應(yīng)收賬款管理存在的問題及解決措施

徐雪梅

[摘要]應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分，也是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的重要內(nèi)容。應(yīng)收賬款管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，應(yīng)收賬款能否按時(shí)的回收直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)為追求表面效益而產(chǎn)生的墊付貨款和墊繳稅款，占用了大量的流動(dòng)資金，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，讓企業(yè)背上了沉重的資金流包袱。這樣不僅有可能增加追債討債成本，而且應(yīng)收賬款的時(shí)間價(jià)值也占用了。文章從應(yīng)收賬款管理的重要意義、現(xiàn)狀入手進(jìn)行分析，提出若干改進(jìn)措施和建議，加速資金回流，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；信用政策；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918114

1應(yīng)收賬款的定義及應(yīng)收賬款管理體系化的重要意義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

企業(yè)為了盡早的把自己的產(chǎn)品銷售出去，往往采用賒銷手段，這樣不僅提高了本企業(yè)的知名度和影響力，第一時(shí)間占領(lǐng)市場，而且可以增加企業(yè)營運(yùn)資金。但是賒銷手段是一把雙刃劍，占領(lǐng)市場的同時(shí)可能會帶來應(yīng)收賬款難以收回的局面，形成壞賬損失，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，甚至資金斷裂影響整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。

2應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

21缺失客戶信用調(diào)查

許多單位沒有成立專門的信用調(diào)查部門，銷售部門認(rèn)為只要能銷售出去產(chǎn)品，不管是什么樣的資信客戶都可以做業(yè)務(wù)，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心個(gè)人任務(wù)的完成，等到應(yīng)收賬款資金回籠時(shí)才發(fā)現(xiàn)該客戶是一個(gè)資信情況有問題的單位。前期沒有對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款常年掛賬，風(fēng)險(xiǎn)加大，變現(xiàn)的可能性越小，預(yù)期的價(jià)值也就越低。

22應(yīng)收賬款形成后放任不管

企業(yè)為追求業(yè)績采取了賒銷手段，但應(yīng)收賬款債權(quán)業(yè)務(wù)形成后，相關(guān)部門的做法是產(chǎn)品銷售后，到財(cái)務(wù)開具好發(fā)票就認(rèn)為這項(xiàng)工作完成了。沒有及時(shí)向客戶進(jìn)行追討。而財(cái)務(wù)人員只是把賬記錄在會計(jì)賬簿中，對于財(cái)務(wù)部門看到的僅僅是一個(gè)數(shù)字而已，不僅在應(yīng)收賬款核算賬目上混亂，在管理上也很粗放，沒有及時(shí)跟蹤監(jiān)控、進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，造成應(yīng)收賬款積淀積壓。

23內(nèi)部管理制度不健全，容易形成不良應(yīng)收賬款

內(nèi)部管理制度的不健全導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)意想不到的漏洞。比如，一些小企業(yè)管理制度缺失或者有制度但其中的責(zé)任不明確，一旦發(fā)生事情，要么大家都管，什么都管不好；要么各相關(guān)部門相互推諉誰也不管。再如管理制度獎(jiǎng)罰不分明，干好干差都一樣，所有人員的工作積極性沒有調(diào)動(dòng)起來，這都給企業(yè)應(yīng)收賬款管理留下了隱患。

24忽視合同文本內(nèi)容把關(guān)，客戶趁機(jī)鉆漏洞，拖延付款時(shí)間

在與客戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來中，容易忽視合同文本的內(nèi)容是否對自己有利，只是把最重要的信息約定下來，其他一些環(huán)節(jié)沒有認(rèn)真考慮，比較模糊。比如客戶付款方式、什么節(jié)點(diǎn)付款、分次付款還是一次性付款、違約責(zé)任等都沒有細(xì)致明確的規(guī)定。造成實(shí)際收款時(shí)間與合同收款時(shí)間產(chǎn)生時(shí)間差，讓客戶趁機(jī)鉆漏洞，拖延付款時(shí)間。

25應(yīng)收賬款管理不分重點(diǎn)、不分門別類管理

目前許多企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款管理只是設(shè)置明細(xì)賬，并沒有分門別類管理導(dǎo)致所有數(shù)據(jù)是按照一種粗放的管理模式，沒有重點(diǎn)、沒有重分類細(xì)化，信息仍停留在最原始的狀態(tài)。不僅掩蓋了數(shù)據(jù)背后映射出來的真實(shí)情況，甚至?xí)苯佑绊懴嚓P(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的決策。

3應(yīng)收賬款管理體系化的梳理及優(yōu)化

31成立專門信用資信調(diào)查部門

企業(yè)應(yīng)成立專門信用資信調(diào)查部門，賒銷前對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，主要是考慮如下問題：該客戶的資信情況能否可以讓該企業(yè)放心進(jìn)行商品交易；做多大業(yè)務(wù)量為宜；交易方式的選擇、付款期限的長短、擔(dān)保措施的保障情況等。

如該客戶是新客戶，我們需要做大量的調(diào)查取證工作。客戶的資信程度主要是通過5個(gè)方面，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，綜合分析客戶的資信程度。最直接的資信信息應(yīng)該從該客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)入手，進(jìn)行分析評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性和付款能力的好壞，為綜合分析客戶資信能力提供強(qiáng)有力的證據(jù)。不僅從報(bào)表上提取相關(guān)信息，隨著信息化水平的提高，還可以通過第三平臺查證相關(guān)信息，如“天眼查”以及國家開放的公共信息企業(yè)平臺如工商、稅務(wù)、銀行收集相關(guān)資料，還可以雇傭?qū)I(yè)人員進(jìn)行收集各種跟該客戶相關(guān)的材料。

對于老客戶不能麻痹大意，因?yàn)橥?jīng)常有業(yè)務(wù)往來，會給企業(yè)造成一種假象，這個(gè)客戶從來都不拖欠貨款，有可能在我們資金認(rèn)為沒有問題的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)就悄悄產(chǎn)生了，等發(fā)現(xiàn)時(shí)已為之晚已，所以老客戶也要進(jìn)行信用調(diào)查，最好每年進(jìn)行一次全面信用調(diào)查。尤其是對財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)要敏感，要分析并及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的有價(jià)值信息，隨時(shí)關(guān)注客戶的動(dòng)向，給企業(yè)一個(gè)提醒和為采取下一步必要的措施提供可靠的支撐。

不管是新客戶還是老客戶都要認(rèn)真對待，并對每一位客戶確定相應(yīng)的信用等級，建立客戶信用檔案，及時(shí)更新聯(lián)動(dòng)信息，對信用好的客戶給予比較好的銷售策略和優(yōu)惠折扣。每年對所有客戶進(jìn)行評選，可以對“明星客戶”在銷售優(yōu)惠上給予更大的回饋。

32及時(shí)溝通，提高各部門人員合作意識，加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，形成閉環(huán)管理

現(xiàn)在企業(yè)管理不能只是各部門獨(dú)自運(yùn)作，多部門、多信息的綜合管理才能達(dá)到更好的效果，才能使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束形成閉環(huán)管理。應(yīng)收賬款管理也是如此：首先組織專門力量，對已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理；其次財(cái)務(wù)、銷售、資信調(diào)查部門三部門聯(lián)動(dòng)，并密切配合做到信息流轉(zhuǎn)、信息對稱、信息溝通、信息利用最大化。為企業(yè)流動(dòng)資金的狀況分析、企業(yè)生產(chǎn)決策提供最真實(shí)、最可靠的信息。

33完善內(nèi)部管理制度，為應(yīng)收賬款的管理保駕護(hù)航

內(nèi)部管理制度不健全，造成應(yīng)收賬款管理的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)意想不到的漏洞。一要建立信用評價(jià)制度，也就是說具備什么樣條件的客戶才能達(dá)到可以企業(yè)為客戶墊資的條件。二要建立內(nèi)審和內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的完善和有效可以維護(hù)信用客戶的形象、可以抵制貪污及挪用企業(yè)款項(xiàng)。三要建立應(yīng)收賬款分析制度，形成月度、季度、年度分析。形式可以多種多樣，比如表格分析、報(bào)告分析、PPT分析、專項(xiàng)分析、把應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢及制度的執(zhí)行情況分析到位，做到使決策者心中有數(shù)。四要建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，具體明確規(guī)定責(zé)任部門和責(zé)任人，必須涉及獎(jiǎng)罰規(guī)定并能夠?qū)嵤┞涞?，尤其對?yīng)收賬款資金回籠期的快慢進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

在后續(xù)執(zhí)行應(yīng)收賬款時(shí)，還要完善內(nèi)部管理制度。在壞賬、呆賬還沒有形成之前就發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，并且每年還要對內(nèi)部管理制度進(jìn)行修訂。多向同行業(yè)或不同行業(yè)學(xué)習(xí)別人的經(jīng)驗(yàn)和吸取別人的教訓(xùn)，為自己單位的應(yīng)收賬款管理保駕護(hù)航。

34請專業(yè)人士把關(guān)合同文本內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)人士審核合同文本內(nèi)容，比如客戶付款方式、什么節(jié)點(diǎn)付款、分次付款還是一次性付款、違約責(zé)任都要細(xì)致明確的確定下來。在與對方談判時(shí)，合同中盡可能爭取對自己有利的方式收款、要求擔(dān)保資產(chǎn)來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。比如可以采用匯票結(jié)算貨款，如采用商業(yè)承兌匯票最好開具到期日比較短，最好開具銀行承兌匯票結(jié)算轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

35應(yīng)收賬款管理分重點(diǎn)、分類應(yīng)收賬款

財(cái)務(wù)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款總賬，明細(xì)分類賬，通過每月末編制往來單位分析明細(xì)表，財(cái)務(wù)部門可以知曉欠款情況，一目了然。從中可以看出主要是哪些部門產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，經(jīng)辦人都是誰，并由經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。這樣可以提醒相關(guān)經(jīng)辦人及時(shí)向客戶追討貨款，做到財(cái)務(wù)與相關(guān)部門無縫對接，直接向客戶討債。如果客戶表示拖拉或者拒不付款的現(xiàn)象，可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，然后針對問題采取一系列的措施，促使應(yīng)收賬款盡早回籠，最大可能減少損失。

通過每季度編制應(yīng)收賬款賬齡分析，可以對每一家客戶都有直觀的認(rèn)識，比如客戶賬齡長。通過每半年編制應(yīng)收賬款客戶信用等級分類分析，可以看出哪些單位屬于“明星單位”哪些單位屬于“問題單位”。當(dāng)然我們在平時(shí)通過各種途徑發(fā)現(xiàn)有的明星單位的財(cái)務(wù)狀況有重大變化或有重要信息發(fā)生，應(yīng)及時(shí)修改變更信息。盡量保持信息始終都是最新的、最完善的狀態(tài)。

每年年末還應(yīng)編制應(yīng)收賬款年度分析報(bào)告，把平時(shí)積累的數(shù)據(jù)資料和信息按重點(diǎn)、按分類具體的羅列出來，如實(shí)的反映在報(bào)告中。并多角度綜合分析重要客戶應(yīng)收賬款的付款能力和付款時(shí)間對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的影響，對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的影響分析，這樣給決策者明確細(xì)化的信息，如哪些需要重點(diǎn)催討，哪些需要調(diào)查核實(shí)是否需要第三方參與，明年的這些客戶是否還按今年的商業(yè)折扣進(jìn)行賒銷等。

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