企業(yè)應收賬款管理淺析

王曉文

摘要：在經(jīng)濟全球化的過程中，企業(yè)為了擴大銷售、增強企業(yè)整體競爭力，有很多企業(yè)都采用賒銷的方式來銷售其產(chǎn)品。我國很多企業(yè)應收賬款占據(jù)流動資金的比重達50%或更高，遠高于發(fā)達國家的20%左右。文章對應收賬款回收難進行了簡單分析，提出了部分建議希望能促進企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應收賬款；回收；管理

在經(jīng)濟全球化的過程中，越來越多的企業(yè)必須面對日益激烈的市場競爭。為了擴大銷售，企業(yè)之間的貿(mào)易往來通?；谛庞娩N售的商業(yè)信貸而進行。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，目前中國企業(yè)應收賬款占用資金仍然很高，收回應收賬款的難度已成為制約企業(yè)正常運行和更好發(fā)展的重要問題。在中國，企業(yè)存在的大部分應收賬款已逾期，應收賬款占據(jù)流動資金的比重達50%或更高，發(fā)達國家一般為20%左右。這種情況長期以來一直沒有處理妥當，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為中國經(jīng)濟運行中的一種主要的慢性病。

一、應收賬款簡介

應收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。《企業(yè)會計準則》對應收賬款的定義是： 企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

目前中國的社會信用體系還不完善，在西方國家，企業(yè)信用管理這門學科已有100多年的研究歷史。由于中國公司應收賬款存在自己特殊性，我們不能直接使用西方國家的管理方法來解決自己的問題。在未來，隨著世界經(jīng)濟一體化和一帶一路戰(zhàn)略的實施，中國的市場經(jīng)濟必將迅速并進一步發(fā)展。

二、應收賬款回收難的原因淺析

（一）合作終止

應收賬款作為一種營銷手段，普遍存在于各企業(yè)之中。公司規(guī)模越大，客戶合作越多，應收賬款越多。合作有開始，就存在終止。在合作關(guān)系終止后，企業(yè)在今后相當長的時間內(nèi)可能不會再同該客戶發(fā)生業(yè)務上的往來，進而導致應收賬款的回收困難甚至難以回收。

（二）忽略小客戶的影響

企業(yè)關(guān)注大客戶，另外一類小客戶則容易被忽略。應收賬款也是如此，企業(yè)很容易因為只關(guān)注重點大客戶而忽略了小客戶的影響。如果企業(yè)存在賒銷問題，小客戶積累多了，也會形成大金額的應收賬款。

（三）盲目信任老客戶

隨著企業(yè)的發(fā)展，新客戶逐漸變?yōu)槔峡蛻?。久而久之，企業(yè)會對老客戶過于放心，不會跟進對方現(xiàn)在的經(jīng)營狀況與信用狀況，只需依靠過去的合作經(jīng)驗來推斷客戶的當前狀態(tài)，并放心地為客戶提供產(chǎn)品或服務。若對方因為種種原因拖欠貨款、企業(yè)也不及時采取措施，待發(fā)現(xiàn)其喪失償還能力時，應收賬款可能已經(jīng)成為壞賬。

（四）企業(yè)管理制度不健全

許多公司沒有專門人員來管理應收賬款。財務部門與其他部門的配合不完善并且缺乏溝通，各部門人員“各司其職”，當應收賬款發(fā)生時，財務部門只負責記賬、不負責催收；其他部門則認為催收賬款是財務部門的問題而不參與催收。沒有人真正負責賬款的追回，日積月累，應收賬款可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~。

三、加強應收賬款回收的對策

（一）完善相關(guān)合作合同

在合作初期完善合作合同，小業(yè)務也不例外。例如在合同條款中載明，合作終止后的付款期限與違約責任。如果能夠在業(yè)務發(fā)生之時就與對方訂立好相關(guān)合同，那么因為沒有合同或合同不完善問題導致的應收賬款難以回收的情況即可迎刃而解。

（二）縮短付款周期

針對付款周期長、業(yè)務頻次小的業(yè)務，制定特定的收款制度。如果情況允許，盡可能不要進行賒銷活動；如果情況不允許，則可以根據(jù)業(yè)務的實際情況來制定與之相對應的收款策略。例如：事前同客戶約定，當業(yè)務發(fā)生的次數(shù)累計到一定數(shù)量或者金額到達一定數(shù)額，則公司通知對方及時付款。累計次數(shù)的確定需要根據(jù)具體的業(yè)務情況確定，不易過短或者過長。如果制定過短，則增加了我方和客戶財務工作人員的工作量；如果制定過長，則可能達不到盡快收回賬款這一預期目的。

（三）建立客戶信用等級評定制度

隨著合作的加深，企業(yè)需要對重點客戶進行信譽調(diào)查。在企業(yè)內(nèi)部，可以分析客戶以往的付款紀錄；在企業(yè)外部，了解客戶與其余供應商的關(guān)系。根據(jù)總體信息進行分析客戶還款的可能性，公平公正的確定客戶所在的信用等級，預測客戶在將來一段時間是否存在償債風險。

通過上述綜合分析，確定客戶信用等級。根據(jù)客戶的信用程度將客戶劃分為三類：第一類為高信用客戶，可以采用長付款期，用電匯、支票、承兌等其中一種或幾種方式來進行收款；第二類為中等信用客戶，用中付款期，采用電匯、支票其中一種方式來進行收款；第三類為低等信用客戶，盡可能采取現(xiàn)金方式進行收款。

（四）建立健全應收賬款保護制度

1. 加強會計核算

財務部門要在業(yè)務發(fā)生時認真審核票據(jù)、單據(jù)等原始憑證是否真實完整，根據(jù)客戶區(qū)域不同建立客戶賒銷明細賬，重點客戶可以額外增設帳薄。在登記明細賬時不僅要真實反應客戶的實際情況，更要詳細的記錄摘要。明細賬需要定時檢查，保證準確度，發(fā)現(xiàn)問題立刻整改。詳細的摘要和檢查工作雖然會暫時增加記賬人員的工作量，但是在日后審查時會提升審查的效率，輸入關(guān)鍵詞可精確查找，得出數(shù)據(jù)，推進應收賬款催收工作高速運行。

2. 建立賒銷檔案

企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況對不同的客戶設置應收賬款上限，由財務部門牽頭建立賒銷檔案，定期或不定期的檢查還款情況、賒銷欠款是否超過公司規(guī)定的信用額度。如果發(fā)現(xiàn)問題及時向銷售部門反映，必要時可進行催收。這些材料還可以為將來評估客戶信用等級提供充分的事實依據(jù)。

3. 實施追蹤分析、賬齡分析

只要有應收賬款的存在，盡最大可能將其按期足額收回是每個公司都要面對的問題，但在現(xiàn)實業(yè)務中幾乎不可能實現(xiàn)這一理想目標。在正常情況下，客戶欠款時間越久，賬款催收難度越大，成為壞賬的可能性越高。通過賬齡分析可以明確公司應收賬款層次的變化，公司可以從宏觀角度把控現(xiàn)有應收賬款的狀態(tài)。在賬齡分析過程中，主要關(guān)注點是過期尚未收回的賬款，因為它們轉(zhuǎn)換成壞賬的可能性是最高的。未過期部分也要盡力保證在規(guī)定的回收期內(nèi)完全收回。

4. 建立催收制度

賬款回收工作要明確事故責任，制定考核指標，完善催收制度。財務部門負責提醒，并指派人員負責收取應收賬款。銷售人員與客戶往來更多，指派銷售人員進行賬款追回更為妥當。明確責任與考核可以有效防止不同部門“踢皮球”，推進追款工作正常進行。負責人員需要定時為客戶寄送對賬單，確定客戶是否收到并有回函，盡可能保證不讓應收款項的賬齡超過兩年。若客戶超過付款期限時間較短，那有可能并非是在拖延貨款，而是因為某些情況導致的暫時沒有支付，催收人員可盡量減少打擾次數(shù)，防止頻繁催收所帶來的負面效果，造成企業(yè)流失客戶這種得不償失的現(xiàn)象。

5. 注意使用法律途徑

對于超期較長的客戶，除了可以增加催收頻率以外，還可向法律顧問、律師征求意見或商討對策。如果對方一直無視我方提出的合理付款要求，則我方可以根據(jù)實際情況向法院提起訴訟，用法律渠道解決收款問題。一旦使用法律途徑催收賬款，以下問題公司必須注意：一要仔細查看相關(guān)合同，務必保證在對方已經(jīng)違約時我方應盡的合同義務已全部履行完畢，如有遺漏盡快采取補救措施；二要通過法律顧問、律師向客戶發(fā)出催收律師函，給對方造成一定的法律和輿論壓力；三要注意確定訴訟時效，在訴訟期內(nèi)提出訴訟；四要注意搜集違約證據(jù)、對方的資產(chǎn)財產(chǎn)等信息，及時移交法院，保證使用法律途徑后能最大額度的收回賬款。

6. 做好應收賬款壞賬損失的管理控制

賬款管理和催收工作做得再好，也有賬款無法回收的可能。對此企業(yè)需要建立壞賬準備制度，根據(jù)法律要求和自身情況確定適合自己的壞賬準備計提比例，這一方面可以使企業(yè)提前預估賬款無法收回的大致金額，另一方面可以分散一些因為這部分賬款無法回收而形成的經(jīng)營風險，提升自我保護能力。此外企業(yè)必須建立一個核銷壞賬的備案制度，使已經(jīng)核銷的壞賬仍處于財務部門的控制之下，以杜絕已核銷的壞賬在回收時會被私吞的可能性。

四、結(jié)語

應收賬款是公司擴大銷售和盈利、使公司更好發(fā)展的必要的投資。適量的應收賬款會擴大銷售、提高公司的競爭實力、增加公司的市場份額、減少存貨占用水平，但過高的應收賬款會給公司帶來巨大的經(jīng)營風險。因此加強公司的應收賬款管理是非常有必要的。由于本人考慮問題的深度和時間有限，行文還存在一些不足之處，研究方面也存在一些局限性，希望日后能再有機會進一步繼續(xù)研究和探討。

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（作者單位：青特集團有限公司資金管理部）