企業(yè)審計風(fēng)險分析及規(guī)避方法探討

段建芳

摘 要 企業(yè)審計工作，能夠給予企業(yè)經(jīng)營者提供有效的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，這是進行企業(yè)發(fā)展決策的主要依據(jù)。如果這個依據(jù)出現(xiàn)不真實，不準(zhǔn)確的話，勢必會對企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)面影響。而這就是企業(yè)審計工作帶來的風(fēng)險，也是企業(yè)經(jīng)營管理體系的重要組成部分。

關(guān)鍵詞 企業(yè)審計 風(fēng)險分析 規(guī)避方法

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A

1企業(yè)審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因分析

1.1企業(yè)對審計工作的認(rèn)識不足

企業(yè)審計風(fēng)險的出現(xiàn)，很大部分原因，是因為企業(yè)對于審計工作的認(rèn)識不足，尤其是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層，只重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和提高經(jīng)濟利益，而忽視了審計工作的重要性。

1.2企業(yè)審計部門受到巨大干擾

由于我國企業(yè)的審計體制尚不完善，審計部門的具體職責(zé)和權(quán)限不明確且沒有得到有效保證，使得企業(yè)審計部門在進行審計工作時受到巨大干擾，無法保證審計工作的徹底性和全而性。一些企業(yè)的行政部門強行干預(yù)審計部門的審計工作，或者在對其工作的配合上存在嚴(yán)重不足。

1.3企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作不到位

企業(yè)審計風(fēng)險的發(fā)生，很大部分原因來白企業(yè)審計監(jiān)督工作的不到位，造成審計工作流于形式，完全發(fā)揮不了應(yīng)有的功能和效用。我國許多企業(yè)的財務(wù)管理和審計管理知識和經(jīng)驗嚴(yán)重不足，企業(yè)的財務(wù)管理和審計管理存在著諸多問題甚至完全空白，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)存在著巨大的危險。企業(yè)的財務(wù)部門沒有相應(yīng)的監(jiān)督部門，只靠財務(wù)部門的自覺和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)形式上的管理和監(jiān)督，并不能實現(xiàn)良好的財務(wù)監(jiān)督效果。

1.4企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)不高

企業(yè)審計人員綜合素質(zhì)不高，也造成企業(yè)的審計風(fēng)險頻發(fā)，對于企業(yè)的正常運營和發(fā)展造成重大的惡劣影響。首先，企業(yè)審計人員的專業(yè)素質(zhì)不高，在審計工作上的專業(yè)知識不足，且工作經(jīng)驗較少。同時，審計人員缺乏相應(yīng)的法律、金融和會計等專業(yè)的知識，無法保證審計工作的有效開展。其次，一些審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，在工作當(dāng)中受到金錢利益的誘惑，放寬審計要求，甚至在審計結(jié)果上造假。

2新時期下企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避策略

2.1適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念

《審計署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好的履行審計監(jiān)督職責(zé)的意見》中提出“適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念，深入查找在思想觀念、思維方式、審計方式和判斷標(biāo)準(zhǔn)等方面存在的不適應(yīng)問題”， 其根本在于理念決定思路，思路決定出路，審計人員必須認(rèn)識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)，樹立科學(xué)審計理念，轉(zhuǎn)換思維方式，轉(zhuǎn)變思想觀念、因勢而謀、因勢而動、因勢而進，對新時期審計工作在運用各種審計方式、方法的過程中，創(chuàng)造和充分運用審計與被審計對象之間的協(xié)調(diào)和溝通機制，最大限度的發(fā)揮審計效能，防范審計風(fēng)險。

2.2不斷提升內(nèi)部審計質(zhì)量

2.2.1重視抓好項目審計各環(huán)節(jié)質(zhì)量

一是要進一步強化審前調(diào)查的質(zhì)量管理。審前調(diào)查是否充分決定了審計方案的可行性和有效性。二是強化項目實施方案的質(zhì)量管理。審計實施方案是針對某一審計項目進行的詳細(xì)安排，是審計項目開展的指導(dǎo)書。不僅要規(guī)范步驟程序，而且要有針對性和可操作性，審計方案具有對整個項目實施過程的控制力和指導(dǎo)力特征。三是加強審計證據(jù)的取證，抓好審計底稿的質(zhì)量。四是認(rèn)真落實三級審核制度。項目組長、審理、內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人逐級審查的制度。五是加強審計報告的質(zhì)量管理。

2.2.2創(chuàng)新、運用科學(xué)審計方法

知識經(jīng)濟時代的知識更新發(fā)展必然會引起審計監(jiān)督內(nèi)容、目標(biāo)、重點、技術(shù)和方法發(fā)生重大變化。新的審計內(nèi)容需與新的審計方法相配套，必然由單一的、傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向多種相互結(jié)合的現(xiàn)代審計方式轉(zhuǎn)變，以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣方法，與計算機文件處理特點相適應(yīng)的數(shù)據(jù)文件測試方法將不斷創(chuàng)新運用。

2.3重視審計人員素質(zhì)培養(yǎng)和提高

審計人員的綜合素質(zhì)高低直接或間接影響審計項目的質(zhì)量，對審計風(fēng)險的產(chǎn)生起到了關(guān)鍵性作用。所以務(wù)必要重視審計人員素質(zhì)的提高。審計人員應(yīng)在自身道德修養(yǎng)上樹立審計人員浩然正氣、不卑不亢、平易近人的良好風(fēng)貌；運用科學(xué)的思維方式和方法，避免查找問題角度不準(zhǔn)確、查出問題力度和深度不夠等弊端。

2.4重視部門之間的協(xié)作

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第11號文中第二十條“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機制?！钡囊?，認(rèn)真落實，實現(xiàn)資源整合、信息共享，避免信息孤島和孤軍作戰(zhàn)的狀況，同時提高審計效率，更加有效防范審計風(fēng)險。

對于審計風(fēng)險，審計部門和企業(yè)要加以重視，對其原因進行分析，并加以控制，采取如提高領(lǐng)導(dǎo)層的現(xiàn)代管理意識、加強內(nèi)部監(jiān)督力度、提高審計人員的整體素質(zhì)、提高審計人員的信息技術(shù)水平等必要的手段，以避免審計風(fēng)險的發(fā)生，確保一個正確公正的審計結(jié)果。

參考文獻

[1] 李慧晨.新視野中的企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避策略思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016，11（10）：180.