新個(gè)稅改革后存在的問題與對策研究

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，我國居民的生活質(zhì)量獲得顯著改善，但是基于資源分配等因素，導(dǎo)致貧富差距不斷加大，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定帶來一定影響。在此背景下，我國全面推行個(gè)稅制度改革，其對平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)整工資結(jié)構(gòu)起到了積極作用。本文主要針對新個(gè)稅改革后存在的問題進(jìn)行分析和闡述，并且提出優(yōu)化對策，希望給予我國相關(guān)部門以些許參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：新個(gè)稅改革；問題；優(yōu)化對策

個(gè)人所得稅主要是指對社會個(gè)體各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)所得而征收的所得稅，其范圍主要包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、勞動報(bào)酬所得、個(gè)體商戶所得以及工資薪金所得。隨著改革開放政策的持續(xù)深化，我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了世界矚目的成就，居民生活質(zhì)量不斷改善，但是個(gè)人收入也發(fā)生巨大變化，地區(qū)消費(fèi)水平存在較大差異、社會收入分配嚴(yán)重不均、貧富差距持續(xù)擴(kuò)大等，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定增添了不穩(wěn)定因素。新個(gè)稅的出臺和實(shí)行，可以有效緩解這一情況，但其中依然存在一定的問題，針對其進(jìn)行分析對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。

1.新個(gè)稅改革后依然存在的問題

1.1稅源分散隱蔽

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，居民收入來源的渠道不斷增加，促使稅源更加隱蔽，為稅務(wù)部門開展有效監(jiān)控增添了一定的困難。同時(shí)，在交易過程中，大量的現(xiàn)金支付沒有憑證和賬簿，導(dǎo)致居民個(gè)人收入處于部分失控的狀態(tài)下，大量稅收不斷流失，對稅收結(jié)構(gòu)造成破壞。

1.2稅收模式不公平

法律的價(jià)值為規(guī)范社會個(gè)體的行為和意識，保證居民按照法律辦事，當(dāng)前， 我國征收個(gè)稅采用的是分類稅制，根據(jù)種類不同進(jìn)行分層征收，該稅制雖然操作簡單，但卻難以體現(xiàn)公平性。首先，該稅制無法體現(xiàn)納稅人的納稅能力，對社會公正帶來負(fù)面影響；其次，征收按照次數(shù)和月份分項(xiàng)計(jì)征，高收入人群會通過收入分解而降低納稅金額，進(jìn)而誘發(fā)避稅問題；最后，以固定的稅基為征收底線，沒有綜合考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及物價(jià)等大環(huán)境，尤其是在社會保障制度、住房制度以及教育制度改革后，不同地區(qū)的個(gè)人收入差異較大，進(jìn)而導(dǎo)致個(gè)稅征收不公平。

1.3征管手段陳舊

自行申報(bào)和代扣代繳是當(dāng)前我國主要采用的征收方法，但是由于個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記和申報(bào)制度不完善，加之金融系統(tǒng)和銀行管理存在漏洞，稅務(wù)部門不能對個(gè)人真實(shí)財(cái)產(chǎn)和收入進(jìn)行審查和判斷，代扣代繳難以全面落實(shí)，一些納稅人為了個(gè)人私利而隱瞞收入，出現(xiàn)漏稅、避稅以及逃稅等行為。

2.優(yōu)化新個(gè)稅的相關(guān)對策分析

2.1進(jìn)一步明確定位目標(biāo)

當(dāng)前，在世界范圍內(nèi)主要采用的個(gè)稅模式包括分類綜合稅制、綜合稅制以及分類稅制，其中綜合稅制充分體現(xiàn)了公平原則，但其對納稅人的納稅意識具有較高要求，從收稅效率角度分析，稅基與個(gè)人所得的經(jīng)濟(jì)活動具有直接影響，如果稅基過窄或者過寬，都會改變資本與勞動者的相對價(jià)格，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)分配不均的問題，影響納稅人和勞動者的納稅觀念和納稅積極性。因此，我國需要建立合理的稅基制度，通過調(diào)整個(gè)人稅基發(fā)揮個(gè)稅調(diào)控收入分配的作用。同時(shí)，還要結(jié)合分類稅制模式，對稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對綜合所得進(jìn)行分級和明確管理，有效劃分等級和檔次，提升個(gè)人稅收質(zhì)量。

2.2完善運(yùn)行機(jī)制

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要明確自身服務(wù)職能，提升個(gè)稅稅收的服務(wù)質(zhì)量，按照既定的法律程序開展稅收工作，以高質(zhì)量的服務(wù)贏得納稅人的認(rèn)同，提升其心理愉悅感和舒適感，體現(xiàn)納稅方和征稅方的地位平等，以平等互惠的態(tài)度對待每一位納稅人；其次，要加大個(gè)稅征收力度，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況，合理調(diào)整稅制，保證納稅金額與住房條件、教育制度和收入水平相符合；最后，適當(dāng)調(diào)整免稅政策，促使企業(yè)收益和居民預(yù)期相吻合，為私營企業(yè)創(chuàng)設(shè)高回報(bào)、高風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展和生存空間，為行業(yè)開展良性競爭提供有利條件，建立以及完善個(gè)人信用制度，銀行和政府需要發(fā)揮輔助作用，通過出臺相關(guān)法律實(shí)現(xiàn)對個(gè)人信用制度的監(jiān)督和管理，保證稅收的完整性以及合法性。

2.3強(qiáng)化稅收能力

當(dāng)前，我國征收個(gè)稅的工作效率較低，導(dǎo)致這一問題的主要原因是稅基不透明，因此，政府需要建立完善配套措施，提升個(gè)人收入的透明性和顯性。首先，改進(jìn)優(yōu)化結(jié)算體系，在社會各個(gè)行業(yè)中推行實(shí)名制收入，規(guī)范以及完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，嚴(yán)格審查個(gè)人收入來源，保證流程合法化和規(guī)范化，防止出現(xiàn)漏稅、偷稅的情況；其次，加大稅收執(zhí)法力度，如果發(fā)現(xiàn)漏稅偷稅問題需要給予責(zé)任人以嚴(yán)肅處理，建立一支責(zé)任心強(qiáng)、技術(shù)過硬的監(jiān)察隊(duì)伍，對違法行為給予嚴(yán)厲打擊，加強(qiáng)稅收司法建設(shè)，凸顯法律的尊嚴(yán)和權(quán)威，在工作中做到違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)、有法必依、有法可依；再次，堅(jiān)定不移地推行日常納稅和審計(jì)工作，通過完善以及調(diào)整稅收制度，確保征稅方和納稅方的合法利益，基于具體國情實(shí)行代繳制度，完善管理體系；最后，稅務(wù)部門要通過各種有效途徑在社會中加大個(gè)稅宣傳，利用新媒體、傳統(tǒng)媒體以及學(xué)習(xí)培訓(xùn)等形式，提升居民的納稅意識和自覺性，配合稅務(wù)部門完成征稅工作。

結(jié)語

總而言之，新個(gè)稅改革在一定程度上緩解了社會資源分配不均、貧富差距過大等問題，但是其依然存在一些問題，對稅收工作質(zhì)量帶來了負(fù)面影響，因此，我國相關(guān)部門需要進(jìn)行有效的研究和分析，通過各種途徑和措施不斷完善和優(yōu)化新個(gè)稅，促使其發(fā)揮更大的作用，提升我國居民的生活水平和稅收能力，推動經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定以及可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

叢穎（1983.1- ），女，云南昆明人，漢族，碩士，注冊稅務(wù)師，會計(jì)師，云南大學(xué)滇池學(xué)院會計(jì)學(xué)院講師，研究方向：財(cái)務(wù)會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)、稅法、審計(jì)等。