我國小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

陳文

[摘要]小微企業(yè)具有較高經(jīng)濟效率和發(fā)展速度，但長期以來卻存在內(nèi)部控制問題。在全球經(jīng)濟危機的背景下，小微企業(yè)可能會存在或是發(fā)生的內(nèi)部風險缺少完備有效的防控措施，進而導致企業(yè)損失財產(chǎn)、財務舞弊等不良事件的發(fā)生。因此在小微企業(yè)內(nèi)部建立一套有效的內(nèi)部控制制度，及時、準確、客觀、有效的判斷企業(yè)內(nèi)部的財務風險與危機程度，不僅能夠有效的預防企業(yè)的財務危機，還能在一定程度上為我國經(jīng)濟能夠進一步健康穩(wěn)定的發(fā)展而作出貢獻。

[關鍵詞]小微企業(yè);內(nèi)部控制;風險

一、小微企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）企業(yè)財務效益最大化

財務效益最大化可以說是目前各企業(yè)進行經(jīng)營管理的首要目標，對于小微企業(yè)而言，單純追求利潤最大化容易讓企業(yè)的經(jīng)營陷入無序的狀態(tài)。因此，小微企業(yè)在這種受限于環(huán)境與自身因素限制的背景下，只能在通過建立一套較為科學完善且較為合理適合自身企業(yè)的內(nèi)部管控制度的基礎上，規(guī)范企業(yè)自身的經(jīng)營情況，才能使企業(yè)能夠立足與激烈的市場競爭中，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程科學化

目前，我國小微企業(yè)數(shù)量眾多，競爭環(huán)境可謂是極其激烈。為了提升企業(yè)的競爭力，小微企業(yè)需要改善內(nèi)部業(yè)務流程，利用較為合理的內(nèi)部管控措施來進一步使得內(nèi)部業(yè)務流程科學化。

二、小微企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題

（一）對內(nèi)部控制的重視程度不夠

目前有部分小微企業(yè)在對自身企業(yè)進行內(nèi)部管控工作時，對內(nèi)部控制和風險的理解上發(fā)生偏差，沒有意識到加強內(nèi)部控制在提升企業(yè)效益方面的作用。同時，部分小微企業(yè)沒有把握好業(yè)務發(fā)展和風險防范的尺度，只注重效率，只強調(diào)所謂的“生存與發(fā)展”，導致違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。

（二）信息與溝通不暢

需要注意的是，內(nèi)部管控工作的順利進行離不開一個相對較為暢通的溝通渠道。例如企業(yè)現(xiàn)如今實施的內(nèi)部管控制度是否合理，產(chǎn)生什么問題，都將通過這個渠道來傳遞給高層管理人員。然而，目前有相當一部分小微企業(yè)沒有建立起一個較為科學合理且完善的反饋機制，使得內(nèi)部控制制度在實踐中不能被遵循，反饋給領導的違法行為無法及時糾正，導致內(nèi)部控制制度失效。在企業(yè)現(xiàn)有的信息框架中，也存在很多關鍵的信息不對稱，導致溝通效率不高，信息“部門化”。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不力

企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力具體而言也就是企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作時的能力以及力度。在小微企業(yè)經(jīng)濟活動過程中，遇到某些問題只一味爭取“靈活辦事”，使得部分規(guī)章被違背，沒有將企業(yè)的內(nèi)部控制制度落到企業(yè)內(nèi)部管控工作的實處。實際工作中常常存在責任和權力不對等的現(xiàn)象，這往往會導致財務管理方面的混亂。

三、完善小微企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）提升領導重視程度

領導重視是確保小微企業(yè)內(nèi)控體系建設工作有序、有效開展的關鍵。內(nèi)部控制制度，為了確保實現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設目標，小微企業(yè)可以將內(nèi)部控制制度具體的實行情況，加入到具體領導及負責人的績效考核成績中，從而有效地提高內(nèi)部控制管理的深入研究和嚴格執(zhí)行的自覺性。

（二）建立暢通的溝通機制

確保內(nèi)部控制工作的信息溝通和協(xié)調(diào)到位，是繼續(xù)完善內(nèi)部控制，有效促進科學運行的重要保證。小微企業(yè)應明確職責并全面落實各項既有控制。同時，小微企業(yè)應實現(xiàn)企業(yè)的信息化管理，建立內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)等先進性信息傳遞方式，使得各管理層、各部門以及下級與上級之間信息傳遞更快速，溝通更方便有效。加強信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡安全，開發(fā)維護等方面的控制力度，給予信息系統(tǒng)能夠在一定程度上安全且穩(wěn)定運行的保障。

（三）提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

一般而言，小微企業(yè)內(nèi)部控制效果與其企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度執(zhí)行力密切相關。在內(nèi)部控制體系中融入內(nèi)控執(zhí)行力，可以在一定程度上促進企業(yè)良好文化的形成。要提高小微企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，需要從以下幾方面完善：

第一，加強執(zhí)行內(nèi)部控制的前提是要建立系統(tǒng)的，有針對性的制度體系。職能管理滲透到每個部門，簡化其過程：建立起相應的風險管理系統(tǒng)。

第二，小微企業(yè)應當改善治理結(jié)構、內(nèi)部系統(tǒng)，通過預算、會計、審計、監(jiān)察或其他形式實施內(nèi)部控制，不斷完善自我約束機制。

第三，構建帶有敬畏性的企業(yè)治理制度文化十分重要，這強調(diào)制度對整個企業(yè)，包括企業(yè)的最高決策制定者的約束力。因此，小微企業(yè)高層管理人員對實施內(nèi)控制度起到模范作用。

第四，提升內(nèi)部審計人員綜合能力。小微企業(yè)可以通過培訓機制的制定與實施，來提升內(nèi)部審計人員的能力。在互聯(lián)網(wǎng)金融時代，小微企業(yè)面臨更為激烈的競爭，小微企業(yè)的員工需要具備較強的綜合能力。在這種形勢背景下，小微企業(yè)必須建立并進一步完善培訓機制，幫助企業(yè)員工不斷的發(fā)展，提升綜合能力。與此同時，小微企業(yè)還能夠以定期考核的方式對企業(yè)員工的具體工作績效作出評價，幫助員工發(fā)現(xiàn)自身存在的不足，促進員工完善自身各方面能力并嚴格要求自己。另外，利用競爭和激勵機制加強內(nèi)部控制機構員工隊伍的建設和管理。通過有效的獎懲措施，來對企業(yè)員工的工作積極性以及工作自主性進行有效提升。對綜合素質(zhì)較差、責任心不強的員工進行降職降薪，嚴重者進行辭退。對工作態(tài)度端正積極、業(yè)績突出的員工進行物質(zhì)獎勵和精神獎勵。