淺談優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

孫銘徽 王雪彤

[摘要]從財(cái)務(wù)的角度來看，企業(yè)其最本質(zhì)的特征在于組成單個(gè)企業(yè)或者是相關(guān)企業(yè)之間的連接紐帶是資本。也正是這個(gè)原因，只有具備這樣特征的企業(yè)，才有可能在真正意義上成為具備了統(tǒng)一戰(zhàn)略規(guī)劃和力爭實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有機(jī)組織體。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度得到落實(shí)的有效保證性機(jī)制，其主要的作用就在于能夠使得建筑項(xiàng)目財(cái)務(wù)及其相關(guān)的工作人員能夠有效實(shí)施財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度。避免受到很多主觀和客觀因素的影響，杜絕徇私現(xiàn)象的產(chǎn)生。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，其本身的目的就是以規(guī)范化的行為落實(shí)財(cái)務(wù)管理的制度，確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠科學(xué)有效的開展。為了確保這些財(cái)務(wù)管理制度的有效實(shí)施，內(nèi)部控制就要求財(cái)務(wù)管理人員從各個(gè)方面落實(shí)財(cái)務(wù)管理的各種制度。所以，制定適合企業(yè)項(xiàng)目管理需求的內(nèi)部控制制度是必須的。其是一種追求將成熟的財(cái)務(wù)管理程序有效的落實(shí)在管理環(huán)節(jié)中的過程。本文主要對(duì)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施探討進(jìn)行了探討。

[關(guān)鍵詞]建筑企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;優(yōu)化措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是指企業(yè)在經(jīng)營狀況下，為了可持續(xù)發(fā)展以及不斷提高其市場(chǎng)競爭力，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性：公司財(cái)物的安全性：公司方針的可行性以及公司效益的可競爭性而對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制、管理、規(guī)劃以及評(píng)價(jià)等一系列方法與措施。內(nèi)部控制中大體包括：環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制、信息系統(tǒng)控制、監(jiān)督以及活動(dòng)控制等幾大類，財(cái)務(wù)控制通常采取對(duì)一項(xiàng)要素單獨(dú)進(jìn)行控制或幾項(xiàng)結(jié)合控制的管理辦法。這些控制要素之間密切相關(guān)，既互相獨(dú)立又相互影響。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是：（1）保證企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)信息的合法性，保障企業(yè)在符合國家法律法規(guī)的狀態(tài)下正常運(yùn)行，合法經(jīng)營，也為企業(yè)提供了良好安全的運(yùn)營環(huán)境：（2）確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果提供有利可靠的數(shù)字依據(jù)和現(xiàn)實(shí)依據(jù)，有利于企業(yè)客觀公正的了解本公司的財(cái)務(wù)狀況以及運(yùn)營現(xiàn)狀;（3）提供客觀可行的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，以幫助企業(yè)做出正確的經(jīng)濟(jì)策略和改善措施，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題

（一）企業(yè)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠重視

我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)薄弱，目前有相當(dāng)一部分企業(yè)的管理者對(duì)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠重視，有的并沒有建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有的雖建立但卻不健全，也有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存有誤解，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等，還有些企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使內(nèi)部控制制度流于形式，而不管財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況如何。

（二）制度規(guī)范缺乏、財(cái)務(wù)管理制度不夠完善

有些企業(yè)雖然也頒布了許多管理制度，如公司規(guī)章、董事會(huì)工作條例等，但忽略了內(nèi)部控制制度的制定，有些企業(yè)雖然頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章，但卻不能貫徹執(zhí)行，達(dá)不到應(yīng)發(fā)揮的效果，而大部分企業(yè)尚未建立有效的完整的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，沒有明確的規(guī)章制度對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳細(xì)描述。

（三）對(duì)外投資管理不完善

許多企業(yè)為了資金不閑置，對(duì)外搞投資，但卻忽略了一些問題。首先缺乏對(duì)外投資項(xiàng)目的分析和可行性評(píng)估、投資質(zhì)量分析等。其次，缺乏對(duì)某些子公司的控制，不能將這部分投資反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)上，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的失誤。最后是在投資后對(duì)項(xiàng)目缺少必要的質(zhì)量分析，沒有按內(nèi)部控制要求對(duì)投資單位進(jìn)行管理，忽略了存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)加大。

（四）管理會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)十分薄弱

現(xiàn)代會(huì)計(jì)包含財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)的前提，為企業(yè)內(nèi)部的決策者各類決策、籌資、投資等行為提供信息。很多企業(yè)只重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)卻忽略了管理會(huì)計(jì)，甚至未專門配備從事管理會(huì)計(jì)的人員，因此，無法為公司提供強(qiáng)有力的投資決策信息，使企業(yè)資金運(yùn)作存在著風(fēng)險(xiǎn)。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）建立高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，進(jìn)行合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，有針對(duì)性的建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的始終。該內(nèi)控措施應(yīng)具備的特性有：1.系統(tǒng)性、整體性。涵蓋范圍要涉及到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并尋找關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，保證各部門和各崗位職責(zé)明確并均能按照特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)、檢查與監(jiān)督共同發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的總體功能。2.高率性。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度要想最大程度提高效益就要做到有選擇的控制，做到精簡人員和手續(xù)，避免重復(fù)勞動(dòng)。3.適應(yīng)性、科學(xué)性。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員針對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營管理活動(dòng)制定出科學(xué)具體的標(biāo)準(zhǔn)，在內(nèi)控制度中起到組織、指揮和協(xié)調(diào)作用。同時(shí)，做到內(nèi)控制度要隨著企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高不斷修訂和完善，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的適應(yīng)力和活力。

（二）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施力度

建立有效的激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核。為了保證企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，并使之不斷完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行檢查和考核，以觀察其是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行效果如何，從而不斷改進(jìn)內(nèi)部控制制度，促使其日趨合理有效。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門和個(gè)人，應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，反之則進(jìn)行處罰，以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

（三）健全預(yù)算控制體系

預(yù)算控制體系，能夠有效控制費(fèi)用支出，達(dá)到降低成本，提高資金使用效率。比如依據(jù)企業(yè)在年度內(nèi)的建設(shè)狀況、當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)發(fā)展?fàn)顩r以及銷售任務(wù)等等，科學(xué)、合理的進(jìn)行預(yù)算編制，制定出年度預(yù)算：再把年度預(yù)算按照企業(yè)實(shí)際的發(fā)展水平分成具體的季度、月度指標(biāo)，并且落實(shí)到部門、崗位以及每一位員工的身上，并以定期考核的方式，監(jiān)督預(yù)算的落實(shí)情況。健全預(yù)算控制的最終目的就是保障財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)執(zhí)行，降低公司成本，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

（四）會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善

會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)代替人工，實(shí)現(xiàn)需要由人腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過程。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括：1.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制。一般控制是指任何電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)普遍適用、為系統(tǒng)的安全可靠而對(duì)系統(tǒng)構(gòu)成要素（人、硬件、軟件）及環(huán)境實(shí)施的控制，包括程序開發(fā)、程序變更程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面。2.計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用控制。應(yīng)用控制是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。

四、結(jié)束語

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及企業(yè)的市場(chǎng)競爭力都有非常重要的意義。雖然現(xiàn)階段我國的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在很多的問題，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，通過不斷的創(chuàng)新和改革，逐步建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的體制機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。