基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理研究

翟皓穎

摘 要：縱觀企業(yè)管控，全面預(yù)算管理是其中十分關(guān)鍵的一項(xiàng)內(nèi)容，不僅可以幫助企業(yè)更好地完成提升經(jīng)濟(jì)效益、達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的目的，還可以使企業(yè)更好地利用市場(chǎng)效應(yīng)提高資源的分配及處置水平。就原先的預(yù)算管理體系而言，其預(yù)算管理無(wú)法緊密聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略，同時(shí)，企業(yè)的數(shù)目與日俱增，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷升級(jí)，故而，堅(jiān)持戰(zhàn)略導(dǎo)向，開(kāi)展全面預(yù)算管理，并建立相應(yīng)的完整體系極為必要。以更好地掌握企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)情況為目的，本人以SJZ鋼鐵廠為例，重點(diǎn)剖析和歸納了其全面預(yù)算管理的具體情況，提煉出其中的不足和缺陷，制定了行之有效的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；管理；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、引言

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)獲得多年的穩(wěn)健發(fā)展以后，企業(yè)的數(shù)目與日俱增，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷升級(jí)，在發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行全面預(yù)算管理是十分必要的。中國(guó)是公認(rèn)的鋼鐵大國(guó)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)巨大，故而在該行業(yè)企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，十分必要。本人選擇了SJZ鋼鐵廠為對(duì)象，進(jìn)行深入的研究，分析歸納了我國(guó)鋼鐵行業(yè)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的具體情況。通過(guò)對(duì)課題的研究，可以豐富全面預(yù)算管理的相關(guān)理論，完善如何促進(jìn)鋼鐵企業(yè)的發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與作用

（1）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理不僅僅是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，更是企業(yè)戰(zhàn)略推進(jìn)過(guò)程中的關(guān)鍵方式。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)需要全體員工共同加入和努力的系統(tǒng)工具，表現(xiàn)出顯著的綜合性，在企業(yè)總體運(yùn)作邏輯中有所體現(xiàn)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任中有所凸顯，屬于公司內(nèi)部的重要制度，也是一項(xiàng)關(guān)鍵的內(nèi)部管理方式。

（2）全面預(yù)算管理的作用

它可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。參照企業(yè)的既定目標(biāo)，有重點(diǎn)地確定各部門(mén)的固有職責(zé)，堅(jiān)持把部門(mén)職責(zé)貫徹到底，并合理整合一些分目標(biāo)，使其形成一個(gè)有序的大目標(biāo)，最后以預(yù)算為工具，對(duì)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能性進(jìn)行測(cè)驗(yàn)。

它具有溝通和協(xié)調(diào)，提升工作效率的作用。日常生活中的各個(gè)部門(mén)操作都會(huì)出現(xiàn)不可避免的矛盾，解決這些矛盾，勢(shì)必要借助全面預(yù)算管理系統(tǒng)，利用預(yù)算對(duì)不同部門(mén)的工作進(jìn)行確定和調(diào)節(jié)，以免部門(mén)和部門(mén)之間無(wú)法進(jìn)行良好的合作。

它具有考核各部門(mén)的業(yè)績(jī)，起到激勵(lì)作用。企業(yè)可以構(gòu)建一個(gè)責(zé)任明晰的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，使工作職責(zé)可以具體到每一個(gè)員工身上，使獎(jiǎng)懲機(jī)制得到有效的規(guī)范，從而更有效地激發(fā)員工工作的熱情，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展最終達(dá)成既定的預(yù)算目標(biāo)。

三、企業(yè)預(yù)算管理存在問(wèn)題

（1）預(yù)算管理程序尚且存在很大的發(fā)展空間

以“全面”修飾預(yù)算，還要?dú)w結(jié)于其和企業(yè)各方面的預(yù)算都存在關(guān)系，對(duì)企業(yè)而言，是非常關(guān)鍵的一項(xiàng)管理內(nèi)容。全面預(yù)算管理是全公司的，不是指?jìng)€(gè)別部門(mén)。SJZ鋼鐵廠在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，沒(méi)有涉及決策預(yù)算，只有有關(guān)財(cái)務(wù)的預(yù)算，未做到全面的預(yù)算管理。就管理方面而言，全面預(yù)算被視作財(cái)務(wù)部專(zhuān)屬職責(zé)，無(wú)法凸顯其企業(yè)主體地位。

（2）編寫(xiě)和制定預(yù)算的戰(zhàn)略與預(yù)算無(wú)法保持一致性

本文研究對(duì)象已確立了今后五年的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，戰(zhàn)略由股東及企業(yè)公司高層、外部專(zhuān)家攜手確立的，但具體的編寫(xiě)制定工作卻不是他們，而是財(cái)務(wù)部經(jīng)理及其部門(mén)員工。戰(zhàn)略制訂人員和預(yù)算編制人員的分離，使得預(yù)算編制沒(méi)能完全按照戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行，出現(xiàn)了許多矛盾，勢(shì)必影響以后的預(yù)算執(zhí)行，而且考慮到在執(zhí)行過(guò)程中各部門(mén)下達(dá)和講解的精準(zhǔn)度，這樣的預(yù)算編制很可能在一定程度上影響企業(yè)五年發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（3）編寫(xiě)和制定預(yù)算的方式單調(diào)，內(nèi)容缺失

在預(yù)算的編寫(xiě)和制定上，SJZ鋼鐵廠沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)，依舊使用年度固定預(yù)算法，該方式十分傳統(tǒng)，主要是遵循基數(shù)固定，因素調(diào)整的原理，基于歷史數(shù)據(jù)，根據(jù)預(yù)算期間一定增長(zhǎng)速度或儲(chǔ)蓄率預(yù)算，這種方法容易并且節(jié)省時(shí)間和精力，但是受到了科學(xué)和先進(jìn)的制約。這樣可能導(dǎo)致一些不必要的成本出現(xiàn)，增加不必需的支出。

四、改善全面預(yù)算管理的對(duì)策

（1）加強(qiáng)管理人員對(duì)預(yù)算管理的重視

引導(dǎo)管理層更加關(guān)注預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)這點(diǎn)，要通過(guò)合理的方式糾正及深化管理層對(duì)預(yù)算管理的理解，研究對(duì)象可開(kāi)展以預(yù)算為主題的宣講會(huì)，誠(chéng)邀相關(guān)的專(zhuān)家學(xué)者前來(lái)企業(yè)，給管理者們傳授預(yù)算管理理論和技巧，利用宣講會(huì)這種形式，全面糾正和優(yōu)化管理層對(duì)預(yù)算管理的理解，使管理層可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題并及時(shí)更正。

（2）完善預(yù)算管理體系

SJZ鋼鐵廠若是想進(jìn)一步改進(jìn)和完善現(xiàn)有的全面預(yù)算管理，還需要對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的改進(jìn)和提升，主要從經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、目標(biāo)設(shè)定以及策略計(jì)劃五個(gè)方面合理展開(kāi)完善工作。

（3）提高信息系統(tǒng)的支持效率

信息系統(tǒng)同樣發(fā)揮著重要的作用，尤其對(duì)于鋼鐵廠來(lái)說(shuō)，鋼鐵廠涉及到的金額比較大，很容易在預(yù)算管理的過(guò)程中出現(xiàn)失誤，通過(guò)信息系統(tǒng)的應(yīng)用可以提高預(yù)算的效率和準(zhǔn)確性。通過(guò)提高信息系統(tǒng)的支持效率可以提高SJZ鋼鐵廠預(yù)算管理的工作效率，充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，從而促進(jìn)鋼鐵廠的發(fā)展。

在充分觀察和分析企業(yè)發(fā)展的全部過(guò)程之后，可以發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算的地位是非常重要的，它在優(yōu)化企業(yè)考評(píng)水準(zhǔn)和效率的同時(shí)，還能夠使企業(yè)的資源使用率更高，更可以使公司的利益大大提升，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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