關(guān)于建筑企業(yè)如何完善內(nèi)部控制的思考

李曉峰

摘要：在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展十分迅速的影響下，建筑企業(yè)也得到了較為迅速的發(fā)展，但經(jīng)濟新常態(tài)的背景下建筑企業(yè)利潤獲取能力被不斷壓縮，原材料等價格的上漲也影響到了建筑企業(yè)的整體發(fā)展。更好地進行內(nèi)部控制，借助管理能力提升來帶動建筑企業(yè)更好發(fā)展已經(jīng)成為了不二的選擇，但很多企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)活動開展中存在著一些固有不足和問題。本文將對建筑企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行逐一分析，并就其如何更好地完善內(nèi)部控制提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);管理;內(nèi)部控制

建筑企業(yè)當前生存發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了明顯變化，內(nèi)外部環(huán)境因素發(fā)生的變化也使得企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)活動也進行了對應(yīng)的調(diào)整。借助內(nèi)部控制能力提升帶動內(nèi)部管理能力，乃至綜合競爭力的提升較為可行，但這種正向影響的發(fā)揮需要以完善的內(nèi)部控制體系、強大的內(nèi)部控制能力為基本前提。不得不承認的是，建筑企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)上依然有很大的可調(diào)整與提升空間，探尋出建筑企業(yè)更為良好地進行內(nèi)部控制建設(shè)的一般性路徑也十分必要。

一、完善建筑企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析

絕大多數(shù)建筑企業(yè)實際生存發(fā)展壓力較大，其無法左右大的經(jīng)濟環(huán)境與行業(yè)環(huán)境時，從自身經(jīng)營管理層面進行調(diào)整來謀求更好的發(fā)展也是一種必然。因此，完善內(nèi)部控制實際上是很多建筑企業(yè)為了更好生存與發(fā)展不得不進行的一種系統(tǒng)性管理、控制優(yōu)化嘗試。借助內(nèi)部控制的不斷完善，建筑企業(yè)在各項資源的配置、使用上可以更為明確，內(nèi)部管理與控制能力的不斷提升也可以作為其更好發(fā)展的內(nèi)在驅(qū)動力，使得其在發(fā)展上保持更多的相對優(yōu)勢。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足

（一）內(nèi)部控制制度不健全

很多建筑企業(yè)內(nèi)部控制活動開展的規(guī)范性程度明顯不足，這與內(nèi)部控制制度的缺失有直接關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制制度缺失也成為了建筑企業(yè)內(nèi)部控制中存在的顯著問題。由于內(nèi)部控制制度不健全，各個層面的內(nèi)部控制工作在實際開展上很難得到指導與規(guī)范，內(nèi)部控制活動開展上的連續(xù)性也很難得到保障。不僅如此，內(nèi)部控制制度不健全時，建筑企業(yè)內(nèi)無法形成較為良好的管理與控制環(huán)境，健全且運轉(zhuǎn)良好的內(nèi)部控制制度長期處于缺位狀態(tài)時，內(nèi)部控制建設(shè)性活動開展所需的資源也無法得到有效配置。

（二）內(nèi)部控制缺乏具體側(cè)重

內(nèi)部控制缺乏具體側(cè)重同樣是現(xiàn)階段建筑企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的共性問題，缺乏具體側(cè)重時，建筑企業(yè)內(nèi)部控制的盲目性色彩會格外明顯，流水賬式地進行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試也嚴重削弱了內(nèi)部控制的精準度。不僅如此，很多中小型建筑企業(yè)其內(nèi)部控制建設(shè)能力較為低下，既有內(nèi)部控制建設(shè)資源總量也相對較少，內(nèi)部控制建設(shè)活動開展中也很難對各個層面的事宜予以兼顧，這會在一定程度上導致內(nèi)部控制的全面性明顯不足，長此以往發(fā)展下去，內(nèi)部控制體系也會成為一種極不健康的體系構(gòu)成，內(nèi)部控制理應(yīng)具備的積極影響與作用更是無法較好發(fā)揮出來。

（三）內(nèi)部控制方式方法單一

建筑企業(yè)內(nèi)部控制方式方法較為單一的問題較為顯著，一般來說，內(nèi)部控制方式方法選用狀況會對內(nèi)部控制活動開展，內(nèi)部控制整體進程等各個層面產(chǎn)生直接影響。如若內(nèi)部控制方式方法選用上呈現(xiàn)出了單一性的特征，內(nèi)部控制工作整體開展層面便會對應(yīng)呈現(xiàn)出較為單一的色彩。與此同時，內(nèi)部控制方式方法較為單一時，各層面內(nèi)部控制建設(shè)活動在開展中的效率很難得到有效提升，特別是那些過于依賴傳統(tǒng)人力資源進行內(nèi)部控制建設(shè)工作開展的建筑企業(yè)，對應(yīng)工作開展的被動性優(yōu)勢也十分明顯。

（四）內(nèi)部控制缺乏評價與監(jiān)督

建筑企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機制較為缺失，這表明建筑企業(yè)內(nèi)部控制缺乏較好的支撐與保障。正是由于內(nèi)部控制缺乏對應(yīng)評價與支撐，建筑企業(yè)很難對內(nèi)部控制實際狀況、需求，各種內(nèi)部控制建設(shè)手段實際有效性等予以較好感知，這很容易加劇內(nèi)部控制整體上的盲目性。在缺乏對應(yīng)監(jiān)督時，嚴謹?shù)膬?nèi)部控制環(huán)境很難形成，這一問題同基礎(chǔ)制度缺失問題共同影響及作用下，很多具體的內(nèi)部控制問題和不足會長期存在于內(nèi)部控制體系之中，并對常規(guī)內(nèi)部控制活動開展產(chǎn)生極為嚴重的負面影響與威脅，財務(wù)等層面的內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督更容易導致財務(wù)風險的最終產(chǎn)生。

三、建筑企業(yè)完善內(nèi)部控制的具體策略

（一）積極進行內(nèi)部控制制度體系建設(shè)

建筑企業(yè)更好進行內(nèi)部控制首先要進行內(nèi)部控制制度建設(shè)，依托直接相關(guān)的內(nèi)部控制制度構(gòu)建，圍繞其打造出完備的內(nèi)部控制制度體系也能為內(nèi)部控制活動開展提供較好的支撐。例如，某大型建筑施工企業(yè)將內(nèi)部控制內(nèi)容、原則、權(quán)責關(guān)系等在內(nèi)部控制制度中進行了明確，并要求各職能部門結(jié)合不同層面內(nèi)部控制工作開展進行了部門內(nèi)部控制制度細化，較為嚴密的內(nèi)部控制制度體系對內(nèi)部控制活動開展提供了較好的指導與規(guī)范。其它各類型企業(yè)需要認識到內(nèi)部控制制度體系構(gòu)建的重要性，并在充分結(jié)合自身內(nèi)部控制實際狀況的基礎(chǔ)上，將制度體系構(gòu)建事宜作為內(nèi)部控制調(diào)整與優(yōu)化的前置性工作。

（二）圍繞財務(wù)管理進行內(nèi)部控制嘗試

很多建筑企業(yè)雖然認識到了進行內(nèi)部控制規(guī)劃的重要性，但其缺乏對內(nèi)部控制進行有效規(guī)劃的現(xiàn)實能力，這一情形下，圍繞著財務(wù)管理進行內(nèi)部控制嘗試便成為了一種較為良好的選擇。例如，鄭州市某建筑企業(yè)在2016年進行了管理會計建設(shè)嘗試，并將滾動預算法應(yīng)用到預算管理活動開展之中。通過確立長、短期預算目標的辦法，其較好地通過預算管理、財務(wù)管理實現(xiàn)了對各經(jīng)營管理層面的控制，近幾年時間里，其長期預算目標確立與實際達成間的差異率均被控制在了3.45%以內(nèi)，財務(wù)同業(yè)務(wù)間聯(lián)系的增強也為企業(yè)更好進行內(nèi)部控制提供了新選擇。其它建筑企業(yè)可以對這一策略進行借鑒，并以財務(wù)管理為切入點，圍繞著財務(wù)管理來更為全面、有效地進行內(nèi)部控制活動的開展。

（三）多元化內(nèi)部控制方式方法

鑒于內(nèi)部控制方式方法選用會對內(nèi)部控制活動開展等多個層面產(chǎn)生影響，建筑企業(yè)需要以創(chuàng)新思維驅(qū)動內(nèi)部控制活動的開展，并借助內(nèi)部控制手段上的多元，從更多角度進行內(nèi)部控制活動開展。例如，某大型國有建筑企業(yè)，其在2016年進行了財務(wù)共享中心建設(shè)，財務(wù)層面內(nèi)部控制活動開展中對傳統(tǒng)財務(wù)管理人員的依賴性大為降低，財務(wù)管理信息化程度也有了很大程度提升。2016與2017年度，該企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模每年以14%的速度遞減，成本支出規(guī)模雖然以10%左右的速度遞增，但利潤率的增長幅度基本維持在17%左右，這表明，內(nèi)部控制方式方法進行的創(chuàng)新取得了較好成效，財務(wù)內(nèi)部控制層面進行的手段多元化選用對其它層面內(nèi)部控制活動開展也產(chǎn)生了較多積極影響。

（四）構(gòu)建內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機制

建筑企業(yè)不能機械式地進行內(nèi)部控制嘗試，特別是在很多經(jīng)營管理較為“松散”的建筑企業(yè)中，完善內(nèi)部控制需要有對應(yīng)評價與監(jiān)督機制予以較好支撐。具體來說，企業(yè)核心領(lǐng)導層內(nèi)需要成立專門的內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組，并在較好地細化出了內(nèi)部控制評價與監(jiān)督標準后，開展對應(yīng)地評價與監(jiān)督工作。借助常態(tài)化的監(jiān)督，企業(yè)需要對內(nèi)部控制實際狀況，各種內(nèi)部控制方式方法選用狀況等進行較好感知，并對內(nèi)部控制決策制定與產(chǎn)生、內(nèi)部控制方向調(diào)整等提供參考與幫助。借助定期與不定期相結(jié)合的監(jiān)督工作開展，企業(yè)則要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作開展中存在的問題，并在分析內(nèi)部控制問題誘發(fā)原因的基礎(chǔ)上，對相應(yīng)問題予以解決。

四、結(jié)語

建筑企業(yè)不僅要對內(nèi)部控制有一個清晰而完整的認識，更加需要積極地進行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，通過對內(nèi)部控制建設(shè)進行審視，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題并進行逐一解決。值得注意的是，不同類型與規(guī)模的建筑企業(yè)，其內(nèi)部控制環(huán)境與對應(yīng)內(nèi)部控制問題的表現(xiàn)不盡相同，既有內(nèi)部控制資源總量并不相同時，在內(nèi)部控制建設(shè)活動開展上也應(yīng)當進行具體思考。結(jié)合企業(yè)自身實際管理與發(fā)展狀況，從內(nèi)部控制建設(shè)實際出發(fā)也是建筑企業(yè)更好進行內(nèi)部控制的“大前提”。

參考文獻：

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