招投標(biāo)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題及審計(jì)建議

寇曉蘭 韓鳳舞

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，為保證采購(gòu)過(guò)程的合法合規(guī)，項(xiàng)目中廣泛的應(yīng)用招投標(biāo)，招投標(biāo)審計(jì)日趨重要。本文通過(guò)闡述招投標(biāo)的起源與發(fā)展、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的招投標(biāo)常見(jiàn)問(wèn)題、建立招投標(biāo)審計(jì)思路，旨在促使企業(yè)加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

關(guān)鍵詞：招投標(biāo)；審計(jì)；思路；建議

一、引言

投資項(xiàng)目需經(jīng)過(guò)前期調(diào)研、采購(gòu)及招投標(biāo)管理、合同管理、物資管理、工程結(jié)算、資料歸檔幾個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都是必不可少的。本文本以審計(jì)者的角度出發(fā)，介紹審計(jì)中招投標(biāo)常出現(xiàn)的問(wèn)題，并就在實(shí)際如何開(kāi)展招投標(biāo)審計(jì)提出幾點(diǎn)工作思路，旨在幫助企業(yè)完善招投標(biāo)管理，從源頭上遏制風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理水平。

二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的招投標(biāo)常見(jiàn)問(wèn)題及案例

作為審計(jì)人員，參加過(guò)多次經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項(xiàng)審計(jì)中，招投標(biāo)方面常出現(xiàn)以下問(wèn)題：

（1）拆分規(guī)避招標(biāo)

按照《必須招標(biāo)的工程項(xiàng)目規(guī)定》（國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)令第3號(hào)）和其企業(yè)要求，第七條（二）“重要設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬(wàn)元以上的項(xiàng)目”必須進(jìn)行招標(biāo)。電廠將項(xiàng)目拆分為兩項(xiàng)，合計(jì)金額超100萬(wàn)元，規(guī)避招標(biāo)。

（2）資質(zhì)不符合要求、借用資質(zhì)、業(yè)績(jī)?cè)旒伲?/p>

根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于推進(jìn)駐河南省、湖南省和重慶市中央企業(yè)分離移交“三供一業(yè)”工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)資改生組[2014]161號(hào)）文件要求，電廠供水系統(tǒng)需逐步移交當(dāng)?shù)卣?，某電廠與水務(wù)公司下屬企業(yè)簽訂的《供水分離改造項(xiàng)目合同》，經(jīng)查，此水務(wù)公司下屬企業(yè)不具備供水改造資質(zhì)。

（3）應(yīng)招未招

此項(xiàng)目違反《必須招標(biāo)的工程項(xiàng)目規(guī)定》（國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)令第3號(hào)）和其企業(yè)要求，第七條（二）“重要設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬(wàn)元以上的項(xiàng)目”必須進(jìn)行招標(biāo)的規(guī)定，采購(gòu)單一來(lái)源。

（4）圍標(biāo)、串標(biāo)

某電廠公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目《電梯大修承攬合同》（44.98萬(wàn)元），三家投標(biāo)商中其中兩家投標(biāo)商內(nèi)容重疊、A投標(biāo)商投標(biāo)文件附有B投標(biāo)商的授權(quán)委托書(shū)，圍標(biāo)痕跡明顯。

（5）虛假招標(biāo)

某電廠招投標(biāo)資料前后時(shí)間邏輯都符合要求，但財(cái)務(wù)結(jié)算早于招投標(biāo)工作開(kāi)展時(shí)間，存在前施工后補(bǔ)手續(xù)，虛假招標(biāo)現(xiàn)象。

（6）評(píng)標(biāo)過(guò)程不嚴(yán)謹(jǐn)

評(píng)委不負(fù)責(zé)任，未發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件雷同、法人授權(quán)造假、投標(biāo)單位資質(zhì)不符合要求、潛在供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、業(yè)績(jī)?cè)旒俚葍?nèi)容。

（7）轉(zhuǎn)包、分包

某電廠鍋爐檢修外委項(xiàng)目（398萬(wàn)元）由某電力生產(chǎn)有限公司承包，要求聘用人員45人，經(jīng)查，此電力生產(chǎn)有限公司僅派駐1名項(xiàng)目經(jīng)理、1名安全專工，其余人員由轉(zhuǎn)包單位聘用。違反《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第五十九條“中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓?！?/p>

（8）過(guò)程監(jiān)督缺失

某煤礦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)過(guò)程招投標(biāo)資料中監(jiān)督人員簽字缺失，違反《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第七條“有關(guān)行政監(jiān)督部門依法對(duì)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督，依法查處招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)中的違法行為?！?/p>

三、招投標(biāo)審計(jì)建議

審計(jì)工作中招投標(biāo)是一項(xiàng)重要的領(lǐng)域，如何進(jìn)行招投標(biāo)審計(jì)，提出以下幾點(diǎn)建議：

（1）提供資料

開(kāi)展招投標(biāo)管理審計(jì)時(shí)，務(wù)必要求相關(guān)企業(yè)及部門須及時(shí)、完整提供資料。

（2）推行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化

應(yīng)根據(jù)采購(gòu)管理現(xiàn)狀和日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，推行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化，更加有利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）制度研習(xí)

除國(guó)家規(guī)定的法律、條例及各規(guī)定外，還需要認(rèn)真研習(xí)被審計(jì)單位招投標(biāo)制度，確定業(yè)務(wù)流程及審批權(quán)限控制。

（4）數(shù)據(jù)分析

實(shí)施招投標(biāo)管理審計(jì)，充分利用信息系統(tǒng)篩選分析，確定拆分、應(yīng)招未招等審計(jì)重點(diǎn)。

（5）資料核查

按企業(yè)制度要求，招投標(biāo)資料需歸檔，業(yè)務(wù)流程要完備，內(nèi)部控制及監(jiān)督執(zhí)行有效。

四、結(jié)語(yǔ)

招投標(biāo)過(guò)程環(huán)節(jié)眾多，需建立規(guī)范的體制和制度。一是提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)招投標(biāo)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防范。重點(diǎn)限制各個(gè)環(huán)節(jié)的自由裁量權(quán)，確保重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)可控在控。二是嚴(yán)格采購(gòu)計(jì)劃和招標(biāo)采購(gòu)管理，切實(shí)做到“應(yīng)招必招”。三是加強(qiáng)招標(biāo)采購(gòu)工作監(jiān)督管理，嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。另外，涉及招標(biāo)采購(gòu)的業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員進(jìn)行更為廣泛的培訓(xùn)。

參考文獻(xiàn)

[1]《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》，1999-8-30頒布，2017-12-27修訂.

[2]《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第613號(hào)），2011-11-30頒布，2018-3-19修訂