關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃若干問題探討

華佳

摘要：在我國，近些年房地產(chǎn)飛速發(fā)展，嚴(yán)重影響建筑業(yè)，大力提高其經(jīng)濟(jì)效益。隨著房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，競(jìng)爭壓力逐步加重，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，要增強(qiáng)自身競(jìng)爭力，不僅可以降低成本以及拓展市場(chǎng)規(guī)模，還能由稅務(wù)籌劃達(dá)到納稅額減少的目的，從而獲取更多經(jīng)濟(jì)效益。在本文中，分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，研究了稅務(wù)籌劃有效措施及其應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);稅務(wù)籌劃;若干問題

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)體制逐漸建立健全，隨之房地產(chǎn)行業(yè)不斷增加市場(chǎng)競(jìng)爭壓力，直接影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，日益縮小生存空間，所以應(yīng)該實(shí)施稅務(wù)籌劃，由此減少納稅額，強(qiáng)化競(jìng)爭力?，F(xiàn)今，與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的稅種多種多樣，稅制具有較強(qiáng)復(fù)雜性，并且稅負(fù)高，若是不實(shí)施稅務(wù)籌劃，勢(shì)必嚴(yán)重影響房地產(chǎn)企業(yè)，在更大程度上加重其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此，必須通過各種科學(xué)有效稅務(wù)籌劃方法與手段的應(yīng)用，達(dá)到最大限度獲取稅后利潤的目的，進(jìn)一步加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭力。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

（一）稅負(fù)重，稅務(wù)籌劃空間大

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)目前涉及十多項(xiàng)稅收，主要有企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅以及營業(yè)稅等，并貫穿于全過程，包括土地競(jìng)拍與項(xiàng)目開發(fā)等等。正因如此，稅收存在于房地產(chǎn)的各個(gè)角落。與此同時(shí)，房地產(chǎn)往往產(chǎn)生較大交易額以及稅款金額，各種算法都會(huì)對(duì)稅收額度產(chǎn)生較大影響。近年來，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來講，一個(gè)重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。所以，在目前這種情況下，有必要科學(xué)有效實(shí)施稅務(wù)籌劃，進(jìn)而合理解決房地產(chǎn)稅務(wù)問題，減小其稅負(fù)壓力。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的眾多政策十分多變

在我國，要發(fā)展房地產(chǎn)行業(yè)，必須將政府多種規(guī)章制度作為依靠。當(dāng)下，以房地產(chǎn)企業(yè)為對(duì)象，所制定規(guī)章制度及法律法規(guī)多種多樣，而且十分細(xì)化，不同規(guī)章制度及法律法規(guī)之間時(shí)常變化，在越來越激烈的競(jìng)爭中企業(yè)要占據(jù)有利地位，必須緊跟國家政策法規(guī)的制定和實(shí)施步伐，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自身實(shí)際情況為依據(jù)，實(shí)施稅務(wù)籌劃，盡可能控制與避免風(fēng)險(xiǎn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（三）完善房地產(chǎn)行業(yè)的稅收制度，促進(jìn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展

要實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展，勢(shì)必需要以科學(xué)合理的法制環(huán)境為依靠以及公平健康的市場(chǎng)規(guī)則。針對(duì)稅務(wù)籌劃而言，所承擔(dān)的主要任務(wù)便是，在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，可應(yīng)用政策空缺，也可尋求稅負(fù)點(diǎn)，由此實(shí)現(xiàn)最大限度獲取利潤的目的。以納稅人為對(duì)象，探析并判定其稅務(wù)籌劃行為選擇，明確政策方面存在的漏洞與問題，從而完善稅收制度。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的有效措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國經(jīng)濟(jì)近些年迅猛發(fā)展，并且市場(chǎng)環(huán)境動(dòng)蕩不安、變化劇烈，在很大程度上加劇了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，由此確保稅務(wù)籌劃順利實(shí)施。與此同時(shí)，應(yīng)加大學(xué)習(xí)與掌握稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度，從整體上理解稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響。除此之外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還需要建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度，保證企業(yè)可以在第一時(shí)間就所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用科學(xué)有效的措施，進(jìn)行相應(yīng)規(guī)范和避免，防止企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p失。

（二）加大相關(guān)工作人員教育培訓(xùn)的強(qiáng)度

在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，相關(guān)工作人員占據(jù)著至關(guān)重要的地位，是其主體。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)加大工作人員教育培訓(xùn)強(qiáng)度，提高他們的專業(yè)素質(zhì)與技能，確?？蓾M足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與要求。首先房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，提高對(duì)其重視程度，并且定期開展稅務(wù)籌劃工作人員的教育培訓(xùn)，大大提高道德修養(yǎng)以及稅務(wù)籌劃能力，確保該工作順利進(jìn)行。

（三）突出稅務(wù)籌劃所受外界環(huán)境的影響

近些年，我國稅收的法律法規(guī)經(jīng)常發(fā)生變化，正因如此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注與重視國家政策出現(xiàn)的變化。與此同時(shí)，相關(guān)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該站在宏觀且長遠(yuǎn)的角度上，積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在第一時(shí)間了解并把控市場(chǎng)變化的實(shí)時(shí)信息，與國家政策充分結(jié)合，由此適當(dāng)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，盡可能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。

（四）確保稅務(wù)籌劃整體性

在財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃工作占據(jù)舉足輕重的位置，是一項(xiàng)不可或缺的內(nèi)容。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理中納入稅務(wù)籌劃這項(xiàng)工作。同時(shí)，稅務(wù)籌劃相關(guān)人員應(yīng)基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施稅務(wù)籌劃，確保其整體性。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中應(yīng)用稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

（一）準(zhǔn)備環(huán)節(jié)

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，其組織結(jié)構(gòu)有兩項(xiàng)重要組成部分，一是子公司，二是分支機(jī)構(gòu)，而子公司具有法人資格，并且是獨(dú)立的，因此也應(yīng)用獨(dú)立納稅。通常情況下，房地產(chǎn)企業(yè)要獲得土地，主要應(yīng)用兩種方式，分別為并購與直接購買，后者將產(chǎn)生相應(yīng)契稅。當(dāng)下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往是先買進(jìn)土地，然后成立項(xiàng)目公司，利用這一方式開發(fā)房地產(chǎn)，不過該方式極易對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)生較大不利影響，導(dǎo)致其產(chǎn)生嚴(yán)重稅負(fù)，所以對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，在出讓土地的過程中，應(yīng)該在合同中明確標(biāo)示子公司包含有任何一項(xiàng)權(quán)利，同時(shí)也承擔(dān)所有責(zé)任，此外還需以子公司名義辦理土地使用證。

（二）開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)

從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的角度來說，應(yīng)該基于法律法規(guī)與相關(guān)規(guī)則，選用科學(xué)有效的成本核算方法，確保企業(yè)資金可以順利運(yùn)轉(zhuǎn)[1]。同時(shí)，還應(yīng)該與各項(xiàng)稅種相結(jié)合，主要包括土地增值稅及企業(yè)所得稅等，合理制定投資計(jì)劃。另外，企業(yè)在外包施工項(xiàng)目過程中，應(yīng)該將發(fā)票獲取方式與價(jià)款在合同中明確標(biāo)示，盡可能避免引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）銷售環(huán)節(jié)

在銷售環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，需要以自身銷售額為重要依據(jù)，在一定程度上減少增值收入，盡量在最大限度上獲取銷售利潤。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合關(guān)于土地增值稅的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，科學(xué)合理制定售價(jià)。若是企業(yè)有必要轉(zhuǎn)讓整個(gè)開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)該強(qiáng)化節(jié)稅工作者的責(zé)任感，讓他們將全部身心投入到稅務(wù)籌劃工作中[2]。與此同時(shí)，以部分獲得良好業(yè)績的基層政工人員為對(duì)象，給予他們相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，使其成為優(yōu)秀員工，且在企業(yè)中進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，讓所有工作人員向他們學(xué)習(xí)，從而使工作人員產(chǎn)生榮譽(yù)感。

（四）提升基層政工人員工作素質(zhì)

針對(duì)基層政工人員來講，作為思想政治工作人員，為增強(qiáng)干部隊(duì)伍工作能力，必須在工作開展過程中逐步提高自身素質(zhì)，從而更好促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

其一，提高對(duì)品格素質(zhì)的重視程度。就政工工作者來說，在日常工作中，所應(yīng)用的主要方法便是言傳身教，如果他們無法嚴(yán)格要求自己以及發(fā)揮自身的榜樣作用，那么這部分工作者的工作也不能被別人信服，并且也不能確保其工作質(zhì)量。

其二，提高對(duì)感情素質(zhì)的重視程度。政工工作者主要通過走進(jìn)群眾開展工作，不過若是在工作過程中他們不能調(diào)動(dòng)群眾主動(dòng)性和積極性，必定嚴(yán)重影響工作質(zhì)量。所以在建設(shè)隊(duì)伍時(shí)，必須提高政工人員感情素質(zhì)，有效調(diào)動(dòng)群眾的主動(dòng)性和積極性。情感素質(zhì)修養(yǎng)的強(qiáng)化便是，在實(shí)際工作開展過程中，不斷滲透立黨為公與執(zhí)政為民這一思想，可以從群眾立場(chǎng)出發(fā)，對(duì)所出現(xiàn)的問題進(jìn)行合理有效解決與處理[3]。

（五）明確集成政工干部選拔標(biāo)準(zhǔn)

1.所選報(bào)出的基層政工干部，必須具備堅(jiān)定不移的政治思想觀念以及非常高的政治覺悟和強(qiáng)大的是非辨別能力，可在政治工作中始終保持堅(jiān)定，不為任何誘惑所動(dòng)搖，可一直在先進(jìn)思想的指導(dǎo)下投入實(shí)踐。

2.在選拔過程中，必須將學(xué)歷作為一項(xiàng)重要考慮因素，對(duì)于部分低學(xué)歷的人員，可讓他們首先投入基層，并且讓具有豐富經(jīng)驗(yàn)的政工工作者帶領(lǐng)他們。同時(shí)，針對(duì)部分較高學(xué)歷的人員，可直接將他們納為儲(chǔ)備人員，并投入到政工工作中[4]。

四、結(jié)束語

總而言之，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，不僅要積極組建政工干部隊(duì)伍，還應(yīng)該不斷增強(qiáng)政工工作者的自身素質(zhì)，進(jìn)而確?；鶎庸ぷ麝?duì)伍可發(fā)揮重要作用與功能，為企業(yè)的發(fā)展與管理提供更高質(zhì)量的服務(wù)，盡量實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]范琳.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃與管理[D].閩江學(xué)院，2018.

[2]陳媛媛.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[D].江蘇大學(xué)，2017.

[3]劉貝貝.A房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究[D].江蘇大學(xué)，2017.

[4]方曉紅.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃若干問題探討[J].企業(yè)改革與管理，2016 （19）：157+172.