持續(xù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的運用研究重點分析

谷云婷　田博長

摘要：由于內(nèi)部審計在傳統(tǒng)方式下主要依靠手工操作，從而導(dǎo)致在企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部審計的效用存在不同程度的滯后。隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)方式的內(nèi)部審計已經(jīng)不能滿足日益增長的業(yè)務(wù)需求，如何在新時代下快速審計成為人們亟待解決的問題之一。本文首先說明了持續(xù)審計對企業(yè)的重要性，然后介紹了企業(yè)中持續(xù)審計的工作流程，并針對性的給出一定建設(shè)性的建議，旨在為相關(guān)企業(yè)提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：持續(xù)審計;內(nèi)部審計;運用分析

中圖分類號：F239.45

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2019）010-0263-01

一、持續(xù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中運用的重要性

1.企業(yè)的發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜，促使企業(yè)運用持續(xù)審計

隨著社會的發(fā)展進入信息化時代，企業(yè)所面臨的外部市場環(huán)境也變得日益嚴峻，相同行業(yè)的不同企業(yè)在市場競爭中顯得愈發(fā)激烈。因此，企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部提高自身都要抗風(fēng)險能力，不斷進行內(nèi)部優(yōu)化，從而達到練好內(nèi)功的目的。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化的重要組成部分，是新時代下企業(yè)對傳統(tǒng)的審計方法所作出的重要革新，必須得到企業(yè)內(nèi)部各階層的重視。隨著電子財會報告在審計中的應(yīng)用日益普及，傳統(tǒng)的手工方法審計效率已經(jīng)不能滿足時代的需求[1]。

2.強化風(fēng)險防范功能

對企業(yè)內(nèi)部審計進行風(fēng)險管控工作，對企業(yè)來說非常重要。實際上，歐美等發(fā)達國家已經(jīng)在幾年前就推出了相關(guān)法案用于企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管控之中，審計協(xié)會要求各類風(fēng)險必須被內(nèi)審機構(gòu)所重視。此外，審計工作者也應(yīng)該不斷加強自身的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，在掌握企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)上，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險加強防范和判斷。持續(xù)審計可以將處理風(fēng)險的時間大大推進，從而最大限度的降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)能夠安全平穩(wěn)的運行。

3.信息用戶需求與以往不同

在新時代下，使用者對信息的需求相比以往有了更高的要求，信息的需求者也將更多的關(guān)注信息的走向而非歷史性數(shù)據(jù)，相比以往也會更加關(guān)注企業(yè)各個模塊的數(shù)據(jù)。同時使用者對信息的真實性和準(zhǔn)確性也提出了更高的要求，要求企業(yè)能夠及時披露范圍更廣闊的信息。持續(xù)審計相對于傳統(tǒng)的審計有著更好的及時性，從而滿足更多對使用者對信息的要求[2]。二、持續(xù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的實際運用流程

1.找出持續(xù)審計應(yīng)用范圍

企業(yè)的自身業(yè)務(wù)可以利用自身的審計部門來進行篩選，主要篩選出可以進行持續(xù)審計的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管控的相關(guān)規(guī)定來確定企業(yè)中的關(guān)鍵控制點和目標(biāo)，對企業(yè)相對發(fā)展成熟的業(yè)務(wù)作為持續(xù)審計的重點之一，一旦確定好業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部審計就會不斷完善相應(yīng)的審計流程。

2.建立持續(xù)審計對比數(shù)據(jù)模型

通過建立對比數(shù)據(jù)模型，企業(yè)可以將所在行業(yè)的統(tǒng)計信息、自身內(nèi)部控制機制以及歷史數(shù)據(jù)信息等業(yè)務(wù)流程利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等方法來創(chuàng)建出合理的參照體系。此外，也可以將企業(yè)的自身監(jiān)控對比參照體系來完成企業(yè)運營狀況是否健康的分析工作，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)運轉(zhuǎn)出現(xiàn)異常，企業(yè)的管理者要及時發(fā)現(xiàn)問題并分析其原因，從而采取合理措施使企業(yè)正常運行。

3.進行數(shù)據(jù)分析

持續(xù)審計可以利用數(shù)據(jù)分析來為企業(yè)找出錯誤，企業(yè)也可以利用對比數(shù)據(jù)模型來監(jiān)督和測試自身的賬戶信息以及內(nèi)控程序等。一般來說，持續(xù)審計可以分為持續(xù)數(shù)據(jù)見證和持續(xù)控制監(jiān)督兩部分。持續(xù)控制監(jiān)督可以對業(yè)務(wù)流程的控制目標(biāo)進行監(jiān)督和測試，主要是對照企業(yè)內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程，一旦交易事項違反內(nèi)控程序，作持續(xù)監(jiān)督就會啟動，同時審計工作者開始處理，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)違反內(nèi)控制度的現(xiàn)象產(chǎn)生。

三、持續(xù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中運用的建議與策略

1.構(gòu)建良好的企業(yè)信息化環(huán)境氛圍

（1）強化大型企業(yè)的信息化建設(shè)。企業(yè)信息化技術(shù)的不斷應(yīng)用使企業(yè)的持續(xù)審計工作得到了推動，所以在內(nèi)部的信息傳遞也是由網(wǎng)絡(luò)完成，所以企業(yè)面臨著更高的要求和挑戰(zhàn)。企業(yè)找個各方面都要想信息化和現(xiàn)代化看齊，從信息的源頭的信息進行掌控，嚴格按照相關(guān)的程序和規(guī)定對信息科學(xué)分析。不同的企業(yè)部門要分別制定出符合自身實際情況的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，最大限度的滿足實際工作的信息化需要。

（2）強化中小企業(yè)的信息化建設(shè)。由于中小企業(yè)所面臨的市場環(huán)境和自身特點，在信息化建設(shè)方面相比大型企業(yè)來說可能還有許多不足之處。針對此現(xiàn)狀，中小企業(yè)應(yīng)做到如下幾點：首先，中小企業(yè)應(yīng)該從自己的實際形勢出發(fā)，嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)來對自身的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作進行不斷完善，充實企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作穩(wěn)步推進;其次，由于中小企業(yè)的發(fā)展核心之一是財務(wù)信息，所以中小企業(yè)應(yīng)首先在財務(wù)管理方面完善信息化建設(shè)，最終實現(xiàn)企業(yè)整體信息化建設(shè)的目的;最后，要對企業(yè)的財務(wù)、采購、生產(chǎn)等部門進行信息一體化建設(shè)，從而促使審計工作可以在企業(yè)內(nèi)部全面

開展。

2.樹立新時代的審計意識與理念新事物的出現(xiàn)離不開人們思想的變革和更新，企業(yè)如果想將新

型的設(shè)計方式深入落實到自身的內(nèi)部審計當(dāng)中，企業(yè)的工作者必須要轉(zhuǎn)變陳舊的設(shè)計觀念，這一點對企業(yè)的審計工作者和企業(yè)的管理人員來說尤為重要，管理者和審計工作者應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部審計和持續(xù)審計工作重要性的理解。企業(yè)管理者應(yīng)深刻意識到持續(xù)審計的優(yōu)越性以及時間和工作人員所帶來的各項便利。

3.加強審計人員職業(yè)能力與綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

由于持續(xù)審計是隨著技術(shù)的不斷發(fā)展而應(yīng)運而生的，所以審計人員需要不斷學(xué)習(xí)相關(guān)計算機軟件的使用[3]。企業(yè)的內(nèi)部審計人員要不斷學(xué)習(xí)國內(nèi)外相關(guān)的先進經(jīng)驗，加強自身的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，以便于適應(yīng)日益變化的實際情況，工作人員在提高自身專業(yè)知識儲備的同時，也要適當(dāng)學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)審計的相關(guān)知識。有關(guān)企業(yè)也可以開展一系列的培訓(xùn)工作，使工作人員能夠在持續(xù)學(xué)習(xí)中進一步強化業(yè)務(wù)能力，以保障企業(yè)內(nèi)部的持續(xù)審計順利開展。

四、結(jié)語

綜上所述，作為新型的審計方式，持續(xù)審計近年來逐漸得到了廣大企業(yè)的普遍關(guān)注，各個部門也在不斷研究持續(xù)審計。縱觀我國目前的持續(xù)審計研究，還有著許多相關(guān)部門亟待解決的問題。企業(yè)應(yīng)該合理借鑒國內(nèi)外的工作經(jīng)驗，并且從企業(yè)的自身實際情況出發(fā)合理運用，以便不斷提高持續(xù)審計的效率和作用，最終使企業(yè)不斷健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]溫彩秀，梁蕾.企業(yè)內(nèi)部審計中有效應(yīng)用持續(xù)審計的建議[J].企業(yè)經(jīng)濟，2010（4）：155-157.

[2]孔陽.內(nèi)部審計在企業(yè)會計風(fēng)險管理中的應(yīng)用探析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2018.

[3]趙建華.內(nèi)部控制審計在制造企業(yè)中的應(yīng)用分析[J].納稅，2018（18）：179+182.