐng)導(dǎo)”這一重大政治原則。黨的十九大明確提出“堅持黨對一切工作的領(lǐng)導(dǎo)”，并把“黨政軍民學(xué)、東西南北中，黨是領(lǐng)導(dǎo)一切的”寫入黨章。新《規(guī)定》把這一重大政治原則落實(shí)在規(guī)定的每一項內(nèi)容中，在這一部分有新增和變動內(nèi)容，首先特別強(qiáng)調(diào)堅持和加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)審計工作，接著在第二條又增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的指導(dǎo)思想等相關(guān)內(nèi)容，明確指出認(rèn)真落實(shí)“四個意識”“四個自信”“兩個維護(hù)”的標(biāo)準(zhǔn)要求。這些要求在政治、思想和意識層面為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指明了方向。

二是科學(xué)體現(xiàn)了必須堅持黨管干部原則。堅持黨管干部原則，是加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)的重要體現(xiàn)，是中國特色社會主義重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)進(jìn)一步強(qiáng)化夯實(shí)的根本保證。新《規(guī)定》的目的在于將黨管領(lǐng)導(dǎo)干部的一項具體審計工作作為重要任務(wù)進(jìn)一步加強(qiáng)，在管理監(jiān)督上進(jìn)一步強(qiáng)化、細(xì)化，使其能夠認(rèn)真盡責(zé)、履職，做到勇于擔(dān)當(dāng)、敢于負(fù)責(zé)、有所作為，做到令行禁止。

三是適時回應(yīng)了加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理的新時代的新要求。作為黨在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的執(zhí)政骨干隊伍，領(lǐng)導(dǎo)干部群體可以說是治國理政復(fù)合型人才的重要來源。新時代面臨著新發(fā)展、新要求，迫切需要造就、吸引凝聚、用好用活優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)干部的政策法規(guī)。新《規(guī)定》的出臺，旨在深入貫徹以習(xí)近平同志為核心的黨中央對黨的建設(shè)和國企改革發(fā)展的新思想、新戰(zhàn)略，更好地激發(fā)和保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)當(dāng)創(chuàng)新有為精神，對于加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，健全與完善更加適應(yīng)全面從嚴(yán)治黨、全面從嚴(yán)治企要求和更加符合現(xiàn)代國企制度及市場競爭需要的選人用人機(jī)制，從而提高領(lǐng)導(dǎo)干部管理工作質(zhì)量，建設(shè)高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍，進(jìn)一步激勵領(lǐng)導(dǎo)干部新時代新?lián)?dāng)、新作為，具有十分重要的意義。

2 一以貫之抓主導(dǎo)，明確審計委員會的審計主體地位

作為加強(qiáng)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)的重大舉措，審計管理體制改革工作于2019年在全國上下深入開展。5月23日，中央審計委員會第一次會議召開，習(xí)近平總書記在會上發(fā)表重要講話，對審計委員會的主體地位進(jìn)行了重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)。同時，會議還審議通過了《關(guān)于2018年省部級黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部、央企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計》《自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計的審計計劃》等文件，使具體工作的開展有了好的開局。新《規(guī)定》通篇強(qiáng)調(diào)了審計委員會的重要地位。關(guān)于具體實(shí)施機(jī)構(gòu)，第七條明確指出是審計委員會辦公室和審計機(jī)關(guān)，二者共同主導(dǎo)組織協(xié)調(diào)、審計實(shí)施、審計評價和審計結(jié)果運(yùn)用等工作。關(guān)于年度審計項目計劃，第十三條規(guī)定最終由審計委員會辦公室提交同級審計委員會審議決定，審計項目的調(diào)減、追加或終止也需報審計委員會批準(zhǔn)。關(guān)于審計結(jié)果，第三十四、三十五條規(guī)定，審計報告、審計結(jié)果報告等結(jié)論性文書報同級審計委員會，同時由審計委員會辦公室將審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題線索報告給審計委員會。

3 持之以恒抓質(zhì)量，將審計監(jiān)督全覆蓋貫穿始終

一是對審計對象分類管理，有序制訂審計計劃。新《規(guī)定》第十二條至第十五條規(guī)定，首先應(yīng)依照特定程序制定計劃，其次對審計對象應(yīng)根據(jù)審計資源調(diào)配情況、干部管理等具體需要，實(shí)施分類管理，最后按照短期（一個年度）、中長期等時間維度，科學(xué)制訂出相應(yīng)的短期計劃和長期規(guī)劃，可在任職期間或離任后進(jìn)行，以任職期間為主，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象和期間全覆蓋。如遇特殊情況，應(yīng)按程序終止審計。

二是對審計內(nèi)容細(xì)化拓展，明確審計重點(diǎn)。增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基礎(chǔ)和審計重點(diǎn)的要求，應(yīng)當(dāng)以任職期間國有資產(chǎn)、國有資源、公共資金的管理、分配和使用為基礎(chǔ)，重點(diǎn)審計領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任落實(shí)和權(quán)力運(yùn)行情況，要根據(jù)具體審計對象的履職特點(diǎn)等情況明確相應(yīng)的審計內(nèi)容。黨政等單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，除了把貫徹黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任、遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等情況作為重要的審計內(nèi)容外，還結(jié)合當(dāng)前形勢重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防范、民生保障和改善、生態(tài)文明建設(shè)及以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。在國企領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面，除重點(diǎn)關(guān)注國家政策貫徹執(zhí)行、國有資產(chǎn)安全、重大決策、財務(wù)真實(shí)合法和內(nèi)部管理等情況外，也更注重企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和運(yùn)行情況。

三是對審計責(zé)任科學(xué)評價，建立容錯機(jī)制。開展評價工作要講究方法，注重定性與定量相結(jié)合、綜合運(yùn)用;要豐富評價內(nèi)容，在以往評價的基礎(chǔ)上，還要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的管理、分配和使用中個人遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定等情況做出評價，做到實(shí)事求是、客觀公正，而且對審計中未涉及事項不做評價。開展審計責(zé)任界定，不僅要看職責(zé)分工，還要深入查考當(dāng)時的情形和背景、決策的具體過程、相關(guān)問題的性質(zhì)、產(chǎn)生的后果，以及領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)際所起的作用，進(jìn)而進(jìn)行綜合考慮。保留了直接責(zé)任，取消了主管責(zé)任，將其整合到領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任中。其中，在直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的表述中，均增加了對損失浪費(fèi)國有資源、國有資產(chǎn)、公共資金，損害公共利益，破壞生態(tài)環(huán)境等責(zé)任后果進(jìn)行追究的有關(guān)規(guī)定，直接責(zé)任重在追究決策部署的貫徹落實(shí)及第一責(zé)任人（負(fù)總責(zé)）事項未完成的問題，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任重在違反內(nèi)部管理規(guī)定、參與相關(guān)決策和工作不正確及疏于監(jiān)管等問題。新《規(guī)定》既聚焦了經(jīng)濟(jì)責(zé)任和權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督評價，又注重“三個區(qū)分開來”，實(shí)事求是，分清領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新中的先行先試、探索性實(shí)驗、無意過失與明知故犯、我行我素、謀取私利的區(qū)別，堅持事業(yè)為上、容糾并舉，進(jìn)一步保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。

4 統(tǒng)籌聯(lián)合抓協(xié)調(diào)，加強(qiáng)與其他部門、有關(guān)單位的聯(lián)絡(luò)交流

一是引進(jìn)來。新《規(guī)定》第十一條明確了聯(lián)席會議受同級審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)，由審計委員會辦公室主任召集，參與聯(lián)席會議制度的部門新增了金融監(jiān)督管理部門。第二十五條明確：不僅要聽取班子成員意見，對地方黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，還要向同級人大常委會、政協(xié)主要負(fù)責(zé)同志聽取意見。第二十九條明確：外部的配合責(zé)任，新增了有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)及時提供有關(guān)資料和信息的要求。

二是走出去。新《規(guī)定》第二十三條新增了審計通知書要抄送同級紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織部門等有關(guān)單位的規(guī)定。第三十四條規(guī)定按照管理權(quán)限和工作需要，審計報告、審計結(jié)果報告等結(jié)論性文書還要送組織部門及紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)主管部門、其他單位。第三十五條規(guī)定如發(fā)現(xiàn)重大問題線索應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會報告，應(yīng)由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等處理的要移送處理。第三十六條新增了結(jié)果反饋，即應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)、審計委員會辦公室組織召開審計結(jié)果反饋會議，將具體情況反饋給被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人、其所在單位的領(lǐng)導(dǎo)班子成員，根據(jù)需要聯(lián)席會議成員單位也可派人參加。

三是資源共享。新《規(guī)定》第二十八條增加了與領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任等其他審計的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，應(yīng)用大數(shù)據(jù)等新技術(shù);第六章規(guī)定審計委員會辦公室、審計機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定通報或公告審計結(jié)果，黨委政府、相關(guān)成員單位、有關(guān)主管部門及被審計單位也應(yīng)強(qiáng)化審計結(jié)果運(yùn)用，制定有效措施完善制度規(guī)定，取得“1+1大于2”的綜合監(jiān)督效能，促進(jìn)審計工作高質(zhì)量發(fā)展，更好地發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]中共中央辦公廳，國務(wù)院辦公廳.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定[N].人民日報，2019-07-16（001）.

[2]佚名.扎實(shí)做好新時代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作[N].中國審計報，2019-07-17（001）.

[3]王海濱，李俊.從兩辦規(guī)定修訂看國企經(jīng)責(zé)審計未來發(fā)展[N].中國審計報，2019-07-24（005）.

[4]王海濱.兩辦規(guī)定修訂及對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的影響[J].中國內(nèi)部審計，2019（8），56-58.