軟件企業(yè)有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)研究

范梅

摘要：軟件企業(yè)不存在明顯的周期性和地域性，但是受到信息化和經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響波動(dòng)大，而且互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的軟件企業(yè)正在進(jìn)行軟件革命。軟件企業(yè)不同于其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和組織架構(gòu)，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于軟件企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。如何降低軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，本文對(duì)軟件企業(yè)如何有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)展開研究，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

軟件企業(yè)是以相關(guān)信息軟件產(chǎn)品及服務(wù)為基準(zhǔn)，在這方面，我國(guó)面臨人才缺乏，技術(shù)開發(fā)難的問題，國(guó)際軟件企業(yè)如Microsoft、Google、salesforce.com起步早又具有一定的核心人才及技術(shù)優(yōu)勢(shì)。而國(guó)內(nèi)阿里軟件也只是在2007年成立，包括用友和金蝶這些知名軟件也是起步晚，在面臨高科技、高成長(zhǎng)、高技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)的軟件企業(yè)發(fā)展空間下，軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨新的挑戰(zhàn)，有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)軟件企業(yè)的發(fā)展刻不容緩。

一、軟件企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（1）軟件企業(yè)個(gè)體特點(diǎn)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

國(guó)內(nèi)軟件企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施與服務(wù)水平方面，從本土出發(fā)，進(jìn)行定制開發(fā)、技術(shù)服務(wù)與系統(tǒng)集成。涉及大量人力物力財(cái)力的投入、成本高且開發(fā)難，因此對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來說，不能簡(jiǎn)單的以傳統(tǒng)行業(yè)來進(jìn)行操作，需要結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制非常重要，以達(dá)到保障企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理的提升。并且從實(shí)務(wù)上，軟件業(yè)務(wù)在我國(guó)發(fā)展階段大部分處于擴(kuò)張期，從初創(chuàng)期的靠人管理過流到擴(kuò)張期的靠制度管理。相應(yīng)地，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是非常重要的。

（2）互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展需要軟件企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

軟件企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較高的復(fù)雜性，專業(yè)技能的廣泛性和精深度較高，其服務(wù)的客戶也是覆蓋面廣，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也需要互聯(lián)網(wǎng)思維，需要高效、合理的制度和管理架構(gòu)，才能提高企業(yè)運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)和科技性強(qiáng)的軟件企業(yè)，要獲得穩(wěn)步高速和持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制非常重要。

二、軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（1）軟件企業(yè)因互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展迅速，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過于滯后

國(guó)內(nèi)軟件企業(yè)起步晚，發(fā)展也快，受互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)影響，傳統(tǒng)軟件也在受到?jīng)_擊，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與軟件技術(shù)的融合誕生了在線軟件，比如我們熟知的SaaS軟件（即software-as-a-service軟件即服務(wù)），財(cái)務(wù)內(nèi)部控制如何做到應(yīng)對(duì)創(chuàng)新的軟件企業(yè)模式，如何在自己的領(lǐng)域保持世界先進(jìn)水平，也要求財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與時(shí)俱進(jìn)，否則企業(yè)將陷入泥壇，面臨困惑。

（2）技術(shù)人才流動(dòng)性大，招聘及培計(jì)入才成本高

軟件企業(yè)指以計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入，具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級(jí)認(rèn)定的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)的企業(yè)。因此軟件企業(yè)靠的是技術(shù)人才，有的軟件企業(yè)不惜重金挖人，普遍來說，這個(gè)行業(yè)技術(shù)人才流動(dòng)性大。而企業(yè)培訓(xùn)一個(gè)優(yōu)秀的技術(shù)人員所耗時(shí)間和精力巨大。但受行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)所致，優(yōu)秀的技術(shù)人員流動(dòng)性大，企業(yè)也要付出不少的招聘成本去發(fā)掘人才。

（3）軟件企業(yè)是財(cái)務(wù)舞弊的高危行業(yè)

因?yàn)檐浖髽I(yè)的業(yè)務(wù)流程不同于傳統(tǒng)制造企業(yè)，主要投人是在研發(fā)，一旦研發(fā)成功，銷售環(huán)節(jié)的變動(dòng)成本是很小的。研發(fā)可能形成無(wú)形資產(chǎn)，也可能在研發(fā)時(shí)全部費(fèi)用化，無(wú)論是進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷還是全部費(fèi)用化與軟件的產(chǎn)量和銷售都沒有直接關(guān)系。如果虛構(gòu)了銷售，不需要配比成本。直接就增加了利潤(rùn)。因?yàn)檐浖髽I(yè)享受很多國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，其付出的稅收成本不高，其舞弊成本相對(duì)較低。嚴(yán)重的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷會(huì)對(duì)公司的持續(xù)盈利能力產(chǎn)生重大不利影響，也有可能導(dǎo)致嚴(yán)重的違法行為。

（4）成本與效益問題

軟件企業(yè)受行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)所致，不進(jìn)則退，所以不斷研發(fā)新的軟件產(chǎn)品和開發(fā)更先進(jìn)的信息技術(shù)，在不斷研發(fā)的過程和結(jié)果中，有很多軟件企業(yè)形成了很多專利及知識(shí)產(chǎn)權(quán)，可是難以轉(zhuǎn)換成市場(chǎng)可接受的產(chǎn)品。也就是投入大量研發(fā)的人才和財(cái)力，可是并不能轉(zhuǎn)換成經(jīng)濟(jì)效益。這是很多軟件企業(yè)面臨的問題，產(chǎn)生了很多無(wú)用或者說長(zhǎng)期處于理論狀態(tài)的專利，卻不能形成產(chǎn)業(yè)而擱置。對(duì)于企業(yè)來講，任何研發(fā)成果不能形成產(chǎn)品不被市場(chǎng)可用就成為了一項(xiàng)資金的浪費(fèi)。所以，投人與產(chǎn)出不平等，成本不能轉(zhuǎn)化為效益，項(xiàng)目越來越難做。

三、軟件企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建議

（1）更好的信息系統(tǒng)應(yīng)用

根據(jù)目前大部份公司情況來看，很多企業(yè)運(yùn)用了CRM系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、甚至有運(yùn)用到云平臺(tái)、云服務(wù)、云計(jì)算，但是真正上線運(yùn)行全面ERP系統(tǒng)的公司還不多，比較常見的是企業(yè)有用到銷售系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)，各業(yè)務(wù)模塊系統(tǒng)全部信息化或部分信息化，但是各模塊業(yè)務(wù)系統(tǒng)尚未與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)自動(dòng)連接，財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)系統(tǒng)是脫節(jié)的，財(cái)務(wù)需要從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中人工提取單據(jù)或數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)是對(duì)內(nèi)部控制的固化，因此全面運(yùn)用ERP控制程序由計(jì)算機(jī)自動(dòng)實(shí)施，這樣可以避免并杜絕人工操作的重復(fù)、低效和差錯(cuò)，并保持足夠的準(zhǔn)備和及時(shí)性。以業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理和核算，可以提供更多有效的財(cái)務(wù)信息。良好運(yùn)行的信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才能提供有效的、及時(shí)的信息供管理層決策，而不會(huì)導(dǎo)致滯后。對(duì)于軟件企業(yè)來說，速度和效率是非常重要的，及時(shí)做出判斷，才能應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)。

（2）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

逐步健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不斷完善，建議重點(diǎn)做到以下幾個(gè)方面。

1.業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、合法性。業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生，并且合法合規(guī)，與所處行業(yè)特點(diǎn)有關(guān)，在軟件企業(yè)，常見的違觀業(yè)務(wù)，比如：項(xiàng)目開拓中的灰色支出，使用不合法、不合規(guī)的發(fā)票，無(wú)實(shí)質(zhì)交易的票據(jù)、利用信息技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的偽造等。業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的違法違規(guī)，除了帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.業(yè)務(wù)發(fā)生和報(bào)銷流程清晰。軟件企業(yè)業(yè)務(wù)流程是否合理有效率和效果，外部審核往往是難以判斷的，但主要業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程一定要清晰，需要符合控制原則，并得到執(zhí)行。做到清晰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，一是流程中相關(guān)單據(jù)完備、要素齊全，能夠清晰記錄整個(gè)過程;二是流程中有明確的與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的對(duì)接點(diǎn)，相關(guān)單據(jù)能夠及時(shí)完整地傳遞到財(cái)務(wù)部門。

3.明確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理導(dǎo)向。在軟件企業(yè)實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)發(fā)生很零碎，我們知道，以發(fā)票為記賬基礎(chǔ)的應(yīng)該叫稅務(wù)會(huì)計(jì)，生成的財(cái)務(wù)報(bào)表與真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)重脫節(jié)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制層面，“稅務(wù)會(huì)計(jì)，忽略了實(shí)際業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)管理的連接，沿著各自的方向各行其道，甚至形成了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的兩套報(bào)告。因此，在建立財(cái)務(wù)控制制度時(shí)，應(yīng)以會(huì)計(jì)管理原則為前提，充分考慮會(huì)計(jì)核算的具體需求，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理導(dǎo)向來設(shè)置流程，以明確會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理所需要的業(yè)務(wù)單據(jù)，并保證業(yè)務(wù)單據(jù)完整及時(shí)地傳遞到財(cái)務(wù)部門。

4.杜絕和避免重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。造成重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，一是舞弊的情況，二是會(huì)計(jì)處理出錯(cuò);三是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息溝通不暢，未能及時(shí)做出會(huì)計(jì)處理。站在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的立場(chǎng)，如果是舞弊風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行必要的審核和控制機(jī)制，如果是會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的問題，說明是財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力以及復(fù)核程序存在問題;如果是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)溝通的問題造成延時(shí)，說明企業(yè)的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行不夠通暢?？偨Y(jié)來說重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)就等于內(nèi)部控制重大缺陷，所以健全和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

（3）加強(qiáng)預(yù)算的控制

在我國(guó)中小企業(yè)面臨一個(gè)問題是對(duì)預(yù)算的不重視。做好預(yù)算控制，是為了保障企業(yè)不是盲目的運(yùn)作，出現(xiàn)問題要及時(shí)糾正偏差。軟件企業(yè)內(nèi)部可能分不同的項(xiàng)目組，不同的客戶服務(wù)組，多個(gè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)等等，甚至軟件企業(yè)的特殊性，可能為客戶提供24小時(shí)的保證服務(wù)，不間斷與實(shí)時(shí)性的服務(wù)。所以要做好預(yù)算分解、過程監(jiān)督、差異分析，做好事前、事中、事后的預(yù)算控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，軟件企業(yè)面臨機(jī)遇也面臨挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代，加強(qiáng)軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制非常重要，可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理提供保障。軟件企業(yè)近些年在我國(guó)發(fā)展迅速，對(duì)于軟件企業(yè)來說，以人才為核心，以客戶需要為目的。而對(duì)于軟件企業(yè)來說，需要具備強(qiáng)大的技術(shù)服務(wù)能力和自主研發(fā)能力以滿足市場(chǎng)的具體需求。為了毛彩寺長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)條件，投入資金大，研發(fā)成本大，技術(shù)人員薪資高。軟件企業(yè)對(duì)內(nèi)外環(huán)境要及時(shí)做出反應(yīng)月勿子財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，保證軟件企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中早日實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]張若楠.淺談如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[J]現(xiàn)代國(guó)企研究2018（9）：120-122

[2]葉金福.IPO財(cái)務(wù)透視方法、重點(diǎn)和案例[J]華章經(jīng)管2018（3）：182-185