大數(shù)據(jù)背景下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計研究

●蘭 飛 劉維婧

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是一項具有中國特色的審計制度，是現(xiàn)代審計制度在我國的一種創(chuàng)新，是加強權(quán)力制約和監(jiān)督的重要措施。經(jīng)濟責(zé)任審計是我國針對國有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人在任職期間的決策執(zhí)行、財政收支等方面的全面審計，是提高審計監(jiān)督管理能力和國有企業(yè)經(jīng)營管理效率的重要工具。我國最早在1999年頒布有關(guān)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間審計的暫行規(guī)定，并陸續(xù)在2000年、2006年、2010年以及2014年進一步細化和完善了有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的實施細則，從法律層面對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍、對象、流程等各方面進行了明確，有利于更好地執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計。伴隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展、國有企業(yè)的更新和改制，以及大數(shù)據(jù)時代下審計數(shù)據(jù)量呈幾何式增長的現(xiàn)狀，傳統(tǒng)審計已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有工作要求。因此，如何利用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的全面流通和審計創(chuàng)新，已成為新時代背景下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的工作重點。

一、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)理論基礎(chǔ)

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計受托理論

經(jīng)濟責(zé)任審計受托理論是指國有資產(chǎn)管理相關(guān)部門將國有資源的財產(chǎn)管理權(quán)授予相關(guān)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人在授權(quán)范圍內(nèi)進行國有企業(yè)的經(jīng)營和管理，并對國有資產(chǎn)管理部門負責(zé)而產(chǎn)生的經(jīng)濟關(guān)系，是一種委托和被委托的社會關(guān)系。受托理論的產(chǎn)生最早起源于公司制的發(fā)展，正因為公司制的產(chǎn)生出現(xiàn)了企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)所有權(quán)人為更好地提升公司管理效益，特聘請具有專業(yè)管理資質(zhì)的人才進行公司經(jīng)營權(quán)的管理，即出現(xiàn)了委托方和受托方。委托方作為公司所有權(quán)人，注重的是公司的經(jīng)營效益和保值增值情況，而受托方接受委托之后，承擔(dān)確保受委托資產(chǎn)增值保值的責(zé)任。如何確保受托人能以公司利益為重，并嚴格遵守相關(guān)財務(wù)準則以更好地服務(wù)公司，就需要委托方進行相關(guān)監(jiān)督管理工作。而伴隨著受托活動的復(fù)雜性增加，委托方憑借自身力量已經(jīng)無法很好地開展相關(guān)監(jiān)管工作，因此引入獨立的第三方機構(gòu)進行監(jiān)管工作，審計由此產(chǎn)生。因此，從發(fā)展歷程上看，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計是伴隨著受托活動的發(fā)展復(fù)雜化而產(chǎn)生的，是一項獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動。而國有企業(yè)的經(jīng)濟管理關(guān)系著國有資產(chǎn)的保值增值，因此國有企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計對于國家和社會都有重要意義。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制理論最早可追溯到上世紀四十年代以前，該階段主要以內(nèi)部牽制為基本出發(fā)點，提出通過建立兩個以上部門之間的合作可以大大降低一個部門單獨工作時可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假、交易虛假的概率。上世紀四十年代到八十年代，內(nèi)部控制進入了企業(yè)管理的職能階段，該階段在原有內(nèi)部牽制基礎(chǔ)上引入了企業(yè)內(nèi)部組織管理，即通過內(nèi)部控制協(xié)調(diào)企業(yè)各機構(gòu)之間的生產(chǎn)經(jīng)營，從而達到提高經(jīng)營效率的目的。伴隨著企業(yè)組織機構(gòu)的不斷復(fù)雜化，內(nèi)部控制在原有的基礎(chǔ)上逐漸引申為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五大部分，企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時既要考慮如何保證企業(yè)運轉(zhuǎn)的安全性又要考慮如何在特定的條件下實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。這需要企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層、管理層以及各執(zhí)行部門的共同努力和配合，形成一套職權(quán)明晰、責(zé)任到位的考核制度，并做好相關(guān)的宣傳和指導(dǎo)工作。

在內(nèi)部控制不斷發(fā)展的過程中，如何監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行成為企業(yè)監(jiān)管的重要問題，由此經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)運而生。尤其針對涉及國有資產(chǎn)的國有企業(yè)，其領(lǐng)導(dǎo)人在實際運行過程中是否存在決策的失誤，是否存在監(jiān)守自盜以及弄虛作假侵害國有利益等情況，單憑內(nèi)部控制的內(nèi)部力量無法實現(xiàn)有力的監(jiān)管，必須通過第三方獨立的審計力量介入才能更好地實現(xiàn)企業(yè)的監(jiān)管。因此，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在離任以及在任時都要進行經(jīng)濟責(zé)任審計，以更好地實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任的終身化，提高領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任意識和風(fēng)險意識。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計系統(tǒng)管理理論

經(jīng)濟責(zé)任審計系統(tǒng)管理理論認為企業(yè)的員工、生產(chǎn)設(shè)備以及其他資源共同組成一個系統(tǒng)，如何通過一定的監(jiān)管手段實現(xiàn)該系統(tǒng)的高效運轉(zhuǎn)是最終目標。在這個整體之中，人的管理處于核心地位，也是統(tǒng)領(lǐng)全局的決定性力量。為了實現(xiàn)系統(tǒng)的均衡性和高效性，管理人員必須通過制度實現(xiàn)各成員之間的權(quán)利制衡，以及生產(chǎn)運作的正常進行。伴隨著信息化不斷推進，傳統(tǒng)管理手段已無法滿足日益復(fù)雜化的企業(yè)組織模式，需要通過信息系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新，更好地促進業(yè)務(wù)銷售、風(fēng)險控制、客戶管理等工作進行，擴大生產(chǎn)效益。經(jīng)濟責(zé)任審計正是在不斷創(chuàng)新的過程中應(yīng)運而生，主要針對如何提高國有企業(yè)的監(jiān)管效率。面對大數(shù)據(jù)等信息化的沖擊，原有經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)無法實現(xiàn)國有企業(yè)的高效管理，如何利用大數(shù)據(jù)進行審計數(shù)據(jù)的共享和分析，是新時期國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的改革重點。

二、大數(shù)據(jù)對于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的影響分析

（一）大數(shù)據(jù)對經(jīng)濟責(zé)任審計組織管理和審計職能的影響

1、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)組織管理模式。傳統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計下采用分組管理模式，即審計機構(gòu)將內(nèi)部組織分設(shè)為財政、投資、農(nóng)業(yè)等不同小組，每一小組在各自領(lǐng)導(dǎo)人的帶領(lǐng)下針對本小組的領(lǐng)域進行針對性的審計調(diào)查。在這種模式下，各小組各自獨立實施本小組內(nèi)的審計工作，各組之間信息溝通不順暢且相關(guān)數(shù)據(jù)不能及時進行共享，降低審計效率。伴隨著國有經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)日趨龐大和復(fù)雜，并逐漸衍生出資金管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)等諸多企業(yè)內(nèi)部運營信息系統(tǒng)，依靠傳統(tǒng)的分組審計方法，很難從單純的分組數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟問題。只有通過不斷組合企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)之間的信息，以及交流不同小組內(nèi)部不同領(lǐng)域之間的管理信息，才能更好提高審計效率。

在新的審計機構(gòu)管理模式下，審計機構(gòu)審計內(nèi)部組織時不再依據(jù)財政、金融等不同領(lǐng)域成立小組，而是通過設(shè)立專案小組，針對每次審計任務(wù)成立審計項目組并進行統(tǒng)一規(guī)劃和分工合作，有效解決了傳統(tǒng)模式下信息溝通不順暢、審計范圍較局限以及審計工作效率低下等問題。在新的審計管理模式下，建立以大數(shù)據(jù)平臺為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)分析平臺，并組建專業(yè)的數(shù)據(jù)與審計結(jié)合的分析團隊，針對不同的審計對象制定不同的審計方案，以達到審計的針對性和高效性。

2、擴寬原有審計職能。經(jīng)濟責(zé)任審計作為國有企業(yè)經(jīng)濟運行的重要管理工具，對強化國有企業(yè)的內(nèi)部管理改革、保護國有資產(chǎn)安全以及促進反腐倡廉建設(shè)等方面具有重要促進作用。而新時期下大數(shù)據(jù)的全面推廣，對經(jīng)濟責(zé)任審計的職能在原有的基礎(chǔ)上進行了拓寬和加深。大數(shù)據(jù)審計可以預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。前期通過對所屬不同部門的國有企業(yè)進行數(shù)據(jù)分析，設(shè)置有關(guān)資產(chǎn)負債比、資產(chǎn)凈利率等不同財務(wù)指標，離職率等人力資源指標以及其他有關(guān)國有企業(yè)運行質(zhì)量的指標預(yù)警值，并分析發(fā)展動態(tài)趨勢，當(dāng)國有企業(yè)進行生產(chǎn)時可以將每個指標與系統(tǒng)的標準預(yù)警值進行比對，對波動異常的指標可以進行實時報警，以提示其存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的預(yù)防功能。

（二）大數(shù)據(jù)對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和方式的影響

1、轉(zhuǎn)變審計重點。傳統(tǒng)審計模式下，經(jīng)濟責(zé)任審計的重點在于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進行經(jīng)濟決策是否合法、真實，其主要任務(wù)在于揭示相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人在進行財政資金收支過程中的違法行為，以更好地保護國有資產(chǎn)的安全。伴隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷更新，經(jīng)濟責(zé)任審計在進行審計數(shù)據(jù)處理和分析的過程中也更加高效，其審計的重點也發(fā)生了相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。

首先，審計以黨和國家的宏觀方針和決策部署為中心。重點審查國有企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營過程中違反相關(guān)行業(yè)管理規(guī)定，造成擾亂市場秩序、經(jīng)濟制度等重大安全隱患的行為。其次，審計以建立完善的國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計問責(zé)機制為重點，深化責(zé)任的落實。通過審計領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的主要工作軌跡，查出領(lǐng)導(dǎo)人在政策決定和執(zhí)行過程中的不到位、不合規(guī)問題，并對相應(yīng)責(zé)任進行合理劃分，以準確落實領(lǐng)導(dǎo)人職責(zé)。最后，審計以提高國有企業(yè)的反腐倡廉意識為終極目標。借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)，有效聯(lián)合公檢法、銀行等其他部門進行數(shù)據(jù)整合和分析，查處相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的廉政問題，為保護國家經(jīng)濟利益作出重大貢獻。

2、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計方式。傳統(tǒng)審計模式主要以查閱現(xiàn)場資料、進行訪談等實地審計為主，伴隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)成熟與發(fā)展，直接利用國有企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)資金管理、產(chǎn)品銷售等系統(tǒng)進行系統(tǒng)取數(shù)，審計人員再依據(jù)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，可有效提高審計效率和準確度。目前來說，經(jīng)濟責(zé)任審計主要有以下變化：首先，由傳統(tǒng)現(xiàn)場審計向現(xiàn)場與遠程審計結(jié)合轉(zhuǎn)變。新審計模式是指將被審計國有企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸?shù)綄徲嬛行?，審計人員再建立相關(guān)的數(shù)據(jù)分析模型，同時安排其他審計人員在現(xiàn)場進行訪談和查詢，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)審計與數(shù)據(jù)審計相結(jié)合。其次，審計方式由事后審計向事后與事中審計結(jié)合轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)模式以事后審計為主，主要依賴被審計單位提供的數(shù)據(jù)進行審計，不利于及時糾正被審計單位在業(yè)務(wù)進行時的風(fēng)險預(yù)防，而新模式下大數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣，可以實時動態(tài)關(guān)注被審計單位的項目進展情況，及時有效地進行問題糾正。

三、大數(shù)據(jù)背景下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計問題分析

國有企業(yè)因其企業(yè)性質(zhì)特殊，主要分布在能源、交通等有關(guān)國計民生的重要領(lǐng)域中，對維護國家經(jīng)濟安全具有重要作用。如何通過經(jīng)濟責(zé)任審計更好地規(guī)范國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟決策和執(zhí)行，是當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計的重中之重。尤其是伴隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的成熟與發(fā)展，如何通過大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的運用構(gòu)建更高效的大數(shù)據(jù)審計平臺，是目前審計改革的方向。目前來看，經(jīng)濟責(zé)任審計在大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用方面還存在諸多不足。

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)數(shù)據(jù)取用文件不明確

目前，從我國有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)法律文件來看，主要涉及傳統(tǒng)審計模式下的一般審計實施條例，大數(shù)據(jù)背景下的執(zhí)行細則尚不明確。尤其是對于審計案件執(zhí)行過程中的數(shù)據(jù)收集流程、數(shù)據(jù)共享范圍以及數(shù)據(jù)存儲等方面都尚未從法律層面進行明確，導(dǎo)致案件在具體執(zhí)行數(shù)據(jù)采集和分析時存在一定不確定性。同時，由于數(shù)據(jù)對被審計單位來說還存在泄露行業(yè)機密和降低本企業(yè)競爭力等問題，所以有部分企業(yè)在現(xiàn)場審計時會存在提供數(shù)據(jù)的配合度不夠的問題，或者提供數(shù)據(jù)不全面、不及時等懈怠行為，導(dǎo)致審計人員工作效率低下等。另外，因為缺乏一定法律文件作為審計基礎(chǔ)，即使審計人員根據(jù)數(shù)據(jù)分析模型得出被審計單位存在一些執(zhí)行漏洞的結(jié)論，也只能作為出具審計報告的依據(jù)，還不能完全根據(jù)模型結(jié)果推定審計結(jié)果，這里也存在一個被審計單位以及社會對于大數(shù)據(jù)的認可問題。審計人員只能以該數(shù)據(jù)分析結(jié)果為導(dǎo)向，再依據(jù)傳統(tǒng)審計方法去取證復(fù)核，但這會大大降低經(jīng)濟責(zé)任審計的效率。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)利用率不高

大數(shù)據(jù)背景下的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計效率很大程度上取決于數(shù)據(jù)的綜合利用效率。目前，我國大數(shù)據(jù)審計尚處于摸索階段，相關(guān)部門諸如銀行、政府部門等所搭建的數(shù)據(jù)共享平臺還不完善，數(shù)據(jù)最終利用程度不高。

首先，數(shù)據(jù)采集不完全。目前我國還尚未形成全國統(tǒng)一的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)平臺，而各企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲方式以及數(shù)據(jù)平臺建設(shè)模式不同，導(dǎo)致最終數(shù)據(jù)的導(dǎo)出和整合存在不兼容或錯亂的問題。同時，不同行業(yè)不同企業(yè)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)如何進行邏輯處理和關(guān)聯(lián)，也是大數(shù)據(jù)共享平臺建設(shè)過程中的大問題。另外，高機密行業(yè)由于涉及商業(yè)機密等數(shù)據(jù)保護問題，尚未進行數(shù)據(jù)信息化管理，還處于傳統(tǒng)手工記載階段，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計在信息采集過程中不全面。

其次，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)利用程度不高。審計在采集數(shù)據(jù)過程中，既有系統(tǒng)結(jié)構(gòu)化、統(tǒng)一性較高的數(shù)據(jù)，也有非結(jié)構(gòu)化諸如圖片、文檔等數(shù)據(jù)，而非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)無法在數(shù)據(jù)系統(tǒng)中直接進行轉(zhuǎn)變和關(guān)聯(lián)，必須經(jīng)過人工審查才能作為審計基礎(chǔ)資料被利用。因此，現(xiàn)在急需解決的問題是開發(fā)更高級的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，進行非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，以發(fā)掘數(shù)據(jù)背后的信息以及有效提高審計的數(shù)據(jù)讀取效率。

最后，大數(shù)據(jù)分析水平有限。目前我國對于經(jīng)濟責(zé)任審計的大數(shù)據(jù)分析還處于摸索階段，相關(guān)的人才也處于空缺狀態(tài)。大數(shù)據(jù)背景下的審計不僅要求相關(guān)從業(yè)人員要具備審計知識，還要具備相關(guān)的大數(shù)據(jù)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技能。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果質(zhì)量不理想

雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)在一定程度上提高了審計效率，但審計結(jié)果尚未真正促進國企改革和保值增值，主要原因是缺乏有效溝通和思維固化。首先，審計小組之間缺乏有效的溝通。隨著國企不斷深化改革，審計所涉及的內(nèi)容從單企業(yè)、單年度生產(chǎn)情況，轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗥髽I(yè)、多部門、多年度的綜合審計，涉及財務(wù)管理、工程建設(shè)等多個領(lǐng)域。目前，經(jīng)濟責(zé)任審計主要以專業(yè)領(lǐng)域設(shè)置審計小組，分組進行綜合調(diào)查，仍存在信息溝通不順暢的問題，缺乏小組之間的有效溝通和信息共享。其次，傳統(tǒng)審計思維的固化。審計要求以客觀事實為判定的依據(jù)，要求所有審計行為必須以法律和法規(guī)的規(guī)定為準繩，但大數(shù)據(jù)分析的重點是數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，而非事實的因果關(guān)系。因此，大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，可能沒有可以解釋的直接原因，導(dǎo)致審計人員懷疑分析結(jié)果。因此，審計人員與數(shù)據(jù)分析人員思路上的差異，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場審計脫節(jié)，最終的審計結(jié)果也無法準確作出判斷。

四、大數(shù)據(jù)背景下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的完善建議

（一）建立健全大數(shù)據(jù)下經(jīng)濟責(zé)任審計的保障措施

首先，健全審計相關(guān)的法律法規(guī)。一方面，修訂有關(guān)數(shù)據(jù)信息使用和共享的法律實施條例?？梢酝ㄟ^審計立法明確大數(shù)據(jù)審計的法律地位，將審計過程中有關(guān)被審計單位以及相關(guān)部門提供數(shù)據(jù)的義務(wù)進行明確，得以明確電子合同、電子簽名等的法律效力，提高大數(shù)據(jù)審計的嚴肅性。另一方面，建立數(shù)據(jù)分析平臺的長效機制。針對國企數(shù)據(jù)報送不及時、不完全等問題，建議通過建立數(shù)據(jù)維護和報送的長效機制，及時對上報共享信息進行跟蹤和完善，以更好地維護大數(shù)據(jù)審計的基礎(chǔ)環(huán)境。

其次，完善審計數(shù)據(jù)規(guī)范。大數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)審計相比最大的區(qū)別在于數(shù)據(jù)的使用和共享，針對被審計單位對數(shù)據(jù)保密的考慮，建議要從法律層面規(guī)范審計人員進行數(shù)據(jù)提取、傳輸和分析以保障數(shù)據(jù)安全性，需從審計人員開展審計業(yè)務(wù)、獲取審計數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)使用和規(guī)范等多環(huán)節(jié)進行落實，有效確保審計數(shù)據(jù)的安全性。

最后，審計數(shù)據(jù)的后續(xù)保存和維護也很重要，關(guān)系到國有企業(yè)的核心機密。需要從加強審計人員的保密義務(wù)和責(zé)任以及加強信息存儲設(shè)備后續(xù)的投入和維護出發(fā)，建立數(shù)據(jù)的后續(xù)長效機制，做好數(shù)據(jù)備份和加密，建立相關(guān)信息防盜預(yù)警機制，防患于未然。

（二）全面搭建大數(shù)據(jù)下經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)的分析平臺

首先，建立大數(shù)據(jù)審計分析平臺，整合不同行業(yè)、不同部門之間的信息，實現(xiàn)資源共享。一方面，建立數(shù)據(jù)采集、整合、分析等功能的審計平臺，將各行業(yè)各企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)匯總到統(tǒng)一的系統(tǒng)進行存儲和管理，確保數(shù)據(jù)使用的安全性和規(guī)范性。另一方面，為更好地實現(xiàn)審計垂直管理上的共享和互通，建立中央與地方共享的數(shù)據(jù)共享平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)跨部門、跨地區(qū)、跨年度的橫向、縱向綜合共享。通過審計部門與被審計部門之間的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時存儲和分析，提高數(shù)據(jù)信息的傳導(dǎo)效率和使用效率。

其次，通過現(xiàn)代信息技術(shù)提高大數(shù)據(jù)分析能力。主要包括提高對圖片、音頻等非結(jié)構(gòu)型數(shù)據(jù)的加工和處理能力，運用最新信息采集技術(shù)進行信息轉(zhuǎn)換；通過搭建以財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)分析模型，審查數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系和數(shù)字關(guān)系，并從中深究出隱藏的企業(yè)風(fēng)險；開發(fā)以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的圖文分析軟件，通過更直觀的圖表走勢推斷被審計企業(yè)的財務(wù)運行趨勢和經(jīng)營發(fā)展狀態(tài)。

最后，培養(yǎng)符合大數(shù)據(jù)背景的綜合型審計人才。大數(shù)據(jù)技術(shù)出現(xiàn)，逐漸顯現(xiàn)出現(xiàn)有審計人才隊伍的不足，新的經(jīng)濟責(zé)任審計要求審計人才必須具備敏感性、復(fù)合性和高效性的特點，即審計人員要通過不定期的培訓(xùn)、實踐鍛煉等提升自身對數(shù)據(jù)分析的敏感性，并積極主動接受新技術(shù)和新知識，熟練掌握利用軟件進行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換的技能。審計機關(guān)要建立由集合網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)分析、審計等各專業(yè)線的精干人才組成的高效運作團隊，積極引入外部專家力量參與團隊建設(shè)，以更快、更好地提高自身業(yè)務(wù)實力。

（三）改革創(chuàng)新大數(shù)據(jù)下經(jīng)濟責(zé)任審計工作方式

首先，創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計方法。以數(shù)據(jù)為出發(fā)點，協(xié)同多維度進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析。大數(shù)據(jù)背景下的經(jīng)濟責(zé)任審計要以數(shù)據(jù)為出發(fā)點，通過數(shù)據(jù)探究背后的體制管理邏輯是否存在漏洞，并結(jié)合現(xiàn)場訪談、勘驗等傳統(tǒng)審計手段開展審計工作。同時，要建立報表指標分析與業(yè)務(wù)指標分析、國有企業(yè)與銀行稅務(wù)等外部數(shù)據(jù)分析、不同區(qū)域不同行業(yè)之間的數(shù)據(jù)分析等多維度、綜合性分析模式，實現(xiàn)立體式的數(shù)據(jù)挖掘和分析。

其次，創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計工作模式，勇于打破傳統(tǒng)固有方法。鑒于現(xiàn)階段國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的數(shù)據(jù)分析還處于摸索階段，有關(guān)遠程審計和持續(xù)審計等新型審計模式還不完善，需要通過打破傳統(tǒng)的按行政職能劃分的行政性審計模式，建立以社會民生為方向，以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)的統(tǒng)一協(xié)作性審計模式。

最后，有效運用數(shù)據(jù)分析的強大羅列功能，由審計抽查模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿鏀?shù)據(jù)分析建模方式，增大數(shù)據(jù)覆蓋量，有效提高審計結(jié)果的準確度和說服力，全面提升大數(shù)據(jù)審計的深度和廣度。

運用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展經(jīng)濟責(zé)任審計，一方面擴大審查事項的覆蓋面，提升審計的深度和廣度，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量；另一方面運用數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對，經(jīng)濟責(zé)任審計判斷將更加準確，審計結(jié)論更加客觀，使大數(shù)據(jù)審計范圍得到擴展，實現(xiàn)全面抽樣，逐步達到審計全覆蓋?！?/p>