銀行內(nèi)部審計風險及其防

范宋力

【摘 要】 文章闡述了銀行內(nèi)部審計風險的概念及特點，分析了銀行內(nèi)部審計風險發(fā)生的主要原因，并對此提出了防范措施：健全銀行內(nèi)部控制制度;完善內(nèi)部審計部門建設(shè)和確保獨立性;完善銀行內(nèi)部審計流程;提高內(nèi)部審計人員素質(zhì);轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計手段。

【關(guān)鍵詞】 銀行;內(nèi)部審計;風險分析;防范措施

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，以及我國對外開放腳步的大力前進，現(xiàn)代管理技術(shù)和概念不斷地被引入到我國銀行內(nèi)部管理中，內(nèi)部審計工作逐漸成為銀行管理工作的重要組成部分，其對銀行發(fā)揮的作用日益突出，但同時也存在一些風險問題。因此，如何有效發(fā)揮銀行內(nèi)部審計的積極作用，規(guī)避和防范審計風險，是每個審計工作者必須重視的一項工作。

一、銀行內(nèi)部審計風險的概念及特點

銀行內(nèi)部審計是銀行中內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價銀行經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來不斷促進銀行目標的順利實現(xiàn)。銀行內(nèi)部審計風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或銀行在日常的經(jīng)營管理中存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不合理的審計意見的可能性。一般來說，人們認為審計風險主要是因為審計機構(gòu)或相關(guān)人員的主觀判斷有誤導致的，其實不然，審計風險是貫穿于整個審計過程中的。

而要做好銀行內(nèi)部審計風險工作，就要明確內(nèi)部審計風險的特點：一是內(nèi)部審計風險的不可避免性。在銀行經(jīng)營管理活動中，由于形成審計風險原因的多樣性和復雜性，導致銀行內(nèi)部審計風險不可避免。但是由于銀行內(nèi)部審計工作人員熟悉自身公司實際情況，對一些高風險、關(guān)鍵性項目進行日常性審查，相比較于外部審計，銀行內(nèi)部審計風險降低了;二是內(nèi)部審計風險范圍的廣泛性。銀行內(nèi)部審計能夠有效控制成本、提高經(jīng)營效益，這就使得內(nèi)部審計范圍擴展到了銀行的整個經(jīng)營過程中;三是內(nèi)部審計風險的持久性。這主要是審計風險存在于銀行審計項目的全過程當中;四是內(nèi)部審計風險的隱蔽潛在性。相比較外部環(huán)境審計，內(nèi)部審計風險的隱蔽性較低，無法通過計算得到，其風險后果也具有潛在性;五是內(nèi)部審計風險的可測可控性。銀行審計人員在開展審計工作過程中，可以運用專業(yè)技能和工作中積累的豐富經(jīng)驗對內(nèi)部審計風險進行強弱測試，并積極采取有效的審計程序和方法，幫助銀行管理人員完善內(nèi)部控制制度，改善經(jīng)營管理，使審計風險降到最低。

二、銀行內(nèi)部審計風險發(fā)生的主要原因

雖然做好銀行內(nèi)部審計風險工作，有助于提高銀行內(nèi)部審計質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計工作，強化銀行經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，但是也要重視銀行內(nèi)部審計風險發(fā)生的原因。具體來說，導致銀行內(nèi)部審計風險發(fā)生的原因主要受以下幾個方面的影響。

一是銀行內(nèi)部控制制度不健全帶來的風險。銀行內(nèi)部控制制度是否健全、經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定是開展審計監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，如果沒有建立內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，都會使得內(nèi)部審計風險加大。

二是內(nèi)部審計部門建設(shè)不完善和缺乏獨立性。銀行審計需要專門的審計部門獨立開展工作，但是，當前部分銀行的內(nèi)部審計部門建設(shè)還很不完善，大大影響了銀行審計工作的有效順利開展，進而也直接影響了審計工作質(zhì)量和成效，加大了銀行內(nèi)部審計風險。此外，由于內(nèi)部審計部門屬于銀行內(nèi)設(shè)機構(gòu)，并在銀行負責任的領(lǐng)導下開展工作，因此，內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性，即避免不了受本銀行的利益制約和各類人員的關(guān)系影響，進而使得內(nèi)部審計風險加大。

三是內(nèi)部審計業(yè)務復雜化和審計范圍逐漸擴大加大了審計風險。當前，隨著銀行業(yè)務的不斷增多和復雜性，使得內(nèi)部審計工作面臨著很多困難。與此同時，銀行的審計范圍也比從前擴大，如不僅要對財務進行審計，還要對銀行持續(xù)經(jīng)營能力開展評價工作。審計工作者通過對財務審計后發(fā)表正確的審計意見的困難較大，進而也會增加審計風險的發(fā)生。

四是銀行內(nèi)部審計工作人員業(yè)務素質(zhì)參差不齊。審計工作者的素質(zhì)是審計風險發(fā)生大小的重要影響。作為一名合格的優(yōu)秀審計人員，不僅要熟悉相關(guān)法律法規(guī)，具備專業(yè)理論知識，還要具有審計實踐經(jīng)驗、技能和職業(yè)道德及責任心。當前，雖然大部分審計人員的素質(zhì)很高，為銀行業(yè)的經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮了積極作用，但是還存在一些審計人員業(yè)務素質(zhì)不高的情況，具體表現(xiàn)為：在審計工作中只對財務會計業(yè)務熟悉，缺乏審計實踐經(jīng)驗和技能;缺乏職業(yè)道德約束，不按規(guī)章制度開展工作;在工作中應付差事，唯領(lǐng)導意圖是從;自以為是，盛氣凌人;隱瞞查出的違法違紀問題，弄虛作假;利用工作之便，搞歪風邪氣，等等。這些嚴重影響了審計工作的健康順利開展，增加了審計風險發(fā)生的幾率。

五是內(nèi)部審計手段有缺陷。相比以前的人工審查，現(xiàn)在以計算機作為輔助的審計雖然提高了審計工作質(zhì)量和效率，但是審計手段仍然有缺陷，這從目前銀行的審計效果來看，還未能達到最佳目標。因此，也會導致審計風險增加。

除以上原因之外，還有個別銀行管理者不重視審計工作，缺乏對審計工作的正確認識，未能發(fā)揮審計的審查監(jiān)督作用，增加了銀行內(nèi)部審計風險的發(fā)生。

三、銀行內(nèi)部審計風險防范措施

銀行內(nèi)部審計風險的發(fā)生對于銀行經(jīng)濟發(fā)展運行的穩(wěn)定十分不利，也會直接影響銀行主要業(yè)務和工作的順利開展，給審計工作者帶來諸多問題和困難。因此，要降低和防范銀行內(nèi)部審計風險發(fā)生，就要結(jié)合風險發(fā)生的主要原因，從以下幾個方面進行防范。

一是健全銀行內(nèi)部控制制度。健全和完善相關(guān)規(guī)章制度，并有效執(zhí)行。建立相關(guān)審計質(zhì)量指標體系，加強對審計人員工作質(zhì)量的考核，減少或避免因人為因素導致的審計錯誤，并對發(fā)現(xiàn)的問題及時給予有效解決，以確保審計目標的順利實現(xiàn)，做出客觀、公正、有效的評價，進而降低審計風險。此外，還要不斷完善內(nèi)部激勵機制，與審計人員的績效評價掛鉤，做到獎懲分明，提升審計工作人員的工作積極性和熱情，降低審計風險發(fā)生。

二是完善內(nèi)部審計部門建設(shè)和確保獨立性。由于審計工作的復雜性和重要性，要想做好銀行內(nèi)部審計工作，就需要建設(shè)和完善專門的內(nèi)部審計部門。同時，還要確保內(nèi)部審計部門的獨立性，因為這種獨立性關(guān)乎到審計人員是否能夠提出客觀、公正和專業(yè)的審計判斷。而且這種獨立性既要體現(xiàn)在形式上（應該賦予內(nèi)部審計具有較高的地位），又要體現(xiàn)在實質(zhì)上（審計人員要保持精神獨立，始終堅持客觀、公正的態(tài)度，有效化解利益沖突，堅守信念和職業(yè)道德底線，勇于責任擔當，不向權(quán)力階層妥協(xié)）。

三是完善銀行內(nèi)部審計流程。銀行內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率在很大程度上決定著審計風險發(fā)生的概率和頻率。因此，在銀行內(nèi)部審計工作中，要加強和完善相關(guān)審計工作流程，在最大程度上避免審計風險的發(fā)生，從而確保銀行內(nèi)部審計工作的順利有效開展，降低審計風險的發(fā)生。

四是提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。全面提高銀行內(nèi)部審計人員素質(zhì)，這是防范審計風險最有效的方法。審計人員首先要從觀念和思想上認識審計風險，再從工作實踐中積極探尋預防和化解審計風險的有效措施;主動學習與審計相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，提高分析、研判和預測風險的能力;不斷提升自身的理論知識水平和技能，在工作實操中積累豐富的實踐經(jīng)驗;重視細節(jié)，養(yǎng)成嚴謹細致的工作作風，以保證審計質(zhì)量;強化風險意識，始終保持職業(yè)道德素養(yǎng)。

五是轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計手段。在銀行審計工作中，傳統(tǒng)的審計手段已經(jīng)遠遠不能夠適應當前信息經(jīng)濟時代下銀行環(huán)境變化和經(jīng)營管理的發(fā)展要求。因此，要有效防范審計風險發(fā)生，就必須與時俱進，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計手段。重視對銀行經(jīng)營和管理的審計工作開展，將審計與銀行經(jīng)營有效結(jié)合，提前關(guān)注和預防風險，以促進銀行管理者的決策更加科學合理，減少銀行風險，提高銀行經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入和我國對外開放步伐的加快，銀行業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了改變，這也給銀行內(nèi)部審計工作帶來了挑戰(zhàn)。而要做好銀行審計工作，就要與時俱進，重視銀行內(nèi)部審計中存在的風險因素，并采取有效防范措施，降低或避免風險發(fā)生，從而為銀行提高管理水平和經(jīng)營效益發(fā)揮其積極作用。

【參考文獻】

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