企業(yè)所得稅匯總納稅征管中存在的問題及建議

時(shí)小青

摘? 要：現(xiàn)階段，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅納稅征管過程中普遍存在分支機(jī)構(gòu)征管權(quán)限劃分不清，稅務(wù)機(jī)關(guān)之間溝通不暢等問題，導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯總納稅征管過程中出現(xiàn)了一系列的問題，本文重在針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的解決策略，供大家參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅;納稅;征管;問題;建議

現(xiàn)階段，在企業(yè)所得稅匯總納稅征管過程中，普遍存在分支機(jī)構(gòu)之間征管權(quán)劃分不明確，分支機(jī)構(gòu)缺乏必要的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，不同級(jí)別的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間缺乏必要的溝通等問題，本文就針對(duì)這些問題提出了一系列的解決措施，希望能給大家一些啟發(fā)。

一、企業(yè)所得稅匯總納稅征管中存在的問題

（一）分支機(jī)構(gòu)之間征管權(quán)劃分不明確

我國(guó)的稅法中有這樣的規(guī)定：企業(yè)總部和分支機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)力定期對(duì)本地區(qū)企業(yè)和各單位申報(bào)的企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行定期檢查。由于不同地區(qū)的企業(yè)所得稅征管標(biāo)準(zhǔn)也存在一定的差異，導(dǎo)致各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管標(biāo)準(zhǔn)上難以達(dá)成一致，非常容易出現(xiàn)“輕征管、重稽查”的情況出現(xiàn)。由于地方稅收收入與監(jiān)管效果不產(chǎn)生直接聯(lián)系，就會(huì)在一定程度上影響各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管的積極性。

（二）分支機(jī)構(gòu)缺乏必要的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)總機(jī)構(gòu)必須在企業(yè)所在地進(jìn)行登記注冊(cè)，而二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的登記注冊(cè)地點(diǎn)則可以由企業(yè)自行決定，可以在總機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行注冊(cè)，也可以在分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)地進(jìn)行注冊(cè)，最后在總分機(jī)構(gòu)備案注冊(cè)結(jié)果即可。由于這樣的規(guī)定缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管也帶來了一定的難度，在實(shí)際操作的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對(duì)機(jī)構(gòu)是否屬于二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)定，一些企業(yè)也會(huì)利用這個(gè)漏洞，從自身利益出發(fā)，將三級(jí)分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)換成二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)而達(dá)到偷稅漏稅的目的。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)之間缺乏必要的溝通

企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏必要的溝通，企業(yè)總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)營(yíng)收狀況缺乏必要的了解，而企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)總機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)營(yíng)收狀況也缺乏全面的了解。而且原有的企業(yè)所得稅匯總納稅征管分屬于兩個(gè)不同的系統(tǒng)，必須匯總地稅、國(guó)稅兩個(gè)系統(tǒng)上的信息才能對(duì)企業(yè)的納稅情況有完整的了解，這也在一定程度上增加了稅務(wù)部門進(jìn)行信息采集的難度。

二、完善企業(yè)所得稅納稅征管體系的建議

（一）建立完善的分支機(jī)構(gòu)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重視核實(shí)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的認(rèn)定信息，為了方便稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握企業(yè)的信息，明確稅收管轄權(quán)限、對(duì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的級(jí)別進(jìn)行認(rèn)定，各地稅務(wù)部門可以聯(lián)合起來，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的信息進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)。在企業(yè)辦理稅務(wù)登記的過程中，就要做好企業(yè)總分機(jī)構(gòu)的鑒定工作。對(duì)于辦理稅務(wù)登記的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行稅務(wù)登記的過程中就要明確企業(yè)的納稅方式。

（二）明確分支機(jī)構(gòu)的征管權(quán)限

對(duì)于跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的納稅人，可以納稅人橫向分配跨區(qū)繳納的稅收，對(duì)不同利益主體的需求進(jìn)行平衡分配，對(duì)于總機(jī)構(gòu)所在地政府與分支機(jī)構(gòu)所在地政府之間的收入歸屬機(jī)制進(jìn)行完善。也就是說，在嚴(yán)格遵守法人所得稅制度的前提下，要使稅收收入的來源與稅收收入的歸屬保持一致，確保企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地的稅收權(quán)益不受影響，為區(qū)域間稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展創(chuàng)造條件。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)

要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)，在現(xiàn)有稅收管理機(jī)制的基礎(chǔ)上建立電子化的稅收申報(bào)機(jī)制，一方面可以方便稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握企業(yè)的征稅信息，一方面也可以降低企業(yè)的繳稅成本。企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立良好的溝通機(jī)制，對(duì)各自的權(quán)力和義務(wù)要進(jìn)行明確，對(duì)稅收征管工作進(jìn)行量化管理。對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)納稅信息進(jìn)行管理的綜合信息系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步地完善，建立起一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的、覆蓋全國(guó)企業(yè)的匯總納稅信息系統(tǒng)，逐步形成高效統(tǒng)一的匯總納稅信息管理系統(tǒng)。

除此之外，各地在制定稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，要盡可能地保持統(tǒng)一，減少區(qū)域間稅收優(yōu)惠的差異，進(jìn)而有效地減少區(qū)域性質(zhì)的稅收不合理因素。還可以建立完善的省際間的稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，對(duì)一些跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)的納稅情況進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。加強(qiáng)對(duì)大型企業(yè)納稅情況的管理，避免因企業(yè)避稅而影響國(guó)家的稅收。最后，還要能夠培養(yǎng)出一批專業(yè)的企業(yè)所得稅的管理人才，真正滿足現(xiàn)代稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的需要?，F(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為這些管理理念的實(shí)現(xiàn)提供了可能，各地稅務(wù)主管部門一定要加強(qiáng)研究，緊跟時(shí)代步伐，切實(shí)提升本機(jī)構(gòu)的信息化程度，提升管理質(zhì)量的同時(shí)，促進(jìn)管理效率的提升，為國(guó)家稅收收入的穩(wěn)定性做出自己的一份貢獻(xiàn)。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，稅收不僅是國(guó)家收入的重要來源，也是國(guó)家對(duì)收入進(jìn)行二次分配的重要手段。對(duì)企業(yè)所得稅的征稅情況進(jìn)行有效地監(jiān)管，不僅可以保證國(guó)家的稅收收入，還可已有效地防止居民收入差距的進(jìn)一步拉大。雖然現(xiàn)在的企業(yè)所得稅匯總納稅征管中還存在一些問題，影響了國(guó)家的收入，但是，各地稅務(wù)部門一定不能放棄監(jiān)管，要采取有效的手段防止企業(yè)偷稅漏稅的情況發(fā)生，本文主要提出了作者的一些粗淺的觀點(diǎn)，希望能拋磚引玉，為大家?guī)硪恍﹩l(fā)。

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