商業(yè)銀行類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化探討

韓婷婷

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融市場(chǎng)間的競(jìng)爭(zhēng)也不斷加大。信貸業(yè)務(wù)發(fā)展空間大、金融服務(wù)多樣，但與之對(duì)應(yīng)的是復(fù)雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和艱難的風(fēng)控管理，使得審計(jì)工作中的問題層出不窮。本文簡(jiǎn)單介紹了類信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的工作內(nèi)容，指出在當(dāng)前商業(yè)銀行類貸款存在的問題并提出相應(yīng)的業(yè)務(wù)優(yōu)化建議。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行類 信貸業(yè)務(wù) 內(nèi)部審計(jì)

一、商業(yè)銀行類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）缺乏獨(dú)立性

在商業(yè)銀行發(fā)展初期階段，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制采用結(jié)構(gòu)分級(jí)的方式進(jìn)行審計(jì)。隨著銀行規(guī)模的不斷擴(kuò)展，原本的審計(jì)機(jī)制存在的缺乏獨(dú)立性問題愈發(fā)明顯，商業(yè)銀行開始進(jìn)行審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與改善，形成了更為系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。調(diào)整后的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制主要由總行、一級(jí)分行以及內(nèi)部審計(jì)部門三個(gè)層次進(jìn)行審計(jì)管理，垂直系統(tǒng)的負(fù)責(zé)結(jié)構(gòu)緩解了原本缺乏獨(dú)立性的問題。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員辨別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難度大

企業(yè)在申請(qǐng)放款時(shí)往往會(huì)因達(dá)不到準(zhǔn)入條件而苦惱，部分銀行工作人員為了完成自身的業(yè)績(jī)目標(biāo)，往往會(huì)與企業(yè)沆瀣一氣，編造現(xiàn)金流、修改企業(yè)不達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)以實(shí)現(xiàn)自身利益。這樣經(jīng)過(guò)銀行工作人員修飾過(guò)后的財(cái)務(wù)報(bào)表在表面數(shù)據(jù)、項(xiàng)目要求等方面均無(wú)問題，工作人員在審計(jì)過(guò)程中依照提交的項(xiàng)目報(bào)告分析一般是不存在風(fēng)險(xiǎn)的。這樣得出的審計(jì)結(jié)論實(shí)質(zhì)上與風(fēng)險(xiǎn)情況相差甚遠(yuǎn)，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別難度的加大需要審計(jì)工作人員在掌握專業(yè)水平和知識(shí)的同時(shí)要及時(shí)了解行業(yè)資訊，做到對(duì)借款人所屬行業(yè)有清晰的認(rèn)知，防止被這種表面功夫迷惑。

（三）工作效率低

商業(yè)銀行的類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法陳舊，目前的審計(jì)方法仍采用人工查賬等傳統(tǒng)形式，效率難以提高。新型技術(shù)難以百分百保障賬目安全，且經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)工作人員一般年紀(jì)較長(zhǎng)，對(duì)于新方法的使用往往抱有排斥心理，因而商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)難以在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。信息化軟件的落后導(dǎo)致龐大的審計(jì)工作量需要審計(jì)人員人工核實(shí)，降低了審計(jì)的工作效率。

（四）整改工作不足

針對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題，商業(yè)銀行不存在追蹤其解決情況的規(guī)定。因此審計(jì)人員在完成審計(jì)工作、提出改善意見之后就會(huì)接手其他業(yè)務(wù)的審計(jì)，這就出現(xiàn)了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改落實(shí)不到位的情況，潛在風(fēng)險(xiǎn)未被消除，實(shí)質(zhì)上這番審計(jì)工作成為了無(wú)用功。為了改善此種情況，商業(yè)銀行的類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員獎(jiǎng)懲制度的設(shè)定與整改工作的落實(shí)掛鉤。審計(jì)工作過(guò)程中存在違反工作規(guī)定、法律法紀(jì)行為或?qū)е裸y行資產(chǎn)受到損害的都應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行不同程度的懲罰，情節(jié)輕者予以批評(píng)、警告、罰款、降級(jí)等，情節(jié)重者則按照商業(yè)銀行管理辦法開除或依法追究法律責(zé)任。

二、商業(yè)銀行類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)優(yōu)化對(duì)策

（一）完善內(nèi)部審計(jì)體系

首先針對(duì)壓力大的審計(jì)工作和龐大的工作量，為了保障審計(jì)質(zhì)量，需要適當(dāng)吸納審計(jì)新人員：對(duì)一級(jí)分行高層可干預(yù)審計(jì)結(jié)果的權(quán)限予以限制，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)以確保審計(jì)真實(shí)情況和建議能夠上交總行，防止審計(jì)結(jié)果被修改，且要對(duì)干預(yù)、篡改行為依法處理。其次，建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)钠赣觅Y質(zhì)高的專業(yè)人才，提高其權(quán)威性和專業(yè)性，保障工作的順利展開：同時(shí)要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作人員的權(quán)利范圍，確保在工作進(jìn)程中能夠順利獲得審計(jì)證據(jù)，相對(duì)應(yīng)的要防止權(quán)利的濫用，處罰泄露機(jī)密的行為，損失后果嚴(yán)重的情況可依法追究法律責(zé)任。最后，實(shí)現(xiàn)不同區(qū)域的崗位輪換機(jī)制，避免裙帶關(guān)系的出現(xiàn)。定期輪崗不僅可以保持審計(jì)工作人員的獨(dú)立性、審計(jì)態(tài)度的客觀性，還能夠在交叉審查中發(fā)現(xiàn)潛藏的問題。

（二）優(yōu)化人才培養(yǎng)

創(chuàng)造良好氛圍、呵護(hù)審計(jì)工作人員的成長(zhǎng)需要商業(yè)銀行重視培訓(xùn)機(jī)制。一是加強(qiáng)外在人才的引進(jìn)，注重每年的招聘計(jì)劃，不僅需要忠誠(chéng)度高且優(yōu)秀的大學(xué)畢業(yè)生，還要招收專業(yè)素質(zhì)過(guò)關(guān)、經(jīng)驗(yàn)豐富的社會(huì)人員，均衡發(fā)展才能提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體的整體水平。二是新入職的員工免不了職業(yè)技能的培訓(xùn)和考核，如何在基礎(chǔ)培訓(xùn)中養(yǎng)成新員工全流程的工作意識(shí)是需要企業(yè)著重考慮的。對(duì)于老員工，要給予其進(jìn)步的空間，審計(jì)工作量大，簡(jiǎn)單的把工作推給員工處理而不考慮實(shí)際工作情況往往得不償失。因此，在安排工作時(shí)要合理考慮員工的工作負(fù)擔(dān)，保證審計(jì)工作能夠有質(zhì)有量的完成，避免占用員工的休息時(shí)間，鼓勵(lì)課余的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。同時(shí)公司定期安排集體培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，將提升員工素質(zhì)放在第一位。三是注重基層工作人員的選拔，基層工作人員由于貼近市場(chǎng)和客戶，具備審計(jì)人員應(yīng)有的敏銳意識(shí)，從中選拔優(yōu)秀人才并加以專業(yè)理論知識(shí)培訓(xùn)，能夠充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。四是明確內(nèi)部審計(jì)人員的晉升渠道，規(guī)定職務(wù)晉升條件，激發(fā)職工的工作積極性。

（三）不斷完善審計(jì)方法和制度

完善業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)方法與制度建設(shè)需要將先進(jìn)的審計(jì)方法與管理結(jié)合起來(lái)。一方面建立完備的數(shù)據(jù)庫(kù)，在保障數(shù)據(jù)安全的情況下采用新型數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，為審計(jì)人員工作提供數(shù)據(jù)支持和結(jié)果參考，能夠幫助其發(fā)現(xiàn)忽略的潛在風(fēng)險(xiǎn)，縮短前期工作準(zhǔn)備時(shí)間，提高工作效率。同時(shí)新型數(shù)據(jù)庫(kù)及系統(tǒng)需要不斷升級(jí)更新，這就要求商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，學(xué)習(xí)其他銀行的先進(jìn)工作方式，及時(shí)交流探討。另一方面，先進(jìn)技術(shù)要與管理技術(shù)相結(jié)合。我國(guó)的類信貸業(yè)務(wù)正在發(fā)展階段，銀行規(guī)范管理?xiàng)l例不夠完善，導(dǎo)致項(xiàng)目準(zhǔn)入門檻低，存在許多風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行為避免此類現(xiàn)象的發(fā)生需要從源頭入手，嚴(yán)格內(nèi)部審批流程，加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，完善業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，對(duì)于刻意隱瞞風(fēng)險(xiǎn)的行為予以嚴(yán)厲處罰，真正意義上做到將管理與技術(shù)相結(jié)合，才能促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的不斷優(yōu)化。

（四）細(xì)化責(zé)任追蹤

對(duì)于事后審計(jì)要追蹤至問題解決，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人、整改落實(shí)。一是要明確責(zé)任規(guī)定，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的工作人員需要對(duì)最終的整改結(jié)果進(jìn)行匯報(bào)。評(píng)價(jià)整改結(jié)果時(shí)要防止濫竽充數(shù)行為的發(fā)生。僅僅是走過(guò)場(chǎng)完成報(bào)告。而不真正的采取措施整改問題，這樣的違規(guī)行為按照商業(yè)銀行員工規(guī)范處罰。二是將整改結(jié)果納入考核標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)將問題追蹤與績(jī)效獎(jiǎng)金掛鉤的方式，引起員工對(duì)整改落實(shí)的重視，從而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的管理。