小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中的問題及建議

高巖

摘要：近年來，中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)增長由高速轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚?，改革進(jìn)入了攻堅(jiān)期、深水期。經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了持續(xù)增長的時期，主要驅(qū)動力是小微企業(yè)快速發(fā)展。小微企業(yè)對帶動經(jīng)濟(jì)增長、緩解就業(yè)壓力、提高創(chuàng)新能力，增強(qiáng)國家經(jīng)濟(jì)活力等具有突出的作用。國家稅收方面也給予了小微企業(yè)種種優(yōu)惠政策，對于小微企業(yè)的發(fā)展起到了巨大的推動作用，但是這其中還存在著一些問題。本文提出了一些小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在宣傳和落實(shí)過程中政策自身、稅務(wù)機(jī)關(guān)和小微企業(yè)存在的問題，并提出相應(yīng)的具體解決方法。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);稅收優(yōu)惠;政策研究

近年來，我國政府高度重視小微企業(yè)的發(fā)展，從2008年開始推出一系列稅務(wù)優(yōu)惠政策。但稅務(wù)機(jī)關(guān)和小微企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行和管理上還存在一些問題。這嚴(yán)重影響了小微企業(yè)自身的發(fā)展，違背了優(yōu)惠政策的初衷。

一、小微企業(yè)的概念

小微企業(yè)的概念是根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、營業(yè)收入等不同的指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。資產(chǎn)總額工業(yè)小于3000萬元，其他企業(yè)小于1000萬元。從業(yè)人數(shù)，工業(yè)小于100人，其他企業(yè)小于80人。稅收指標(biāo)年應(yīng)納稅總額小于50萬元。小微企業(yè)投資主體比較廣泛、企業(yè)組織形式比較多樣，體現(xiàn)了小微企業(yè)多元化的特征。

二、小微企業(yè)優(yōu)惠政策的問題及原因

（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策缺乏連貫性

在我國，現(xiàn)狀往往是剛通知的一個稅收政策優(yōu)惠期還沒有截止，另一個出現(xiàn)更優(yōu)惠的稅收政策就出現(xiàn)了。雖然一些最新發(fā)出的這項(xiàng)舉措能讓更多的小微企業(yè)受益，但不可否認(rèn)的是這造成了政策的不連貫，給稅務(wù)部門以及稅務(wù)工作者增加了非常大的難度，他們難以進(jìn)行到位的政策宣傳和落實(shí)。沒有一個穩(wěn)定連貫的政策支持，小微企業(yè)家不敢放開手腳施展，間接抑制了小微企業(yè)的發(fā)展，影響小微企業(yè)創(chuàng)辦和發(fā)展積極性。

（二）標(biāo)準(zhǔn)不一致、稅收優(yōu)惠缺乏針對性

小微企業(yè)與小型微利企業(yè)仍有不同。當(dāng)今中國的“小微企業(yè)”主要有兩個概念：一個是小型微型企業(yè)，另一個是小型微利企業(yè)，一字之差，卻有著非常大的差別。一是企業(yè)根據(jù)職工人數(shù)、營業(yè)收入、總資產(chǎn)指標(biāo)劃分，另一個是由我國企業(yè)所得稅制度提供的，相互聯(lián)系、相互區(qū)別、相互重疊、相互沖突。對于我國的企業(yè)來說，符合小型微型企業(yè)的多而符合小型微利企業(yè)的反而少。這樣的劃分使得政府的政策存在一些弊端。給少許的小微企業(yè)提供了更多種繳納稅費(fèi)的選擇，讓他們享受企業(yè)所得稅政策，采取批準(zhǔn)征收，或支付個人所得稅之間的選擇，會導(dǎo)致一些公司鉆漏洞。

（三）優(yōu)惠力度小、方式單一

因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)規(guī)模小，流動的資金不多，可抵押物也少，盈利能力不強(qiáng)等因素致使小微企業(yè)很難從銀行等金融機(jī)構(gòu)得到貸款。所以，一方面，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍廣泛，使廣大小微商戶享受優(yōu)惠，另一方面，小微企業(yè)融資優(yōu)惠政策，創(chuàng)新和其他重要的方面是不夠的，難以促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。并且我國的稅收優(yōu)惠形式單一。增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠在月銷售額低于一個標(biāo)準(zhǔn)的時才免稅，這個標(biāo)準(zhǔn)金額太低，很容易就能完成，雖然后來提高到了3萬元，但從目前情況來看還是不夠。

三、優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策建議

（一）加大對創(chuàng)辦小微企業(yè)的支持力度

逐漸地加大對小型微型企業(yè)的支持力度，引導(dǎo)各種基金投資小型微型企業(yè)，引導(dǎo)銀行等金融機(jī)構(gòu)增加對小型微型企業(yè)的貸款金額。財(cái)政部門要發(fā)揮政府資金的帶頭引領(lǐng)功用，利用政府購買服務(wù)等方式，通過專業(yè)化的服務(wù)帶動各類機(jī)構(gòu)服務(wù)小型微型企業(yè)。認(rèn)真落實(shí)國家有關(guān)于減免企業(yè)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等的稅收優(yōu)惠政策，確保小微企業(yè)享受到應(yīng)有的政策優(yōu)惠。政府應(yīng)該充分利用互聯(lián)網(wǎng)等最新技術(shù)，創(chuàng)立小微企業(yè)互助網(wǎng)頁，幫助小微企業(yè)渡過難關(guān)的同時加強(qiáng)宣傳，吸引投資。

（二）明確界定創(chuàng)新型小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，提高政策的針對性

首先，我們應(yīng)把目光更多的投向小微企業(yè)的融資難、發(fā)展難問題，增強(qiáng)政策的針對性、可行性、可操作性。比如說減免的稅率比普通的小微企業(yè)更高，同時由于企業(yè)成立初期的實(shí)際情況，鼓勵銀行向小微企業(yè)貸款。彌補(bǔ)從業(yè)人數(shù)這一標(biāo)準(zhǔn)帶來的漏洞，制定更加簡單明了、易于操作的標(biāo)準(zhǔn)。其次，系統(tǒng)、健全的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策必不可少，提高小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的全面性與系統(tǒng)性，可以分散在各種規(guī)章、文件中，通知小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，制定、組織、總結(jié)、補(bǔ)充、完善、發(fā)展針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，逐步形成小微企業(yè)稅收法律體系。

（三）做好小微企業(yè)稅務(wù)政策宣傳及管理

（1）線下方式針對小微企業(yè)宣傳。線下宣傳的方式是最實(shí)用、最接近納稅人的方式。最直接有效的途徑就是經(jīng)由國地稅服務(wù)大廳進(jìn)行有效直接的宣傳。工作人員可利用宣傳欄、宣傳手冊、條幅、海報(bào)等方式來針對性的展開小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的稅法宣傳活動。除了在最新的稅收優(yōu)惠政策出來時及時的宣傳宣講，還可以在每年4月的稅法宣傳月中舉行大規(guī)模的宣傳活動。（2）線上方式針對小微企業(yè)宣傳。小微企業(yè)家趨于年輕化，他們接觸更多的就是互聯(lián)網(wǎng)。稅務(wù)部門可以通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的形式，利用“兩微一端”向納稅人宣傳小微企業(yè)稅收優(yōu)惠新知識。還可以推出更智能、更全面的電子辦稅，讓所有的納稅人都可以進(jìn)行順利的網(wǎng)上辦稅。更可以在公眾號上推出一些“稅務(wù)知識問答”的網(wǎng)頁小游戲，讓人們在娛樂中了解稅務(wù)知識，了解最新的優(yōu)惠政策和實(shí)用的稅務(wù)基本知識。同時加緊與小微企業(yè)的聯(lián)系，可以通過手機(jī)短信的方式經(jīng)常的發(fā)送最新的政策。而且我們不只在自己的官網(wǎng)和公眾號要做好這些工作，可以與兄弟部門進(jìn)行聯(lián)合，共同擴(kuò)大稅法的影響力，讓更多的人知法懂法，也能讓稅務(wù)工作開展得更為順利。

參考文獻(xiàn)：

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