企業(yè)財務報表審計風險及防范措施探討

摘 要：不論是企業(yè)還是國家在發(fā)展的過程中，經(jīng)濟問題的審計往往會面臨眾多風險，如不進行及時防范極有可能導致發(fā)展的某一環(huán)有所缺失，從而使發(fā)展停滯。本文主要以財務報表審計風險及其防范措施這一問題進行探討，希望能夠從這一角度為大家提供有效思路。

關鍵詞：財務報表；審計風險；防范措施

財務報表的審計工作是當下企業(yè)發(fā)展不可或缺的一環(huán)，經(jīng)常通過常規(guī)審計和高級審計等方式，對其目前的經(jīng)濟狀況進行核實，從而通過科學導向決定企業(yè)的發(fā)展方向，同時也為企業(yè)摒棄經(jīng)濟風險隱患。而其相應人員能否在審計的過程中發(fā)現(xiàn)問題將是風險降低的關鍵。

一、原則方法

1.審計原則

當前進行審計工作首先要明確審計原則。一般我們認為審計工作需要遵循以下幾點基本規(guī)則。第一點，遵守相關法律法規(guī)，明確相關的財務報表范圍，具備相應的職業(yè)道德，明確報表制作公正性。第二點，審計部門具有獨立性，行使單獨的權利，以免與其他部門產(chǎn)生利益沖突，影響審計工作的公正性、準確性和安全性。第三點，保證審計部門的權威性，在審計工作的職能范圍之內(nèi)以維護集體利益為主要原則，在與其他部門進行溝通時，需要依照相關工作原則進行記錄。

2.審計方法

當前常用的報表審計方法一共有以下幾種。第一種，通過對賬目和相關項目的審計核實，從而進一步發(fā)現(xiàn)錯報漏報的項目，從而使每筆款項都有所依據(jù)。當前大部分的企業(yè)在財務審計方面由于賬目數(shù)量的繁雜，經(jīng)常會出現(xiàn)基礎審計，需要耗費較大的人力資源，也影響了公司賬目審計的速度。第二種，通過制度基礎審計，由內(nèi)部系統(tǒng)對相關賬務進行抽查審查，能夠很大程度上提升排查效率，使審計的效率加快。但同時也由于這種方法會導致一部分內(nèi)容無法得到有效保證，存在一定的安全隱患。第三種，通過對風險導向的預估進行審計，對企業(yè)或單位目前的內(nèi)外因素進行合理分析，將其與公司內(nèi)部的情況進行結(jié)合處理。審計工作能夠站到一個全方位角度，對于公司目前的審計情況形成系統(tǒng)認知，更容易發(fā)現(xiàn)風險導向，由此進行針對性審計。不僅能夠更好地提升審計效率，也能夠及時避免發(fā)生風險，是風險預防的良好措施。當下主要將第二種和第三種方法進行結(jié)合使用，形成制度，以此提升審計工作的效率和水平。

二、風險成因

1.缺乏獨立性

當下很多審計工作往往出現(xiàn)問題都是由于審計部門在實際運營的過程中缺乏獨立性，領導人無實權，對相關工作的操作力度大大降低。例如，在財務部門或者相應的公司監(jiān)督部門監(jiān)控管理下，很多審計部門往往名存實亡，不僅審計工作缺乏相應的范圍空間，也難以使審計工作在公正公開的環(huán)境展開。同時由于上層管理機構(gòu)對審計部門缺乏重視力度，使審計部門在開展工作時難以得到其他部門的全力支持，進一步導致審計部門工作發(fā)展狀況舉步維艱。

2.流程不完善

審計部門不僅需要獨立的審計，也需要進行科學的程序設計。如今大部分的企業(yè)內(nèi)部審計程序往往是對其他公司或單位的復制照搬，不僅沒有顧及到自身企業(yè)發(fā)展的實際問題，也難以將其在之后的工作中進一步與工作內(nèi)容相結(jié)合，從而導致工作事倍功半，工作效率難以體現(xiàn)。除此之外，審計部門工作往往缺少計劃性，以及審計獨立策劃審計工作的職能和能力，一方面是由于審計部門自身發(fā)展定位問題，另一方面則是由于人才儲備不足，主導性人才缺失。在審計工作進行的前期缺乏設計規(guī)劃，在中期進行往往就會出現(xiàn)程序混亂，在后期也往往缺乏核實和反復檢驗，使審計工作的準確性、完整性和對風險的防范性無法得到有效體現(xiàn)。

3.素質(zhì)待提升

審計工作的進行往往是對相關審計人員經(jīng)驗、技能和相關工作素質(zhì)的綜合考驗。而在目前，審計部門往往都是由企業(yè)的管理層或財務部進行轉(zhuǎn)化而來，專業(yè)的審計人員一方面由于在初期往往經(jīng)驗不足，造成工作利益沖突，難以繼續(xù)成長為主導性關鍵人才。另一方面，審計人員在后期由于利益沖突，自身對工作的懈怠以及自身發(fā)展成就的需要，往往轉(zhuǎn)職其他崗位。因此，進一步使工作素質(zhì)高，富有職業(yè)道德、耐心以及高度的責任意識的審計人員較為缺失。只有進一步加強對人員的培養(yǎng)和重視力度，加大對審計工作的支持，才能使審計工作發(fā)揮良好成效。

三、防范對策

1.明確原則

發(fā)揮審計工作對風險的防范作用，并杜絕審計工作風險問題，首先需要進一步明確審計原則，堅定審計工作的相應準則，遵循相應法律法規(guī)，對相應的財務報表審計工作內(nèi)容、職業(yè)道德、審計程序、評價體系等進行定性，形成制度。進一步加強對審計風險問題的重視力度，避免行政干涉，加強風險防范力度，加強風險處理預案制定，加大對風險問題發(fā)生的獎懲執(zhí)行力度。除此之外，為確保審計工作穩(wěn)定有序的進行，應進一步強化審計部門的權威性、獨立性。在審計工作內(nèi)容、審計活動經(jīng)費、審計職權設立等方面做到獨立于常規(guī)行政機構(gòu)之外，進一步確保審計職能有效發(fā)揮。

2.善于創(chuàng)新

審計工作進一步實現(xiàn)效率提升需要對審計方法進行合理設計優(yōu)化。目前大部分的審計工作方式都是遵循傳統(tǒng)方法進行，賬項審計為主，不僅使審計工作仍然處于低效狀態(tài)，在目前的環(huán)境下，也使風險發(fā)生的幾率進一步增大。因此，更需要探索創(chuàng)新更加適用的方式。風險導向?qū)徲嬍侵肝覀兛梢院侠淼貙Ξ斍八鎸Φ钠髽I(yè)內(nèi)外因素進行分析，從錯綜復雜的風險問題中進行合理篩查，從而發(fā)現(xiàn)主要問題，以此為導向進行針對性審查，從而使審計工作形成項目制，提升審計效率，提高審計質(zhì)量，進一步為企業(yè)審計人員積累相對完備的工作經(jīng)驗。待審計工作結(jié)束后，能夠?qū)徲嫻ぷ鬟M行定性定量的分析，確保審計工作對內(nèi)部決策發(fā)揮有效作用。同時，針對審計方法制定審查辦法，確保審計工作公正性。

除方法的創(chuàng)新之外，我們需要通過進一步合理使用工具，加快對內(nèi)部審計工作效率的提升。而近幾年國內(nèi)國外相應科學技術高速發(fā)展，大部分的繁瑣工作由機械智能工具進行替代，極大程度上節(jié)約了審計時間，同時也進一步規(guī)避了風險。因此，對于部分審計內(nèi)容，我們可以合理運用現(xiàn)代審計工作模式以及相應的工具和技術使審計工作條例化程序化，盡量規(guī)避由人工操作導致的審計風險。同時，在使用工具以及相關技術的過程中，必須針對此制定防范制度，避免由于不當操作導致發(fā)生審計風險。

3.內(nèi)控評價

通過選擇測試性質(zhì)、范圍、時間等的控制評價手段，能夠進一步對審計效率、審計程序、審計工作予以提升。通過測試，能夠?qū)徲嫻ぷ髦须y以體現(xiàn)的細節(jié)性風險提前發(fā)現(xiàn)并予以預防，從而使之在實際審計工作評價中能夠更好的避免發(fā)生風險。除此之外，根據(jù)不同的評估結(jié)果，針對不同的企業(yè)類型、風險防護水平，給出相應的內(nèi)控建議，能夠進一步幫助企業(yè)合理地進行方法程序等系統(tǒng)設計，從而使之在實際運用過程中更加符合內(nèi)部審計的實際要求，減少人力及其他資源的浪費，使之內(nèi)部架構(gòu)更加科學及合理。

4.健全考評

通常而言審計工作具有獨立性，但同時我們也可以針對審計工作的完成質(zhì)量制定相應的質(zhì)量考評體系，進一步激發(fā)人員的責任心，避免違紀問題導致發(fā)生風險事件。在制定質(zhì)量考評體系的過程中，我們可以分為兩方面制定相應制度，一方面為定量，針對人員對審計工作完成的情況，對其覆蓋率、完成率，有無違紀問題發(fā)生等進行綜合評價。另一方面為定性，在日?？荚u過程中，針對人員的素質(zhì)以及職業(yè)技能進行長期考評，從而有利于對企業(yè)審計人員的職能調(diào)整。通過這兩點綜合運用，能夠進一步使考評工作進行時選擇合適的人才，極大程度上避免由于人才素質(zhì)、能力等問題導致發(fā)生風險。

5.人才儲備

除以上幾點防范措施之外，我們需要進一步加強對審計人員的人才儲備。通過加強內(nèi)部人員的人才培養(yǎng)以及進一步擴展人才引進渠道，通過提升人員職能權力，提升人員綜合待遇，優(yōu)化人才晉升渠道，進一步吸引更多優(yōu)秀的審計人員。而在企業(yè)內(nèi)部，我們也需要建立合理科學的轉(zhuǎn)化機制，為部分財務部門或管理部門出身的人才提供機會，增加人員對企業(yè)的滿意度，降低人才流失導致的風險問題。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文主要針對財務報表審計工作的相應原則、相應方法進行分析，對審計風險發(fā)生的成因進行探究，進一步根據(jù)當前審計工作的發(fā)展情況提出合理的防范對策，從而希望當前國內(nèi)審計工作能夠更加有效快速發(fā)展，持續(xù)提升審計水平，為企業(yè)發(fā)展、國家經(jīng)濟的發(fā)展等規(guī)避風險、提升質(zhì)量。

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作者簡介：武勇（1974.10- ），男，漢族，廣東省佛山市人，本科學歷，畢業(yè)于太原理工大學，研究方向：會計學