化工制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策研究

孫占霞

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的發(fā)展型企業(yè)如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，化工制造業(yè)也是其中非常龐大的一支。然而對(duì)于化工制造業(yè)想要規(guī)模性發(fā)展，建立完善的內(nèi)控制度是必備的條件之一。本文主要針對(duì)化工制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制展開研究，分析當(dāng)前化工制造企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;化工制造業(yè);公司治理

一、化工制造業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，影響到企業(yè)的健康良性發(fā)展。內(nèi)控控制的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）它能有效的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并行之有效的控制

內(nèi)控控制是發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)非常有效的途徑，因?yàn)閮?nèi)部控制密集分布在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)角落，不管是哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤或風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)有效地發(fā)出預(yù)警，提醒相關(guān)人員注意，并能夠按照特定的流程制度去化解風(fēng)險(xiǎn)或?qū)⑵溆绊懣刂圃诳梢越邮艿姆秶鷥?nèi)。

（2）它能保證公司內(nèi)部信息特別是會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性

內(nèi)部控制不允許在權(quán)責(zé)范圍外執(zhí)行工作，每個(gè)崗位有每個(gè)崗位應(yīng)有的職責(zé)權(quán)限，不能越級(jí)查閱甚至越權(quán)審批操作，并且可以檢測(cè)信息的準(zhǔn)確性，因此能夠有效的保證企業(yè)內(nèi)部信息流特別是會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。

（3）它能增強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)與配合

企業(yè)是由不同的部門組成的，如果沒有內(nèi)部控制，各個(gè)部門將如同一盤散沙，各自為政，不能凝聚在一起。內(nèi)部控制能夠進(jìn)行有效的職責(zé)分工，各部門的工作有章可循，相互配合，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（4）它能保證公司財(cái)產(chǎn)安全

內(nèi)部控制滲透在企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程中，不僅作為各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作指導(dǎo)方針，更是為各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的相互配合提供一個(gè)強(qiáng)有力的指導(dǎo)，再者內(nèi)部控制制度要求不相容職務(wù)相分離，各個(gè)部門各個(gè)崗位之間相互監(jiān)督，環(huán)環(huán)相扣，更好的保證公司良性運(yùn)轉(zhuǎn)，更好的保護(hù)了公司財(cái)產(chǎn)安全。

二、化工制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不夠健全

現(xiàn)如今很多企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制用于企業(yè)管理，或是沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，因此企業(yè)內(nèi)部控制體系大多雜亂，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，因此更談不上健全的制度體系了。很多經(jīng)營(yíng)者將內(nèi)部控制歸入財(cái)務(wù)部的范疇，而財(cái)務(wù)部在執(zhí)行工作中沒有明確的職責(zé)權(quán)限，更多的根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，找不到真正的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，缺乏細(xì)致性和執(zhí)行性，造成很多、管理漏洞。長(zhǎng)此以往，會(huì)使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理上都受到限制，不利于企業(yè)的良好友展和經(jīng)濟(jì)效益的提升。

化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中最重要的三個(gè)環(huán)節(jié)是研發(fā)--生產(chǎn)--銷售，環(huán)環(huán)相扣，個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題也會(huì)使整個(gè)企業(yè)陷入困境，如果沒有一個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度體系將三者有效的結(jié)合在‘起，將會(huì)造成各自為政，相互指責(zé)的情形。而現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)都存在這種問題。即使在些有一定制度基礎(chǔ)的企業(yè)，因?yàn)闆]有形成完整的內(nèi)部控制制度體系，存在這樣那樣的漏洞，致使企業(yè)管理混亂，起不到內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。

（2）企業(yè)缺乏內(nèi)部控制良好運(yùn)行所需的環(huán)境

價(jià)、企業(yè)的良好發(fā)展不能單靠山個(gè)部門或一個(gè)人實(shí)現(xiàn)，他需要企業(yè)內(nèi)部從管理層到執(zhí)行層的共同參與，必須為內(nèi)部控制的運(yùn)行創(chuàng)造月、良好的運(yùn)行環(huán)境。很多企業(yè)的現(xiàn)狀是，從管理層層面就沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未提起對(duì)內(nèi)部控制的重視，甚至搞“一言堂”，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這嚴(yán)重的阻礙了內(nèi)部控制的運(yùn)行。此外，很多公司沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，因此未在各部門之間展開內(nèi)部控制的宣傳教育，使得很多員工不重視內(nèi)部控制工作，不能有效地配合工作的開展，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的推動(dòng)存在定的困難。

（3）缺少內(nèi)部控制專業(yè)執(zhí)行人員，制度落實(shí)不到位

內(nèi)部控制工作不是搞形式主義，要實(shí)實(shí)在在落到實(shí)處。而現(xiàn)實(shí)中的情況往往是相關(guān)人員未進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，沒有掌握內(nèi)部控制的知識(shí)儲(chǔ)備，進(jìn)行內(nèi)部控制不是為了石匕業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展或是風(fēng)險(xiǎn)防范，而僅僅是為了完成任務(wù)，雖然企業(yè)也有相關(guān)的財(cái)產(chǎn)清查、定期檢查等管理制度，但是缺少明確的職責(zé)分工及清晰的授權(quán)，因此在執(zhí)行過程中往往事與愿違，偏離原始的內(nèi)控目標(biāo)。因制度設(shè)置不全，執(zhí)行人員的不專業(yè)，甚至有些人受利益驅(qū)使，鉆內(nèi)部控制的空子，甚至無(wú)現(xiàn)內(nèi)部控制的存在，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失，造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（4）缺少有效地信息傳遞系統(tǒng)，信息脫節(jié)

良好的信息溝通與傳導(dǎo)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的基石?，F(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)沒有建立專業(yè)的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，信息孤島和重復(fù)建設(shè)并存，各個(gè)部門的信息不能有效的匯總和傳遞，信息交流不暢，成本較高，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。信息傳遞不及時(shí)，基層信息不能及時(shí)傳遞給管理層，或者傳輸?shù)男畔⒊霈F(xiàn)錯(cuò)誤或者遺漏，管理層依據(jù)不實(shí)或者過時(shí)的信息作出決策，那這個(gè)決策的有效性會(huì)大大折扣，相反，管理層的決策不能及時(shí)有效的傳遞給基層，基層不能依據(jù)有效的決策開展工作，企業(yè)日后工作中一旦出現(xiàn)問題，責(zé)任就會(huì)人人推諉，相互不負(fù)責(zé)任，會(huì)給企業(yè)帶來非常嚴(yán)重的損失。再者，企業(yè)的信息管理水平相對(duì)不高，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)不能共享，不能相互配合協(xié)作，使得內(nèi)部控制工作無(wú)法有效開展，給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）未將風(fēng)險(xiǎn)管理列入內(nèi)控控制的范疇

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制重要的組成部分，不管是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)還是外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于ilA來說都面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。很過企業(yè)在制定內(nèi)部控制內(nèi)容時(shí)未考慮到風(fēng)險(xiǎn)的因素，具有片面性，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，沒有設(shè)置專有部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容，因此沒辦法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來很大的威肋、。

三、完善化工制造業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（1）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度體系

對(duì)于化工制造企業(yè)的發(fā)展，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系是非常重要的，也是激勵(lì)與約束機(jī)制的客觀要求。完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，制定一套符合實(shí)際情況、科學(xué)的內(nèi)部控制管理流程，將具體工作劃分到具體責(zé)任人，讓企業(yè)相關(guān)工作人員有明確的職責(zé)分工，可以做到有章可循、照章辦事。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出健全的內(nèi)部控制體系應(yīng)包含不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等措施。首先企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)符合企業(yè)實(shí)際的崗位，將不相容職責(zé)分離，并且進(jìn)行各崗位職責(zé)和權(quán)力的劃分，完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)，成立專門的預(yù)算部門、運(yùn)營(yíng)分析部門以及績(jī)效考評(píng)部門（根據(jù)企業(yè)規(guī)模與買際可只設(shè)立預(yù)算崗、運(yùn)營(yíng)分析崗、績(jī)效考評(píng)崗），此部門或崗位獨(dú)立于其他部門直接向董事長(zhǎng)匯報(bào)工作，將全面預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析以及績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)地實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。另外設(shè)置財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度，特別是對(duì)于化工企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)管理以及生產(chǎn)車間管理，設(shè)置財(cái)產(chǎn)責(zé)任制，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全，避免造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失及成本浪費(fèi)。

（2）宣揚(yáng)企業(yè)內(nèi)控文化，改變意識(shí)

良好的公司治理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的基礎(chǔ)保障，首先應(yīng)從管理層建立內(nèi)部控制意識(shí)，通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從成功的案例中總結(jié)內(nèi)部控制的實(shí)施辦法。其次必須構(gòu)建和諧的內(nèi)部控制氛圍，注重企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)，開展特色的職業(yè)道德教育，加強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制思想，全員參與，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。必要時(shí)可外聘內(nèi)部控制專業(yè)人才。

（3）建立科學(xué)的內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲制度、激勵(lì)制度和評(píng)價(jià)制度

現(xiàn)實(shí)中大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)置不到位，獎(jiǎng)懲制度和激勵(lì)制度設(shè)置不合理甚至形同虛設(shè)，沒有起到應(yīng)有的作用。建立科學(xué)完善的內(nèi)音隴制獎(jiǎng)懲制度、激勵(lì)機(jī)制以及評(píng)價(jià)機(jī)制，考核時(shí)秉持公平、公正、公開、合理、民主的原則全面、科學(xué)、綜合的考慮。比如說設(shè)置一定的獎(jiǎng)勵(lì)政策，提高每位員工的參與意識(shí)，調(diào)動(dòng)他們的積極性，讓工作成果與實(shí)際的收入有效地結(jié)合在.起，能大大提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（4）加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，建立完善的信息傳遞系統(tǒng)

隨著信息化技術(shù)的普及，便捷的信息溝通成為企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的必要條件。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍較廣，必須采用信息化手段，才能保證信息的及時(shí)傳遞，集中匯總，實(shí)現(xiàn)信息流、資金流、物質(zhì)流的集成與共享，促使企業(yè)內(nèi)部控制參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性與高效性。企業(yè)可以通過專門的信息技術(shù)平臺(tái)，聘請(qǐng)專業(yè)的平臺(tái)構(gòu)建機(jī)構(gòu)或人員，制定符合實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，把內(nèi)部控制嵌入到管理信息系統(tǒng)中，不僅實(shí)現(xiàn)全公司平臺(tái)的信息共享，而且在系統(tǒng)流程中實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理、授權(quán)、執(zhí)行、數(shù)據(jù)錄入與審核相互獨(dú)立、相互牽制和相互監(jiān)督。這樣能有效的實(shí)現(xiàn)信息溝通與傳遞，減少信息傳輸成本。

在構(gòu)建信息技術(shù)平臺(tái)的同時(shí)，要加強(qiáng)相關(guān)使用人員的培訓(xùn)，確保相關(guān)使用人員都能規(guī)范化操作，設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，避免出現(xiàn)操作失誤現(xiàn)象，另外要加強(qiáng)系統(tǒng)的維護(hù)，保證良好運(yùn)行的基礎(chǔ)上為企業(yè)內(nèi)部控制更好的服務(wù)。

（5）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制

每個(gè)企業(yè)都不可避免的面臨各種內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)，良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)防體系可以幫助企業(yè)有效的識(shí)別企業(yè)所面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，能夠幫企業(yè)有效地甄別風(fēng)險(xiǎn)的種類，形成的原因以及如何應(yīng)對(duì)，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。企業(yè)的發(fā)展是不允許出錯(cuò)的，一個(gè)小的錯(cuò)誤可能會(huì)影響全局，因此必須要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中加以預(yù)防，實(shí)行內(nèi)部與外部控制的有效結(jié)合，建立彼此之間的相互監(jiān)督機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，也是保證企業(yè)正常運(yùn)行強(qiáng)有力的手段，它貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，需要企業(yè)管理層的高度重視并為其創(chuàng)造一個(gè)良性的運(yùn)行環(huán)境，保證內(nèi)部控制真正發(fā)揮其效力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)效率，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資金資產(chǎn)安全，增強(qiáng)企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)整體利益最大化，增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。

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