外資企業(yè)預(yù)算管理存在問題及優(yōu)化路徑

摘 要：自我國加入世界貿(mào)易組織以來，市場對(duì)外開放程度擴(kuò)大，在全球經(jīng)濟(jì)自由化背景下，外資企業(yè)的數(shù)量也急劇增多。外資企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作中，受到多重因素的影響，如國內(nèi)宏觀政策、國際經(jīng)濟(jì)格局等，面臨的壓力日趨嚴(yán)峻。引入預(yù)算管理體系能夠?qū)Y金、人力等要素進(jìn)行綜合管理，提高使用效率，有助于促進(jìn)企業(yè)的健康、有序運(yùn)營?；诖?，本文首先對(duì)預(yù)算管理的基礎(chǔ)理論進(jìn)行闡述，隨后外資企業(yè)特點(diǎn)對(duì)其預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行剖析，最后提出優(yōu)化路徑以期能夠?yàn)橥赓Y企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：外資企業(yè)；預(yù)算管理；存在問題；優(yōu)化路徑

一、引言

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段，有助于從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度進(jìn)行資源要素的協(xié)調(diào)，提升企業(yè)管理水平與效率，增強(qiáng)競爭力。為提高資源要素控制水平提供了思路，幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制與評(píng)價(jià)，調(diào)動(dòng)全員性地參與其中，協(xié)調(diào)企業(yè)有序運(yùn)行，形成完備的資源要素管理體系。

二、預(yù)算管理的概念及目的

1.預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理（Budget Management），即以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為核心，優(yōu)化配置內(nèi)部資源，如資金、人力等，控制開支、預(yù)測利潤，全面反映未來一定期間企業(yè)的經(jīng)營成果。作為現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段、戰(zhàn)略工具，對(duì)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測與評(píng)估，調(diào)動(dòng)全員性地參與預(yù)算管理中，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)行，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，以完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

2.預(yù)算管理的目的

企業(yè)實(shí)施科學(xué)的預(yù)算管理，能夠達(dá)到以下目的：一是，合理確定項(xiàng)目實(shí)施方案，科學(xué)測算最終的經(jīng)營效果。從企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，確定預(yù)算方案，全面掌握企業(yè)經(jīng)營情況。二是，預(yù)算細(xì)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面實(shí)施事前預(yù)測、事中控制、事后考核，推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是，預(yù)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的量化，實(shí)施定性與定量相結(jié)合的考核機(jī)制。調(diào)動(dòng)各部門、全員的參與性，促進(jìn)各機(jī)制的有效運(yùn)行。四是，預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，幫助企業(yè)經(jīng)營管理模式從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。對(duì)內(nèi)部資源、活動(dòng)進(jìn)行全面整合，以經(jīng)營目標(biāo)為戰(zhàn)略導(dǎo)向進(jìn)行資源的調(diào)配，逐步向精細(xì)化管理過渡。

三、外資企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題剖析

1.預(yù)算管理中風(fēng)險(xiǎn)管控能力存在缺陷

外資企業(yè)多為集團(tuán)化管理，規(guī)模大、甚至在國內(nèi)多個(gè)城市跨地域經(jīng)營，受到多重外界因素的影響，不僅有來自國內(nèi)市場變化、政策調(diào)整、稅制改革的限制，還受到國際市場的沖擊，由此，必須構(gòu)建預(yù)算管理體系，結(jié)合市場動(dòng)態(tài)調(diào)整戰(zhàn)略方向。目前，外資企業(yè)大多將本國運(yùn)用較為成熟的預(yù)算管理體系直接照搬，未充分考慮國內(nèi)的市場環(huán)境、政策體制，且存在著地域差別，照搬的預(yù)算管理體系難免存在著“水土不服”的問題，導(dǎo)致對(duì)市場的風(fēng)險(xiǎn)管控能力存在缺陷。相較而言，外資企業(yè)的管理層重視風(fēng)險(xiǎn)控制，設(shè)置了獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。但在具體實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，存在風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)算管理脫節(jié)、預(yù)算管理只著眼于短期經(jīng)營目標(biāo)、對(duì)政策法規(guī)及國際市場信息把握不足等問題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o法起到實(shí)質(zhì)性的作用。例如在預(yù)算制定、執(zhí)行過程中，僅著眼于國內(nèi)市場風(fēng)險(xiǎn)、短期風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理程序固化缺乏靈活性等。

2.預(yù)算執(zhí)行中信息共享建設(shè)有待完善

近年來，外資企業(yè)在國內(nèi)呈現(xiàn)逐年增多的態(tài)勢，部分集團(tuán)型、大型企業(yè)著手構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，目的在于實(shí)現(xiàn)信息共享、降低成本等。但在預(yù)算管理中應(yīng)用不足，尚未形成內(nèi)部交流的有效平臺(tái)，在預(yù)算制定、執(zhí)行、考核難以進(jìn)行有效地跟蹤監(jiān)督與審計(jì)。缺乏預(yù)算機(jī)制體系，未將預(yù)算考核納入到部門、員工的績效管理中，難以調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理的積極性。雖然建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、預(yù)算考核機(jī)制，但都側(cè)重于靜態(tài)管理，未實(shí)施有效地跟蹤監(jiān)督、追溯預(yù)算。外資企業(yè)內(nèi)部主要部門應(yīng)用了金蝶、用友ERP系統(tǒng)，未實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的公開、透明執(zhí)行與監(jiān)督，對(duì)預(yù)算合理性、必要性未進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理。預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理工作息息相關(guān)，但外資企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作中普遍存在著預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不足，流于形式，尤其是跨地域經(jīng)營中因信息共享建設(shè)不成熟，導(dǎo)致難以動(dòng)態(tài)地實(shí)施預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、動(dòng)態(tài)調(diào)整。

3.預(yù)算指標(biāo)考核分析能力需加強(qiáng)

目前，外資企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)考核更集中于財(cái)務(wù)指標(biāo)，如凈利潤、成本費(fèi)用率、營業(yè)收入等，單純地依靠定量指標(biāo)的考核，可能會(huì)忽略了內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理中非財(cái)務(wù)指標(biāo)，導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)長期存在于企業(yè)管理中。外資企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作中面臨著瞬息變化的環(huán)境，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往是一定期間根據(jù)相關(guān)經(jīng)營情況所生成，如月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等，存在著一定的滯后性，甚至可能因未及時(shí)發(fā)現(xiàn)指標(biāo)異常而造成較大的風(fēng)險(xiǎn)，由此，預(yù)算指標(biāo)考核應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以便全面分析預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差的原因，并及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整。同時(shí)，在預(yù)算指標(biāo)考核分析中，引入大數(shù)據(jù)分析方法，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行深入剖析，與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向?qū)Ρ?，使分析更?zhǔn)確、更深入，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度。

四、外資企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

1.強(qiáng)化預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)管控能力

預(yù)算體系具有動(dòng)態(tài)性，外資企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算管理的過程中，要全方位地跟進(jìn)內(nèi)外部環(huán)境變化，如國際競爭格局、宏觀政策、市場變化等。在預(yù)算編制階段積極從各方搜集信息，外資企業(yè)既要考慮市場競爭格局，又要考慮內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，引入風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)進(jìn)行量化與識(shí)別，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，并制定相應(yīng)的應(yīng)急方案，有序降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。外資企業(yè)在經(jīng)營過程中，受相關(guān)法律、稅收的影響較大，及時(shí)了解政策變化，對(duì)預(yù)算體系進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，維護(hù)其市場地位。加強(qiáng)各部門間的協(xié)調(diào)合作，將預(yù)算管理與外資企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制、嚴(yán)格預(yù)算方案執(zhí)行，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的靈活性、預(yù)算管理的有效性，促進(jìn)企業(yè)健康、有序地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.完善財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（FSSC）已被廣泛地運(yùn)用于集團(tuán)企業(yè)中，有效地提高了財(cái)務(wù)管理的效率與效益。外資企業(yè)大多為集團(tuán)型企業(yè)，規(guī)模較大、跨地域經(jīng)營，實(shí)施FSSC有助于減少分子公司財(cái)務(wù)部門重復(fù)建設(shè)的問題，將簡單、重復(fù)的財(cái)務(wù)工作集中處理，有助于從根本上解決效率低下的弊端。目前，外資企業(yè)大多構(gòu)建了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，但未將預(yù)算管理、指標(biāo)下達(dá)等完全融入到FSSC中，如預(yù)算編制以各部門、子公司為單位，耗費(fèi)人力、物力且編制準(zhǔn)確性并不高，若將財(cái)務(wù)集中處理原則融入到預(yù)算編制階段，由各部門、子公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要報(bào)送初步預(yù)算，F(xiàn)SSC指定專業(yè)人士進(jìn)行預(yù)算編制的修正，既達(dá)到控制成本的目的，也能夠提高預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。又如一些與財(cái)務(wù)指標(biāo)密切相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行監(jiān)督與考核由FSSC負(fù)責(zé)，能夠動(dòng)態(tài)掌握各部門、子公司預(yù)算執(zhí)行情況，并給予提示與督促，增加外資企業(yè)預(yù)算管理與執(zhí)行的透明度。

3.提升預(yù)算管理的考核分析能力

預(yù)算體系具有綜合性的特點(diǎn)，預(yù)算指標(biāo)具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，要獲取有價(jià)值的信息服務(wù)外資企業(yè)的戰(zhàn)略管理，必須提升預(yù)算分析能力，既要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行縱、橫向?qū)Ρ?，還要對(duì)服務(wù)質(zhì)量、市場份額等非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入其中，從而全面性、綜合性地實(shí)施預(yù)算管理過程，確保預(yù)算管理的工作效率與質(zhì)量。著力提升預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)，如強(qiáng)化財(cái)務(wù)、審計(jì)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，協(xié)調(diào)預(yù)算中編制、管理和執(zhí)行的能力，保證預(yù)算管理的科學(xué)化、與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，促進(jìn)企業(yè)績效的全面提升。在保證預(yù)算編制科學(xué)性的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的考核，調(diào)動(dòng)全部門、全員性參與其中，內(nèi)部監(jiān)督核算要公平、公正、透明，完善激勵(lì)制度，設(shè)置合理的權(quán)重在員工與部門間分析，與薪酬掛鉤。充分考慮外資企業(yè)預(yù)算中的不可控因素，制定靈活的執(zhí)行機(jī)制，對(duì)于存在的錯(cuò)誤與偏差及時(shí)糾正，全面提升企業(yè)預(yù)算管理水平。

五、結(jié)語

外資企業(yè)在我國的經(jīng)營過程中，近年來面臨著優(yōu)惠政策減少、“營改增”變革、勞動(dòng)力成本上升等不利條件，將運(yùn)營管理著眼于提升預(yù)算管理、強(qiáng)化資源調(diào)配，具體包括強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力、完善財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建、提升考核分析能力，有助于促進(jìn)外資企業(yè)保持健康、快速的發(fā)展。

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作者簡介：李振寰（1968- ），男，漢族，山西省五鄉(xiāng)縣人，大學(xué)本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，從事大型國有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作