個稅改革如何將消極納稅變積極納稅研究

劉賽

摘要：個人所得稅改革工作的不斷推進和規(guī)范，不僅是國家政府部門和稅務機關重點關注的問題，同時也是社會各個階層關注的話題。個人所得稅起征點的提升以及征收模式的完善，使得個人所得稅征收工作更加貼近社會民生狀況，從而引起了較大的社會反響。而且，個人所得稅征收模式的改變，不僅對國家稅收狀況產(chǎn)生了重要影響，同時還會影響家庭的生活質量。因此，個人所得稅改革工作對國家經(jīng)濟發(fā)展和安定團結起著重要的作用。然而，個人所得稅改革工作中，如何將消極納稅轉變?yōu)榉e極納稅，成為了稅務機關工作人員研究的重點。文章通過個人所得稅改革工作內容的分析，提出了較為具體的改進措施。比如：稅收征管工作的改進和完善;個人所得稅稅率、稅收模式以及稅前扣除工作齊頭共進等措施。

關鍵詞：個人所得稅;征收管理;納稅

一、個人所得稅改革的概述

隨著經(jīng)濟的快速增長，人們的工資水平有所提升，從而在一定程度上提升了國民的生活質量。然而，新時代的到來，使得國民的收入方式和收入途徑呈現(xiàn)復雜化和多樣化的趨勢，從而使得人們的消費水平和消費重點開始轉變。正是由于國民收入結構的復雜化，對國家個人所得稅的征收工作提出了更多的挑戰(zhàn)。而且，我國的個人所得稅內容進行了起征點和征收范圍的更新。個人所得稅改革問題成為了社會各界人員關注的熱點問題，同時也是國家稅務部門重點研究的問題之一。個人所得稅改革工作不僅能夠影響國家的財政收入狀況，同時影響著每個納稅人的經(jīng)濟利益。我國實施個人所得稅改革工作時，要綜合民生狀況以及國家經(jīng)濟狀況進行內容的更新。

我國開始實施市場經(jīng)濟制度之后，經(jīng)濟有了很大幅度的提升，同時也形成了較為合理的收入分配差距。然而，為了能夠推動經(jīng)濟發(fā)展，個人所得稅的征收管理制度更加側重于效率問題，從而在一定程度上加大了收入的差距。并且，我國相關政府部門堅持較為公平的收入分配方式，使得收入差距能夠控制在較為合理的范圍之內。近幾年，雖然我國稅收制度發(fā)生了很多的變化和改革，然而個人所得稅制度并未產(chǎn)生較大的改進和完善。我國個人所得稅的征收管理中具有部分政策優(yōu)惠內容，可能部分納稅人通過這些優(yōu)惠進行合理避稅，從而使得部分有錢人利用優(yōu)惠政策減輕自身稅收負擔，進而使得貧富差距加大。因此，個人所得稅改革工作不僅要重視工作效率的提升，同時也要重視盡可能縮短貧富差距。具體來說，首先，對富人進行有效地約束，同時強化對富人的征管力度。并且，針對部分偷稅漏稅行為給予嚴厲的懲處。

二、稅收征管工作有待改進

為了能夠減少個人偷稅漏稅的狀況出現(xiàn)，我國要考慮不同階層的具體狀況，實施科學合理的稅務征收管理工作。而且，當前國內的稅收狀況較為消極，所以必須轉變納稅人的納稅態(tài)度，將消極轉變?yōu)榉e極。

1. 國家對個人所得稅的征收管理工作進行嚴格把控。國家是稅收征管工作的最終監(jiān)管人員，必須做好嚴格把關的工作，出臺科學合理的政策內容和處罰措施。同時，要求不同的稅收監(jiān)督管理部門能夠相互配合，針對稅收問題能夠及時交流和上報，進而減少稅收征管問題的出現(xiàn)。

2. 企業(yè)要依法履行代扣代繳義務人的責任。大部分個人可以通過企業(yè)實現(xiàn)個人所得稅的繳納工作，所以企業(yè)屬于個人所得稅的繳納執(zhí)行人。這就要求企業(yè)能夠依法履行自身的代扣代繳的義務，做好納稅人與國家稅收部門之間的協(xié)調工作。企業(yè)對個人所得稅進行代扣代繳時，可能出現(xiàn)一些漏洞。例如：部分財務人員將應稅項目和非應稅項目進行混淆，或者將員工的工資收入通過支出進行抵扣代替，甚至對職工工資進行弄虛作假等。簡單來說，這些漏洞主要是最大限度地增加稅前扣除項目，從而使得職工工資能夠有所降低，從而減少職工個人所得稅的稅額。因此，國家需要提升監(jiān)管部門對企業(yè)的監(jiān)管力度，同時不斷完善代扣代繳相關義務的立法內容，使得企業(yè)能夠更好地履行社會責任和法律義務。

3. 增強國民自主納稅意識，提高稅收文化底蘊。當前，國內大部分納稅人的納稅態(tài)度較為消極，所以國家可以主動提升國民的稅收素質，進而提升公民的稅收責任感，實現(xiàn)國民稅收文化的提升。其中，相關政府部門可以通過稅收法律知識的宣傳，對納稅人進行積極納稅態(tài)度的引導。而且，國家要重視通過日常宣傳工作，實施國民稅收素質教育工作。

總體來說，個人所得稅消極納稅的原因比較多，要轉變納稅人的納稅態(tài)度。而且，國家要爭取運用公平且穩(wěn)定的稅收體系，使得公民能夠主動轉變納稅態(tài)度。

三、個人所得稅稅率、稅收模式以及稅前扣除工作齊頭共進

隨著經(jīng)濟和科學技術的快速發(fā)展，公民的物質文化需求在不斷地提升，從而使得公民的消費水平和消費質量也有了大幅度的提高。然而，我國公民的收入分配狀況卻未達到理想的效果，進而使得大部分納稅人消極納稅，甚至出現(xiàn)偷稅漏稅行為。因此，要想改進個人所得稅的征收管理工作效果，不僅要改善征收管理內容，同時還要進行稅制工作改革。其中，稅制改革主要包含三部分內容：稅率、稅收模式以及稅前扣除。

1. 合理降低邊際稅率，有效緩解國民生活壓力。在實踐工作過程中，制定的稅率較高，從表面上確實能夠提高稅收收入。然而，稅率過高會在很大程度上降低納稅人的積極性和主動性，同時也可能影響生產(chǎn)經(jīng)營過程中的效率，進而使得國家經(jīng)濟的整體下滑等其他重要問題的出現(xiàn)。而且，根據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，可以了解到我國的個人所得稅的稅收收入占總稅收收入的比例并不是很大，只是由于個人所得稅的征收人數(shù)較為龐大。個人所得稅的稅率制定不合理，可能會對基層生產(chǎn)工作人員帶來嚴重的負面影響，甚至可能會影響我國經(jīng)濟的宏觀調控工作。因此，相關的政府部門或者稅務機關要做好稅率的改革工作，必須結合當前國民的收入狀況和消費水平進行科學合理的制定。而且，個人所得稅的起征點設置與稅率也是緊密相關的，所以調高個人所得稅的起征點有重要作用。

2. 重點面向家庭征稅，實施分類與綜合相融合的征收模式。由于國內的個人所得稅的征管對象是個人，而未考慮融合個人差異因素，從而使得不均衡結果的出現(xiàn)。由于家庭狀況與個人收入水平不匹配，所以個人所得稅的繳納可能會影響家庭的正常生活。在實際工作過程中，如果納稅人的工資水平不能夠支撐基本的正常生活水平，那么很可能會影響國家的安定團結和政治穩(wěn)定。因此，相關政府部門可以考慮面向家庭進行個人所得稅征收管理，從而促進和諧社會的構建。

而且，我國個人所得稅運用分類稅制進行稅額征收管理。具體來說主要是指不同類型的收入運用差異化的稅率進行征收。這種分類稅制能夠有利于國家稅務機關進行必要的監(jiān)督和管理工作，然而分類稅制未考慮個人的實際家庭情況，因此也存在較大的缺陷和不足。在實際生活和工作過程中，分類稅制的實施并不能夠做到公平公正的稅收征管原則。比如：對于工資水平較低的部分納稅人，按照分類稅制的原則繳納個人所得稅，會使得其承擔較高的稅負。因此，國家要改革稅收模式，充分考慮家庭狀況進行個人所得稅的繳納。同時，國家要根據(jù)納稅人的實際工作狀況，考慮是否按照年計征個人所得稅。

個人所得稅繳納過程中，運用分類與綜合相融合的征收模式，能夠充分考慮個人的整體收入以及家庭狀況。只有家庭成員都能夠享受基本的生活質量，才能夠確保營造較為和諧的社會，從而才能夠建設更加美好的未來。而且，我國面向家庭實施個人所得稅征收，實施分類與綜合相融合的模式，也能夠縮小貧富差距，進而更有利于國家政治穩(wěn)定和安定團結。

3. 結合國家經(jīng)濟政策，合理增加專項扣除事項。稅收征管問題會影響社會的經(jīng)濟發(fā)展進程，同時也會很多社會問題有關。比如：稅收問題會影響公民的教育狀況，同時還會影響國民的醫(yī)療養(yǎng)老等各項生活服務。因此，我國的稅收征管工作狀況，對國家的經(jīng)濟發(fā)展和社會和諧有著極其重要的地位。當前，我國已經(jīng)開放二孩政策，很多工薪階層的家庭由于經(jīng)濟問題根本不會考慮二孩問題，其主要原因是養(yǎng)育孩子的費用提高。比如：家庭不僅要承擔孩子的基本生活開銷，同時還要確保孩子接受較好的教育。因此，家庭尤其是工薪階層的家庭，根本負擔不了兩個孩子的生活開支。并且，這些家庭的父母不僅要考慮孩子的撫養(yǎng)問題，同時還必須考慮雙方父母的養(yǎng)老問題?？傮w來說，個人的收入不但要承擔自身的生活開支，還要負擔孩子撫養(yǎng)費用和父母養(yǎng)老開支。因此，很多工薪階層的年經(jīng)人稅后的工資水平，根本不能夠為家庭提供美好的生活環(huán)境。

當前，國家征收個人所得稅時，對納稅人的家庭負擔狀況未充分考慮，從而使得納稅人的生活壓力非常大。而且，隨著城鎮(zhèn)化進程的不斷加大，城鎮(zhèn)房價逐年上升。而很多工薪階層的工作人員無法負擔高額的房價，只能夠貸款買房或者租房，從而使得這些年輕人的收入不僅要承擔基本生活需求，同時要考慮每月償還必要的貸款或者房租。經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得公民的收入水平在不斷增加，然而物價也快速地上漲，使得居民的生活質量不升反降。很多年輕人迫于生活的無奈，只能夠消極納稅，甚至部分人可能出現(xiàn)偷稅漏稅的行為。這就要求政府部門進行個人所得稅改革工作時，要能夠考慮物價水平和生活環(huán)境，適當?shù)卦黾佣惽翱鄢椖?，從而在一定程度上緩解國民的生活壓力。并且，不同城市的物價水平和生活質量差別較大，所以國家要綜合考慮納稅人的工資水平和生活開支，進而增加必要的稅前扣除項目。

政府部門能夠考慮納稅人的實際生活狀況，制定實用性更強的個人所得稅征收模式，才能夠促使納稅人由消極納稅轉變?yōu)榉e極納稅。同時，國民能夠擁有質量較高的生活水平后，偷稅漏稅問題也會有所減少。

四、結語

目前，我國社會各界對個人所得稅改革工作都較為關注。而且，國家也開始考慮國民稅后的工資水平是否能夠支撐家庭的基本生活要求。同時，社會偷稅漏稅問題頻頻出現(xiàn)，使得稅務機關更加重視個人所得稅的改革工作推進。然而，由于大部分工薪階層的稅收工資水平不足以支撐美好的生活環(huán)境，所以很多納稅人不能夠積極主動地進行納稅申報和納稅繳納。并且，很多企業(yè)作為代扣代繳義務人，可能出現(xiàn)財務數(shù)據(jù)和財務信息的造假，從而使得個人所得稅征收工作效率較低。因此，國家要出臺必要的立法內容，規(guī)范企業(yè)代扣代繳義務人的納稅行為。國家不僅要引導納稅人能夠積極主動納稅，同時還要監(jiān)督納稅人是否按照法律法規(guī)實施規(guī)范的納稅行為。這就要求國家要做好個人所得稅改革工作的內容宣傳，使得企業(yè)相關財務工作人員和納稅人都能夠及時了解個人所得稅的最新動態(tài)，從而有利于個人所得稅的申報和繳納。稅務機關的相關單位和部門也必須做好稅收工作的監(jiān)督，在一定程度上提高個人所得稅征收管理工作的效率。

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（作者單位：中鐵隧道集團四處有限公司）