關(guān)于小型金融資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的思考

劉冬

摘要：小型金融資產(chǎn)管理公司（簡稱“資管公司”）內(nèi)部控制體系的建立具有十分主要的意義。在經(jīng)濟形勢多樣化的今天，金融及金融相關(guān)產(chǎn)業(yè)如“雨后春筍”般蓬勃而出，在推動國家經(jīng)濟發(fā)展，助力實體經(jīng)濟中起到了至關(guān)重要的作用。同時由于新興金融業(yè)態(tài)的激增，相關(guān)法律、法規(guī)尚未完善等因素，一些企業(yè)急功近利，在風(fēng)險意識模糊的情況下倉促上馬，導(dǎo)致產(chǎn)生出一些嚴重的社會問題。如P2P爆雷、企業(yè)非法吸資、非法投資等，嚴重干擾了正常的社會經(jīng)濟秩序，造成投資人的經(jīng)濟損失，引發(fā)社會不穩(wěn)定因素。因此，小型資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)自覺提高合法經(jīng)營意識，加強對金融行業(yè)法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，對企業(yè)自身發(fā)展有冷靜的思考和規(guī)劃，建立健全各項管理制度，始終把“防風(fēng)險”放在第一位，把企業(yè)引入“良性循環(huán)” 的發(fā)展軌跡。本文僅以小型資管公司中房屋抵押貸款為例，簡單闡述小型資管公司業(yè)務(wù)層面存在的內(nèi)控管理能力不足導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險問題，并就實踐工作中如何加強業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提出幾點建議。

關(guān)鍵詞：小型資產(chǎn)管理企業(yè)? ?業(yè)務(wù)? ?內(nèi)部控制

一、小型金融資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范的現(xiàn)狀

（一）資金流管理風(fēng)險防范意識不足

金融資產(chǎn)管理公司對資金的需求是顯而易見的，尤其是小型資管公司在創(chuàng)立初期缺乏資金管理經(jīng)驗，且對企業(yè)發(fā)展規(guī)模追求過高、過快，反而沒有意識到資金管理的重要性。經(jīng)常出現(xiàn)籌資決策不當(dāng)、投資決策失誤、資金流運營不暢等問題，甚至導(dǎo)致管理漏洞的出現(xiàn)，資金被挪用、侵占及瀆職現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（二）資產(chǎn)管理能力不足

小型資管公司的“資產(chǎn)”是指所服務(wù)的客戶，客戶憑借自身的信用價值取得一定的資金（借款）用于符合“約定”的用途?？蛻粼蕉?，資產(chǎn)越大，資管公司收益也就越高。資管公司一方面要積極的獲取更多的客戶，同時也要加強對客戶的管理和監(jiān)督。而不是只單純的追求客戶數(shù)量，不考慮客戶質(zhì)量和信用優(yōu)劣，單純的追求更高的收益，而忽略對客戶管理風(fēng)險的防范意識。

（三）業(yè)務(wù)操作合規(guī)性要求有待提高

金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)形式多樣，操作流程復(fù)雜，往往涉及多個業(yè)務(wù)主體及多方合同的簽署。小型資管公司往往缺乏金融法律、法規(guī)的認識和學(xué)習(xí)，對于業(yè)務(wù)的合法性、合同的合規(guī)性、資料的完整性等都缺乏管理經(jīng)驗和管理能力。

（四）全面預(yù)算管理認識不足

小型資管公司對企業(yè)全面預(yù)算管理的認識還只停留在簡單的“財務(wù)預(yù)算”環(huán)節(jié)，并沒有將全面預(yù)算管理延伸到企業(yè)的每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中去，企業(yè)的一切經(jīng)濟活動包括經(jīng)營、投資、財務(wù)、人力、物力等各環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理中，并對預(yù)算的執(zhí)行過程進行嚴格的監(jiān)督，對預(yù)算結(jié)果進行有效的分析。

二、小型金融資產(chǎn)管理公司加強業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）資金活動的控制

金融資產(chǎn)管理公司的資金流管理與控制是極其重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)及規(guī)劃，結(jié)合本年度全面預(yù)算指標(biāo)制定安全、有效的資金籌措及使用計劃。

1.國家政策、法律、法規(guī)的風(fēng)險控制。小型資管公司作為經(jīng)營實體無論規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)營、合法收益。在面對復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)處理時，不應(yīng)當(dāng)只顧眼前利益從而忽視了法律、法規(guī)的嚴肅性，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失及商譽損失。應(yīng)當(dāng)加強法律、法規(guī)及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，服從行業(yè)主管單位領(lǐng)導(dǎo)，把金融服務(wù)工作做好，避免此類風(fēng)險的發(fā)生。

2.資金來源的風(fēng)險控制。首先要了解資金的來源是否合法合規(guī)，是否具有穩(wěn)定性和持續(xù)性。例如房屋抵押貸款中資金來源的提供不能是自然人，只能是銀行、保險公司等合規(guī)行業(yè)提供的放貸資金。為促進金融業(yè)的發(fā)展，政策允許一些有資格、資質(zhì)的小額貸款公司在法律規(guī)定的范圍內(nèi)從事貸款業(yè)務(wù)。因此只有這些合法機構(gòu)提供的資金才是可靠的資金來源。

3.利率風(fēng)險控制。就商業(yè)銀行來說目前個人住房抵押貸款利率缺乏靈活性，只能隨著央行對利率的調(diào)整相應(yīng)變動。當(dāng)存款利率高于貸款利率時會導(dǎo)致銀行收不抵支的風(fēng)險，下游的資管公司資金來源的穩(wěn)定性會受到一定的影響，一般建議匹配多樣化的資金來應(yīng)對此類風(fēng)險。

4.流動性風(fēng)險控制。當(dāng)借款人發(fā)生逾期還款、違約還款而產(chǎn)生不良資產(chǎn)時，抵押權(quán)人不能及時全額的處置抵押物所遭受的利益損失。住房抵押貸款還款周期較長，流動性風(fēng)險較高，因此資金提供方要充分做好不良資產(chǎn)發(fā)生率的預(yù)估，資管公司對資金的來源和運用要匹配得當(dāng)，才能控制和降低資金流動性風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）資產(chǎn)管理的控制

小型資產(chǎn)管理公司的“資產(chǎn)”一般指客戶，客戶獲取的越多資產(chǎn)越大，企業(yè)效益越好。

對于“資產(chǎn)”管理的控制首先要從資金的用途和借款人的信用評級上嚴格把關(guān)。

1.資金用途風(fēng)險控制。還以房屋抵押貸款業(yè)務(wù)為例，借款人多為小微企業(yè)主，在生產(chǎn)經(jīng)營中需要解決流動資金不足的問題。借款人將房產(chǎn)抵押給貸款人，從而獲得短期流動資金，并以小微企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的收益按期歸還借款本息，在一定程度上解決了小微企業(yè)貸款難，資金短缺的現(xiàn)象。資金用途必須是明確用于小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，而不是用于個人消費、購買股票或債券等其他方面。嚴禁擅自改變資金用途，把錢用在“刀刃”上，一方面可以助力小微企業(yè)的發(fā)展壯大，另一方面在資金風(fēng)險管理上也是可控的。

2.借款人的信用風(fēng)險控制。信用風(fēng)險包括被迫違約;理性違約;提前還款;惡意騙貸?？梢酝ㄟ^對借款人的企業(yè)征信、個人征信調(diào)查了解借款人信用情況，有無犯罪記錄，家庭成員健康情況等一系列可能導(dǎo)致借款人信用風(fēng)險產(chǎn)生的因素，堅持合規(guī)標(biāo)準，從而有效規(guī)避此類風(fēng)險的發(fā)生。

（三）全面預(yù)算管理的控制

小型資管公司要樹立“全面”預(yù)算意識，提高全面預(yù)算編制能力，應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算管理的執(zhí)行力度，堅持公開、公平、公正的預(yù)算考核機制，并對考核結(jié)果進行完整的記錄。

1.預(yù)算準備的控制。全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的愿景客觀的設(shè)立戰(zhàn)略目標(biāo)。要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容開展細致、詳實的市場調(diào)研，充分考慮“外部環(huán)境”“內(nèi)部環(huán)境”給企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)帶來的影響，不要盲目、樂觀估計項目可行性，避免“頭腦發(fā)熱”。

2.預(yù)算編制的控制。以資管公司中房屋抵押貸款業(yè)務(wù)為例，企業(yè)利潤的盈虧、多寡與資產(chǎn)管理規(guī)模的大小有直接的關(guān)系。就業(yè)務(wù)本身而言應(yīng)該屬于“微利”行業(yè)，資管公司只是提供了資金的管理平臺和服務(wù)，收取適當(dāng)?shù)摹胺?wù)費”。如果資管公司沒有弄清楚自己的市場定位，過高設(shè)定經(jīng)營管理目標(biāo)，背離了企業(yè)“真實”的情況，就會造成管理無頭緒。反而應(yīng)當(dāng)充分考慮項目存在的各項風(fēng)險，包括政策風(fēng)險、資金管理風(fēng)險、客戶違約風(fēng)險、資產(chǎn)不良風(fēng)險等，全面謹慎開展企業(yè)經(jīng)營預(yù)算的編制工作。

3.預(yù)算執(zhí)行的控制。全面預(yù)算的執(zhí)行要滲透到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中去，從資金來源、資金的使用，收益的產(chǎn)生、成本的控制每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)充分開展預(yù)算管理、執(zhí)行工作，把企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具體化、數(shù)字化、細致化。全面預(yù)算一經(jīng)批準，各部門應(yīng)當(dāng)認真組織實施，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)加強與預(yù)算執(zhí)行部門的溝通，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，建立預(yù)算分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，提出改進措施。

（四）人力資源的控制

小型金融資管公司應(yīng)當(dāng)重視人力資源的管理和控制。以房屋抵押貸款業(yè)務(wù)為例，資管公司是“一手托兩家”的中介服務(wù)公司。從資金的引進（產(chǎn)品設(shè)計），到資產(chǎn)的管理（客戶管理），抵押物的風(fēng)險控制，資金的安全回籠，不良業(yè)務(wù)的處置等。每個環(huán)節(jié)都需要有專門的人員進行風(fēng)險的控制，已確保資金的正常運轉(zhuǎn)。

1.人力資源結(jié)構(gòu)合理控制。人力資源的缺乏和過剩都會影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，人力資源缺乏會制約企業(yè)規(guī)模的擴張，崗位稽核機制無法充分建立，經(jīng)常出現(xiàn)“一人多崗”“審執(zhí)一人”等情況，為瀆職、舞弊行為制造了“溫床”。反之人力資源過剩會給企業(yè)帶來沉重的用工成本負擔(dān)，出現(xiàn)消極怠工、權(quán)責(zé)不明、相互推諉的現(xiàn)象。小型資管公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)模制定相對“節(jié)約型”人力資源結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵崗位聘請行業(yè)內(nèi)較有經(jīng)驗的人員擔(dān)任，適當(dāng)提高薪酬待遇標(biāo)準，并對關(guān)鍵崗位人員實行定期輪崗制度?；A(chǔ)工作相容崗位可以適當(dāng)整合，不搞“人海戰(zhàn)術(shù)”，從而節(jié)約薪酬成本。

2.人力資源激勵和約束機制適度控制。小型資管公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置績效考核制度，予以激發(fā)員工工作積極性。除基礎(chǔ)業(yè)務(wù)崗位人員的績效考核指標(biāo)與其完成的銷售任務(wù)掛鉤外，其他部門人員及管理層人員的績效考核指標(biāo)均應(yīng)與企業(yè)“凈利潤”掛鉤，杜絕重業(yè)務(wù)推進，輕內(nèi)控管理，損企業(yè)利潤的惡性循環(huán)情況的發(fā)生，適度的激勵和約束控制，可以有效的提高員工創(chuàng)收水平和薪酬待遇，加強員工與企業(yè)粘性，達到企業(yè)與員工雙贏的目的。

3.人力資源聘用和退出機制合法控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸_、公平、公正的原則選聘優(yōu)秀人才，并與其簽訂正式的勞動合同。對試用人員應(yīng)當(dāng)進行嚴格考察，試用期滿考核合格后，方可正式上崗。對于不符合目前崗位要求的正式人員，應(yīng)先暫停其目前工作，進行再次崗位培訓(xùn)，重新上崗后仍不能勝任的，可以依照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和程序解除勞動合同。小型資管公司應(yīng)當(dāng)建立、健全人力資源退出機制，對關(guān)鍵崗位人員離職前應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)程序進行工作交接，必要情況下可做離任審計。

（五）合同管理的控制

以小型資管公司中房屋抵押貸款業(yè)務(wù)為例，合同涉及多方主體，既有同資金提供方簽訂的“委托管理”合同，也有同資金使用方簽訂的“服務(wù)管理”合同，還有擔(dān)保合同、保險合同等等。資管公司訂立合同時應(yīng)當(dāng)做到條款內(nèi)容完整、表述嚴謹準確、相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，未按照合同條款履約的，財會部門有權(quán)拒絕付款。

1.資金方合同的簽訂。與資金方簽訂資金托管合同時，資管公司作為服務(wù)商應(yīng)當(dāng)全面履行資金監(jiān)管責(zé)任，從資金的發(fā)放到回籠全程依據(jù)合同條款操作執(zhí)行。合同簽訂過程中應(yīng)當(dāng)遵守公平原則，明確雙方權(quán)利義務(wù)。資金方不能提出顯失公平的資金管理要求，資管方也不能只顧促成交易，含混權(quán)責(zé)，造成合同履行遇阻，事后糾紛不斷使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

2.客戶服務(wù)合同的簽訂。資管公司與客戶簽訂資產(chǎn)管理服務(wù)合同，應(yīng)當(dāng)為客戶提供全面的管理服務(wù)。如抵押物的估值、抵押、解押服務(wù)、風(fēng)險控制服務(wù)、按期利息償還的提醒服務(wù)、到期本金的歸還服務(wù)等等，簽訂的服務(wù)合同中應(yīng)當(dāng)明確各項服務(wù)內(nèi)容的收費標(biāo)準，繳納費用的時間，違約責(zé)任的界定，違約金的計算方法等，應(yīng)當(dāng)嚴格依據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定收取費用，不能無標(biāo)準或超標(biāo)準收取。

3.業(yè)務(wù)檔案的保管和評估。業(yè)務(wù)檔案包括各類合同、紙質(zhì)資料、電子材料及合同專用章，均應(yīng)當(dāng)由專門的檔案管理人員專職管理。合同的編號要詳實、明確、連續(xù)，登記、查閱制度要完整，應(yīng)當(dāng)定期對合同進行統(tǒng)計、分類、歸檔。定期對合同履行的總體情況進行分析、評估，存在不足的應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

（六）信息系統(tǒng)的控制

數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的研發(fā)對資管公司的發(fā)展有著重要的作用，不僅可以清晰的記錄業(yè)務(wù)的整個流程，清楚的計算所有的收益和支出，而且還能大大減輕工作人員勞動強度，節(jié)約用工成本。開發(fā)完成可轉(zhuǎn)化為企業(yè)的無形資產(chǎn)，提升企業(yè)價值，獲取更多的利益。

1.信息系統(tǒng)開發(fā)環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)整體需求規(guī)劃系統(tǒng)開發(fā)方案，明確系統(tǒng)規(guī)模、人員配置、權(quán)責(zé)分工、經(jīng)費保障等內(nèi)容，力求順利完成系統(tǒng)開發(fā)任務(wù)。企業(yè)自身開發(fā)能力不足的可以采取業(yè)務(wù)外包方式開發(fā)系統(tǒng)，起到節(jié)約成本的作用。系統(tǒng)開發(fā)應(yīng)當(dāng)具有全面性和前瞻性，將生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點嵌入系統(tǒng)程序中，對異常的交易和數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計由系統(tǒng)自動報告，以實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制能力。

2.信息系統(tǒng)運維環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)安全、有效、持續(xù)、穩(wěn)定的運行。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作，定期對各崗位操作人員進行培訓(xùn)，隨時解決數(shù)據(jù)問題，查補系統(tǒng)漏洞。加強業(yè)務(wù)系統(tǒng)訪問的權(quán)限管理，加強對關(guān)鍵數(shù)據(jù)的安全保護，確保數(shù)據(jù)的保密性、準確性、完整性。

（七）內(nèi)部控制評價

小型資管公司應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制體系，并定期對內(nèi)部控制的有效性做出評價。董事會或類似權(quán)利機構(gòu)應(yīng)當(dāng)從上述內(nèi)控要素入手，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況做全面的評價。

三、結(jié)束語

金融資產(chǎn)管理公司作為金融行業(yè)重要的組成部分應(yīng)當(dāng)依法合規(guī)的生存，小型資管公司在創(chuàng)立初期受到人才短缺、資金不足、業(yè)務(wù)規(guī)模不確定、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)模糊等因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)管理較為松散，管理水平良莠不齊。追求快、大、全的業(yè)務(wù)規(guī)模，盲目樂觀的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，反而忽視了企業(yè)良性的生長環(huán)境和周期，輕視企業(yè)各種風(fēng)險的存在。因此無論企業(yè)規(guī)模大小都應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制管理體系，從實際業(yè)務(wù)出發(fā)，從簡單架構(gòu)開始，一步步的完善，最終形成符合企業(yè)自身發(fā)展需求的、行之有效的內(nèi)控體系，從而實現(xiàn)企業(yè)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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（作者單位：上海宏獲資產(chǎn)管理有限公司）