基于全面風險的企業(yè)內(nèi)部控制探析

陳燕

摘要：在我國的當前發(fā)展階段，經(jīng)濟迅速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在日益擴大，在發(fā)展過程中所面臨的風險也在日益增加。如何不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，加強企業(yè)的風險管理，輕松應對企業(yè)所面臨的各種挑戰(zhàn)，成為企業(yè)必須要解決的問題。本文主要對基于全面風險的企業(yè)內(nèi)部控制相關問題進行了簡要的探討。

關鍵詞：全面風險；內(nèi)部控制；措施

一、引言

在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制起著至關重要的作用，企業(yè)在進行各種各樣生產(chǎn)活動時，必須要采取科學的方法不斷改進生產(chǎn)過程，提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，同時也要提升服務質(zhì)量，才能切實滿足社會發(fā)展的需要。但是在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，肯定會遇到各種各樣的問題，存在許多不可預知的風險。內(nèi)部控制就應該充分發(fā)揮自身作用，明確風險管理和內(nèi)部控制的關系，對風險進行準確的預測，合理評估并制定預防措施，對風險進行防范，以此來顯示出企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

二、風險管理和內(nèi)部控制

（一）風險管理和內(nèi)部控制的融合

在企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制是一種基本的管理活動。在很多企業(yè)當中，所有權和經(jīng)營權通常都是分開的，企業(yè)的一些經(jīng)營人員可能為了滿足自身的欲望，而不考慮企業(yè)股東的利益。企業(yè)只有不斷優(yōu)化和完善治理制度，建立完善的內(nèi)部控制體系，才能有效防止以上問題的出現(xiàn)。做好內(nèi)部控制，可以從一定程度上保障企業(yè)資金的安全性、完整性，也可以保障各種規(guī)章制度順利進行，讓企業(yè)可以更加健康地發(fā)展。隨著企業(yè)市場的不斷開拓，也出現(xiàn)了一些新的科技，企業(yè)為了跟隨市場的發(fā)展，改變了以往只進行資金安全的模式，開始進行價值創(chuàng)造，但是同時也為企業(yè)帶來了諸多風險，對這些風險進行處理，也是企業(yè)一項重要工作內(nèi)容。對于企業(yè)來說，風險管理是一種重要的管理理念，而內(nèi)部控制就是達到風險管理目標的方法。在實行內(nèi)部控制時，必須要以風險管理的相關理念為引導。而如果想充分發(fā)揮風險管理的作用，必須要借助科學完善的內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制在風險管理中的作用

企業(yè)在實際經(jīng)營和生產(chǎn)過程中，會遇到各種各樣的風險。企業(yè)可以運用內(nèi)部控制的方法，從一定程度上避免經(jīng)營風險，也可以對風險進行一定控制，保障企業(yè)可以進行可持續(xù)發(fā)展，也可以從很大程度上提高企業(yè)的綜合實力。企業(yè)要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，完善會計體系，提升工作制度的規(guī)范性，加大監(jiān)督力度，達到防范風險的目的。其次，在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之后，要及時進行處理，保障各個環(huán)節(jié)之間可以相互制約。除此之外，企業(yè)進行內(nèi)部控制，可以對企業(yè)內(nèi)部的各種資源進行科學合理的分配，從一定程度上提升工作效率，加大企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、全面風險下優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）設立獨立的內(nèi)部控制監(jiān)督機構

依據(jù)全民風險管理的相關要求，企業(yè)必須要設立相應的風險管理部門，相關管理者對企業(yè)所存在的一系列風險進行預測和評估，并進行匯總。企業(yè)也應該設置相應的內(nèi)部審計部門，對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立進行實時的動態(tài)監(jiān)督。針對識別的風險，風險管理部門要進行匯總，并運用一系列科學有效的方法進行防范。與此同時，內(nèi)部審計部門要對風險管理部門的工作完成情況進行嚴格的監(jiān)管，從一定程度上防止舞弊事件的出現(xiàn)。當前，大多數(shù)企業(yè)尚未建立獨立的監(jiān)督機構，對于風險如何進行責任分攤就成了一個主要的問題。為了優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制，必須要設立獨立的內(nèi)部控制監(jiān)督機構。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機構，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制進行嚴格的規(guī)范，達到監(jiān)督作用，并且內(nèi)部控制監(jiān)督機構必須具備較強的獨立性，可以對相關數(shù)據(jù)信息進行及時傳達，并保證數(shù)據(jù)信息的真實可靠性，不會受到外界的干擾。其次，內(nèi)部控制監(jiān)督機構還有一個重要的任務，就是對企業(yè)內(nèi)部控制的具體執(zhí)行情況進行準確分析，并將結(jié)果進行報告，起到評估和披露作用。除此之外，企業(yè)所設立的風險管理部門、內(nèi)部控制監(jiān)督機構以及審計部門之間要及時進行溝通和交流，最大化降低風險水平。

（二）加強企業(yè)文化建設，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的相關管理者必須要十分注重企業(yè)的道德規(guī)范建設，只有企業(yè)的道德建設達標，才能不斷提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的整體道德感，創(chuàng)設一個較好的道德環(huán)境，從而可以更好地進行內(nèi)部控制。加強企業(yè)文化建設，可以讓員工的價值觀和目標和企業(yè)發(fā)展逐漸變得一致。當前，我國很多企業(yè)的相關管理人員沒有充分認識到自己在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中所扮演的角色，因此無法充分發(fā)揮出自身作用，這會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設的質(zhì)量。因此，管理人員必須要明確自身的主導地位，充分發(fā)揮自身的引導作用。其次，企業(yè)還可以引進一些先進的管理制度，例如獨立董事制度，對企業(yè)內(nèi)部控制相關工作的完成情況進行監(jiān)督，也可以對風險管理具體情況進行監(jiān)管，明確各部門所具備的職責，不斷提升內(nèi)部控制管理力度。加強企業(yè)文化建設，應該以注重企業(yè)道德規(guī)范建設為基礎，不斷促進企業(yè)發(fā)展，從很大程度上提升員工道德感，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，形成符合企業(yè)自身發(fā)展特點的企業(yè)文化，并使企業(yè)的相關工作人員形成團隊精神。利用優(yōu)秀的企業(yè)文化，能夠不斷引進優(yōu)秀人才。企業(yè)可以建立人力資源管理部門，對員工應該達到的道德標準和工作標準進行相應規(guī)定，并對其進行考核，輔以激勵機制，不斷提升企業(yè)管理的規(guī)范化，從而更好地防范風險。

（三）建立全面的信息和溝通系統(tǒng)框架

企業(yè)必須要設立一個廣泛、全面的信息系統(tǒng)。利用信息系統(tǒng)，可以對企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息進行充分收集，并把這些數(shù)據(jù)信息傳達給企業(yè)的每一個工作人員。通過信息系統(tǒng)，相關工作人員能夠及時了解到企業(yè)所發(fā)布的信息，也可以更好地了解內(nèi)部控制制度，明確自身所要承擔的責任。員工在企業(yè)經(jīng)營過程中進行相關工作時，可能會取得一些信息，要把這些信息通過信息系統(tǒng)進行及時傳遞。如果企業(yè)有一個較好的信息系統(tǒng)，那么可以從很大程度上提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率，改善內(nèi)部控制質(zhì)量，從而能夠防范企業(yè)所存在的各種各樣風險。企業(yè)應該以信息系統(tǒng)使用者的實際需要為基礎和前提，不斷進行數(shù)據(jù)收集，并把收集到的數(shù)據(jù)信息進行一系列處理和加工操作，讓信息系統(tǒng)使用者能夠及時獲取所需要的信息，同時也要保證這些數(shù)據(jù)信息的真實可靠性。 其次，要加強溝通。通過信息系統(tǒng)，企業(yè)的相關工作人員可以獲得所需要的信息，但是通過溝通過程，工作人員可以更加明確自身的工作職責，更好地遵循法律，有效防止徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）完善企業(yè)的風險評估體系

企業(yè)必須要不斷完善風險評估體系，建立一個科學完善的風險動態(tài)評估機制。建立風險評估體系必須要遵從以下幾個原則，成本效益原則、定性和定量相結(jié)合原則、全面性原則等等。風險評估是對企業(yè)的各種各樣風險進行準確評估，例如簽訂合同過程中所產(chǎn)生的合同風險、投資環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的投資風險、信用風險等等。企業(yè)應該以自身發(fā)展情況為基礎和前提，設立一個合理的評估模型，以具體的風險評估流程為基礎和前提，進行相應評估。風險評估體系，對企業(yè)的各種行為進行了一定約束，明確了哪些行為是能夠做的，哪些行為是明令禁止的。企業(yè)的相關管理人員一旦發(fā)現(xiàn)有越界行為，必須要及時對其進行一定控制，最大程度降低損失。并且，相關工作人員在評估過程中，必須要充分考慮實際狀況，進行準確評估，還可以設立一個動態(tài)評估機制，對不斷進行改變的新情況進行實時反映。

結(jié)束語

當前企業(yè)的內(nèi)部控制中仍然存在一些不足，例如沒有獨立的內(nèi)部控制監(jiān)督機構、風險評估體系不完善等等。在未來的發(fā)展中，企業(yè)必須要采取合理措施不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，可以建立全面的信息和溝通系統(tǒng)框架、加強企業(yè)文化建設等，不斷促進企業(yè)發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙英華.基于全面風險管理的農(nóng)場內(nèi)部控制設計探討[J].財會學習，2018（21）

[2]孟杰.基于全面風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制實施探討[J].財經(jīng)界（學術版），2010（12）

[3]盧一萍.內(nèi)部控制檢查評價與全面風險管理評價[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011（20）