關(guān)于企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行全面預(yù)算管理問題的思考

夏娥

[摘 要]在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、日趨復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境下，全面預(yù)算能幫助企業(yè)規(guī)避因缺乏預(yù)測(cè)和遠(yuǎn)見而帶來的各種問題，對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管理績(jī)效有著重要作用。諸多企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行預(yù)算管理，但在預(yù)算管理過程中仍存在一些問題，文章分析當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核中存在的問題，對(duì)如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理提出改善的建議，以期在實(shí)踐中為同類企業(yè)以參考。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團(tuán)；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，是說做任何事情，事先謀慮準(zhǔn)備就會(huì)成功，否則就要失敗。經(jīng)營(yíng)企業(yè)也一樣。全面預(yù)算管理，是現(xiàn)代企業(yè)通常使用的管理工具，包括預(yù)算編制，預(yù)算分析，預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算考核。它是全員的，全面的。

1 企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行全面預(yù)算管理的意義

實(shí)行全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理將企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃、目標(biāo)以數(shù)量形式具體而系統(tǒng)地反映出來，將企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行分解，激勵(lì)企業(yè)員工完成目標(biāo)，有利企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成。

全面預(yù)算管理可以防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化配置企業(yè)資源，可提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，預(yù)算管理是過程管控，在審批過程中可預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免盲目經(jīng)營(yíng)，不合乎經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的項(xiàng)目不投入，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。根據(jù)預(yù)算提前安排資金，有計(jì)劃地使用資金，可預(yù)防資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。用更少的成本賺到更多的錢，提高盈利能力和效率。

2 企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問題

2.1 預(yù)算編制工具落后

由于集團(tuán)企業(yè)下屬公司一般較多，經(jīng)營(yíng)多元化，在預(yù)算表的編制過程中，出于集團(tuán)統(tǒng)一預(yù)算形式的目的，多采用統(tǒng)一模板進(jìn)行預(yù)算編制，但是由于下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)等的不同，采用預(yù)算表的設(shè)計(jì)不能滿足不同類型企業(yè)的需要。企業(yè)通常使用Excel工具或者并不是很成熟的軟件進(jìn)行預(yù)算管理，使得更多人員忙于數(shù)據(jù)的收集、編制、匯總、上報(bào)等工作，使得預(yù)算費(fèi)時(shí)費(fèi)力，企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算通常做得非常困難。

2.2 預(yù)算編制人員責(zé)任心不強(qiáng)

公司通常會(huì)組織預(yù)算宣導(dǎo)及培訓(xùn)，一些員工經(jīng)過培訓(xùn)仍然不明白怎么做預(yù)算，預(yù)算表中的數(shù)據(jù)及其來源，非財(cái)務(wù)部門人員，由于不理解，看不懂，就會(huì)產(chǎn)生抵觸心理，在一定程度上使得預(yù)算的效率低下，甚至使得預(yù)算的數(shù)據(jù)偏離實(shí)際，一些部門員工為了預(yù)算而預(yù)算，純屬應(yīng)付差事，隨意上報(bào)數(shù)據(jù)導(dǎo)致結(jié)果偏差極大，提報(bào)的數(shù)據(jù)沒有邏輯和依據(jù)，錯(cuò)漏百出，預(yù)算結(jié)果不理想，編制敷衍了事。

2.3 預(yù)算編制職責(zé)未明確

一些公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不明確時(shí)就開始做預(yù)算，分解下來的目標(biāo)所做的工作計(jì)劃也不明確，預(yù)算沒有站在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行下達(dá)，分配到各部門進(jìn)行，各部門的預(yù)算編制方法和口徑未明確，沒有結(jié)合各部門的費(fèi)用特征下發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，造成各部門的預(yù)算編制在匯總編制過程中由于數(shù)據(jù)口徑不同，影響提報(bào)的預(yù)算表準(zhǔn)確性，且表中數(shù)據(jù)未結(jié)合工作實(shí)際。

2.4 預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的控制與分析

有些公司沒有足夠重視預(yù)算的過程管控和預(yù)算分析。遇到預(yù)算不夠的時(shí)候，不經(jīng)過嚴(yán)格審批就隨意追加預(yù)算，執(zhí)行隨心所欲，如此預(yù)算管理起不到控制的作用，或是審核時(shí)見到有預(yù)算就不再嚴(yán)格審核開支的合理性，真實(shí)性。這樣會(huì)對(duì)公司資源形成浪費(fèi)。比如，不符合規(guī)格的招待費(fèi)、沒有業(yè)務(wù)收入而開支相關(guān)的費(fèi)用等，使得預(yù)算執(zhí)行和分析形同虛設(shè)。

2.5 缺乏有效的考核激勵(lì)制度

一些公司在預(yù)算執(zhí)行方面未制定考核制度，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行效果未進(jìn)行有效激勵(lì)，使得各部門在執(zhí)行過程中不重視預(yù)算工作，更是忽略預(yù)算的執(zhí)行效果，缺乏預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整等方面的溝通，使整體預(yù)算效果大打折扣，考評(píng)不公平不公正，也會(huì)引起員工不滿。

3 改進(jìn)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理建議

3.1 做好預(yù)算時(shí)間安排

要有明確的預(yù)算時(shí)間安排表，如在每年9月中旬開始編制戰(zhàn)略規(guī)劃，依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算的指標(biāo)。如果預(yù)算時(shí)連經(jīng)營(yíng)計(jì)劃都不清楚，人員數(shù)量都不清楚，便無依據(jù)進(jìn)行預(yù)算，所以，預(yù)算的啟動(dòng)會(huì)不能太早和太遲。通過召開預(yù)算啟動(dòng)會(huì)和詳細(xì)預(yù)算計(jì)劃安排可以迫使及早制定出經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和人員編制，給預(yù)算打下基礎(chǔ)。其次，要明確預(yù)算編制、收集、審核、修訂，結(jié)果下發(fā)時(shí)間，這樣便于按時(shí)完成預(yù)算工作，避免拖拉。

3.2 明確部門預(yù)算編制職責(zé)

明確預(yù)算編制范圍，內(nèi)容，組織架構(gòu)，成員及職責(zé)，編制原則和口徑。這些都要在預(yù)算宣導(dǎo)時(shí)明確給出。預(yù)算可以按照公司組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)實(shí)行歸口管理， 專業(yè)的人管專業(yè)的事兒，如：人力部門負(fù)責(zé)預(yù)算人員編制和培訓(xùn)費(fèi)用，綜合辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及維修，水電費(fèi)、租賃費(fèi)、電話費(fèi)等的預(yù)算，招待費(fèi)，差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)等日常費(fèi)用可按各部門的工作計(jì)劃去預(yù)算。將費(fèi)用劃分變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用，變動(dòng)費(fèi)用可依據(jù)銷量及單位費(fèi)率編制，固定費(fèi)用可依據(jù)歷史數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)活動(dòng)、計(jì)劃編制。哪些費(fèi)用是隨銷量和人員變動(dòng)而變動(dòng)的需要進(jìn)行詳細(xì)標(biāo)注，哪些預(yù)算采用總額控制，哪些預(yù)算采用單項(xiàng)控制，哪些預(yù)算項(xiàng)目要一事一批，均需要事先同預(yù)算審批人進(jìn)行溝通，依據(jù)公司自身的情況進(jìn)行實(shí)行。

預(yù)算通常分為業(yè)務(wù)類，費(fèi)用類，投資類，其它類。合理地設(shè)計(jì)各個(gè)預(yù)算表單，明確編制部門，審核部門。表內(nèi)如存在計(jì)算邏輯，建立公式直接引用，修改后自動(dòng)更新，每個(gè)預(yù)算表格都需有操作說明或提示進(jìn)行引導(dǎo)如何進(jìn)行預(yù)算編制，便于操作人員理解，可以利用信息化手段，減少手工編制工作量，如選擇成熟的預(yù)算軟件，以提高工作效率。

預(yù)算來自于實(shí)際工作計(jì)劃。比如采購部門的會(huì)議費(fèi)：需明確會(huì)議召開的目的，是否是必要的會(huì)議，參加會(huì)議的人數(shù)，場(chǎng)地，需要什么樣的規(guī)格，時(shí)間安排等都要考慮實(shí)際情況。預(yù)算編制口徑需事前說明清楚，如：是按權(quán)責(zé)發(fā)生制還是按收付實(shí)現(xiàn)制編制、按含稅金額或是不含增值稅金額編制等。

3.3 結(jié)合業(yè)務(wù)規(guī)劃做好業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心工作，通常為銷售部門和采購部門負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)預(yù)算需考慮外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，如：市場(chǎng)政策導(dǎo)向、行業(yè)發(fā)展預(yù)測(cè)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手策略，還要考慮公司內(nèi)部發(fā)展要求和資源，通過公司歷史數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)能力進(jìn)行預(yù)測(cè)。只有業(yè)務(wù)預(yù)算盡量準(zhǔn)確才能保證后面的財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的開始，業(yè)務(wù)的工作計(jì)劃編寫要客觀，所以應(yīng)在業(yè)務(wù)規(guī)劃環(huán)節(jié)即做好預(yù)算工作，為財(cái)務(wù)預(yù)算打好基礎(chǔ)。編寫工作計(jì)劃，制定行動(dòng)方案，如：市場(chǎng)策略，銷售計(jì)劃，營(yíng)銷推廣策略，授信和回款政策等。

3.4 加強(qiáng)全員預(yù)算宣導(dǎo)培訓(xùn)

要將全面預(yù)算的精神傳達(dá)給全體員工，有效的輔導(dǎo)可采用微課，錄屏講解等內(nèi)訓(xùn)或外訓(xùn)的多種方式進(jìn)行培訓(xùn)，使得全部人員充分了解預(yù)算工作和預(yù)算工作的重要性。財(cái)務(wù)部門需和其他部門進(jìn)行良好溝通，并明確各部門的責(zé)任和義務(wù)，避免因?yàn)轭A(yù)算工作發(fā)生矛盾，獲得其他部門同事的理解和公司領(lǐng)導(dǎo)支持，提高全員的認(rèn)識(shí)，同時(shí)防止在部門之間出現(xiàn)責(zé)任不明，互相推諉的現(xiàn)象。需要高層全力的支持，及全員積極參與。

3.5 重視預(yù)算的過程管控和分析

預(yù)算的過程管控通常表現(xiàn)為預(yù)算審批、預(yù)算分析。預(yù)算的審批控制，分為預(yù)算內(nèi)審批（一般為授權(quán)，設(shè)定各級(jí)審批人員的批準(zhǔn)額度）和預(yù)算外審批。預(yù)算內(nèi)支出主要審核合理性，真實(shí)性，是與工作相關(guān)的。無預(yù)算不支出，預(yù)算外審批一般要嚴(yán)格控制，不可隨意追加預(yù)算。

預(yù)算分析人員要掌握必要的預(yù)算分析方法，比如因素分析法，應(yīng)明確對(duì)預(yù)算分析報(bào)告的質(zhì)量要求，按月編制預(yù)算分析報(bào)告，向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)。分析做得詳細(xì)具體才能了解偏差的真實(shí)原因，而必須了解實(shí)際業(yè)務(wù)才能做好分析，所以分析人員需做到對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)非常熟悉的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析。找出原因，落實(shí)責(zé)任。

3.6 制定合理預(yù)算考核方案

“無規(guī)矩不成方圓”，可將預(yù)算管理形成公司制度，形成良性的工作慣性，通過考核激勵(lì)部門和員工，引起員工重視，認(rèn)真對(duì)待預(yù)算工作?？己朔桨疙氈贫ê侠?，不能只是檢討不好的，也要有獎(jiǎng)勵(lì)來提高員工的積極性?？己说闹笜?biāo)要公平公正、透明合理，不然也達(dá)不到預(yù)算管理效果。所以要有明確的制度進(jìn)行要求。具體到由哪個(gè)部門考核，考核哪些內(nèi)容？可從結(jié)果和過程，財(cái)務(wù)指標(biāo)，經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，管理指標(biāo)，節(jié)約額，準(zhǔn)確率，投入產(chǎn)出效率，組織工作等方面去制定考核。處罰和激勵(lì)并行，有標(biāo)準(zhǔn)才能做好預(yù)算工作。

4 結(jié) 論

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式，切合實(shí)際地運(yùn)用這個(gè)管理工具，在工作中不斷改進(jìn)方法，提高預(yù)算工作質(zhì)量，會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成起到良好的作用，集團(tuán)公司的內(nèi)部管理必將更加規(guī)范，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將走得更加穩(wěn)健。

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