關(guān)于做好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的思考

符洪權(quán)

摘 要：為了保證單位開(kāi)展的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都得到公正、客觀的監(jiān)督，建立一個(gè)健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)施全面的內(nèi)部審計(jì)，成為我們眼下需要馬上解決的問(wèn)題。本文主要就內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位中的重要性入手，對(duì)其進(jìn)行研究探討，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和解決。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計(jì);思考

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計(jì)的作用并沒(méi)有得到很好地發(fā)揮，有的甚至還為相關(guān)問(wèn)題做掩護(hù)，所以在一定的程度上對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和工作狀況產(chǎn)生了影響?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）等文件為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作指明了方向。

一、做好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段

內(nèi)部審計(jì)工作不僅是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，也是行政權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督體系中的重要一環(huán)，更是行政事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)權(quán)力監(jiān)督的一種制度。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，不僅對(duì)行政事業(yè)單位治理過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)糾正本單位權(quán)力運(yùn)行過(guò)程中存在的違紀(jì)違規(guī)行為，更能進(jìn)一步促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行科學(xué)化、規(guī)范化。

2.行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是推進(jìn)工作的重要保障

內(nèi)部審計(jì)肩負(fù)著全方位監(jiān)督本單位權(quán)力運(yùn)行的重要職責(zé)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以解決單位內(nèi)落實(shí)中央、省、市、縣重大決策部署方面重安排輕落實(shí)的問(wèn)題，有效督促本單位認(rèn)真貫徹落實(shí)上級(jí)的安排部署;解決在資金管理上重下?lián)茌p監(jiān)管的問(wèn)題，有效防止下屬單位不按資金規(guī)定用途使用、截留挪用等問(wèn)題;有效杜絕政策落實(shí)不到位、執(zhí)行不力的現(xiàn)象。因此，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，有利于本單位忠實(shí)執(zhí)行和嚴(yán)格落實(shí)黨和國(guó)家的各項(xiàng)政策，有利于國(guó)家法規(guī)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)定在本單位的一以貫之。

3.行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是完善內(nèi)部控制制度的重要抓手

當(dāng)前，大部分單位均建立健全了內(nèi)部控制制度，但整體來(lái)看，并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效用，甚至出現(xiàn)個(gè)別內(nèi)控制度在執(zhí)行上形同擺設(shè)。因此，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)建立的內(nèi)控制度進(jìn)行綜合評(píng)估，結(jié)合工作實(shí)際，加以完善;可以對(duì)內(nèi)部存在的問(wèn)題，通過(guò)建立內(nèi)控制度，加以規(guī)范。從而保證內(nèi)部系統(tǒng)的有效性和完整性，提升行政事業(yè)單位的管理水平。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)無(wú)法做到真正的獨(dú)立

目前從我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展的狀況來(lái)看，很大一部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)都無(wú)法做到真正的獨(dú)立。一是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展，由于內(nèi)審是找問(wèn)題，本單位財(cái)務(wù)、辦公室等內(nèi)部各部門(mén)配合上不夠默契，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督基本難以真正發(fā)揮其作用。二是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中，由于受到被審計(jì)的內(nèi)部部門(mén)的分管領(lǐng)導(dǎo)干擾，加之審計(jì)人員又是本單位職工，無(wú)法保障審計(jì)結(jié)果的有效性。三是有的行政事業(yè)單位沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門(mén)，只是其職責(zé)職能交由本單位財(cái)務(wù)部門(mén)履行，尤其是在對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員集“運(yùn)動(dòng)員”與“裁判員”于一身，致使內(nèi)部審計(jì)流于形式。

2.審計(jì)工作人員的素質(zhì)有待于整體提高

開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，除了單位重視程度不夠外，審計(jì)工作人員的素質(zhì)也是很重要的一個(gè)方面。一是在審計(jì)工作中，由于行政事業(yè)單位的審計(jì)工作人員大都是兼職，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)不熟悉，理解不夠透徹，加之學(xué)習(xí)不夠，對(duì)新制度掌握不夠，直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。二是由于開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作人員均是本單位干部職工，認(rèn)為是自己審計(jì)自己，自己找自己的問(wèn)題，未能充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)對(duì)提升單位管理水平的重要意義，致使內(nèi)部審計(jì)效果不明顯。三是個(gè)別審計(jì)人員紀(jì)律意識(shí)淡薄，尤其是在對(duì)下級(jí)單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，優(yōu)親厚友、收受紅包等，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

3.行政事業(yè)單位對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位

內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域有建設(shè)性作用，還有預(yù)防性作用，但依然存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位的問(wèn)題。一是思想方面，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作是自己給自己找麻煩，自己把錯(cuò)誤擺在公眾的面前，存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的抵觸。二是財(cái)務(wù)方面，有的行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位財(cái)務(wù)無(wú)非是一些日常收支，內(nèi)部審計(jì)完全沒(méi)有必要。三是在監(jiān)督方面，有的認(rèn)為單位接受了紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、國(guó)家審計(jì)等監(jiān)督，沒(méi)必要再在單位內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。

4.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化水平較低

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化不但能促進(jìn)單位內(nèi)審能力的提升，有效提高內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量，而且能夠強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督體系的全面性、集中性、高效性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。但當(dāng)前部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化水平較低，影響了內(nèi)審作用的全面發(fā)揮。一是輔助軟件質(zhì)量低下，或者沒(méi)有輔助軟件，以紙質(zhì)審計(jì)、手工審計(jì)為主要審計(jì)手段，影響了審計(jì)工作的效率與審計(jì)質(zhì)量的提升。二是存在“信息孤島”現(xiàn)象，數(shù)據(jù)信息不能共享使用，影響了內(nèi)部審計(jì)信息化的展開(kāi)。這就需要不同行政事業(yè)單位、同一單位不同部門(mén)之間的信息共享。三是審計(jì)內(nèi)容還停留在查錯(cuò)防弊上，沒(méi)有利用信息技術(shù)開(kāi)展事中審計(jì)和事前審計(jì)，因而不能達(dá)到內(nèi)審的最終目標(biāo)。

三、對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的建議

1.對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作要從思想上進(jìn)行重視

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是對(duì)本單位工作進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)工作要取得成效，一是離不開(kāi)單位主要領(lǐng)導(dǎo)的支持，這就要求單位主要領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識(shí)到，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是為了更好地促進(jìn)本單位各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，進(jìn)一步完善制度機(jī)制，推進(jìn)工作。二是離不開(kāi)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，督促各部門(mén)定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。三是離不開(kāi)本單位各科股室及下屬單位的支持，這就要求單位各科室的主要負(fù)責(zé)人均要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是對(duì)其工作的一種鞭策，找到工作的誤區(qū)和存在的問(wèn)題，切實(shí)加以完善。

2.確保內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位中的獨(dú)立性

內(nèi)審部門(mén)必須要在行政事業(yè)單位中保持相對(duì)的獨(dú)立性，而且要做到在各個(gè)階段都獨(dú)立。一是執(zhí)行行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只對(duì)行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)，不隨意接受本單位其他領(lǐng)導(dǎo)的支配和授意，這樣才能有效保證審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性。二是內(nèi)部審計(jì)權(quán)力的分離。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要將工作的重點(diǎn)、權(quán)力運(yùn)行的關(guān)鍵點(diǎn)、問(wèn)題易發(fā)的薄弱點(diǎn)、監(jiān)督的盲點(diǎn)，進(jìn)行科學(xué)分解和合理配置，并將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)審理和審計(jì)處理四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分離，保持工作開(kāi)展的相對(duì)獨(dú)立性。三是授權(quán)第三方機(jī)構(gòu)審計(jì)。行政事業(yè)單位在組織開(kāi)展本單位內(nèi)部審計(jì)時(shí)，授權(quán)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，可以最大限度地排除來(lái)源于內(nèi)部和外部的不利影響，能更好地發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位中存在的問(wèn)題，以便于更好地改進(jìn)工作，推動(dòng)工作。

3.強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)工作具有嚴(yán)肅性、專(zhuān)業(yè)性、綜合性，審計(jì)工作人員具有良好的綜合素質(zhì)和較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)于取得審計(jì)實(shí)效十分重要。一是健全選拔機(jī)制。堅(jiān)持德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄仍瓌t，切實(shí)把政治覺(jué)悟高、工作業(yè)績(jī)優(yōu)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、人格品行好的干部選拔上來(lái)。二要提升專(zhuān)業(yè)水平。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要定期培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)訓(xùn)等方式，不斷提升審計(jì)工作人員的綜合能力。同時(shí)，行政事業(yè)單位要采取送出去學(xué)、引進(jìn)來(lái)教等方式，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識(shí)與工作技能。三要強(qiáng)化紀(jì)律教育。內(nèi)審工作人員必須以習(xí)近平系列重要講話(huà)和黨的十九大精神為指導(dǎo)，堅(jiān)決做到“兩個(gè)維護(hù)”，深入學(xué)習(xí)黨章黨規(guī)黨紀(jì)，吃透政策法規(guī)，不越法律紅線，堅(jiān)守紀(jì)律底線，不斷提高政治素養(yǎng)和理論水平。

4.強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化，離不開(kāi)信息化建設(shè)。一要加大內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)資金的投入，用新型的信息審計(jì)技術(shù)代替現(xiàn)有手工審計(jì)的工作方式，從而拓展審計(jì)范圍、加大內(nèi)審效力。二要結(jié)合單位內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際需要，改良行政事業(yè)單位系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口，提高信息共享程度。三要在審計(jì)信息系統(tǒng)不斷升級(jí)、完善的基礎(chǔ)上，充分利用信息技術(shù)的自動(dòng)化，變粗放型審計(jì)為集約型審計(jì)，健全審計(jì)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審視角的全覆蓋。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在各個(gè)行政事業(yè)單位中，內(nèi)審部門(mén)是一個(gè)非常重要的組成部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)工作在加強(qiáng)干部監(jiān)督、制約行政事業(yè)單位中存在的不正之風(fēng)、推進(jìn)本單位的黨風(fēng)廉政建設(shè)、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高資金效益、提升行政事業(yè)單位治理體系和治理能力等方面都具有重要意義。

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（責(zé)任編輯：何卉）