地方一般本科院校內(nèi)部控制建設(shè)的思考

吳小玲

【摘 要】 隨著國(guó)家推動(dòng)單位內(nèi)部控制建設(shè)力度的不斷加大，全國(guó)高校積極響應(yīng)，內(nèi)控建設(shè)成為高校的一項(xiàng)重要工作和高校財(cái)務(wù)管理重要研究課題。文章在闡述高校內(nèi)控建設(shè)的重要性和開展內(nèi)控建設(shè)步驟的基礎(chǔ)上，著重分析地方一般本科院校內(nèi)控建設(shè)存在的突出問(wèn)題，并根據(jù)開展內(nèi)控建設(shè)步驟要求提出解決這些突出問(wèn)題的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)用型本科院校; 內(nèi)部控制; 高校財(cái)務(wù)

【中圖分類號(hào)】 G647? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2019）04-0126-03

2012年11月，財(cái)政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《單位內(nèi)控規(guī)范》），拉開了全國(guó)行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系的帷幕。隨著《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》《財(cái)政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》等多份關(guān)于單位內(nèi)部控制文件的密集出臺(tái)，政府推動(dòng)力度不斷加大，全國(guó)高校積極響應(yīng)，紛紛推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)，內(nèi)部控制建設(shè)成為高校財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)交流的熱點(diǎn)話題，更成為當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理的重要研究課題。

一、高校內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

根據(jù)《單位內(nèi)控規(guī)范》的定義，高校的內(nèi)部控制是指高校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括合理保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果[1]。

隨著我國(guó)高等教育的迅猛發(fā)展，高校在高速發(fā)展的同時(shí)，也出現(xiàn)了不少腐敗現(xiàn)象，建立一套科學(xué)完整、行之有效的內(nèi)部控制體系是高校防范風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防腐敗的迫切需要。一是學(xué)校資金規(guī)模不斷增長(zhǎng)，高等學(xué)校每年的資金總盤少則幾億元，多則幾百億元，如此龐大的公共資金管理使用，需要系統(tǒng)化的內(nèi)部控制體系作為事業(yè)發(fā)展的管理支撐;二是多渠道的資金來(lái)源與多元化的業(yè)務(wù)活動(dòng)，行政管理與學(xué)術(shù)管理并重的管理模式，需要行之有效的內(nèi)控體系提供管理支持;三是近年來(lái)高校違法違紀(jì)的案例頻頻發(fā)生，招生、采購(gòu)、干部人事、科研經(jīng)費(fèi)、校辦企業(yè)、財(cái)務(wù)管理、學(xué)術(shù)規(guī)范等管理已經(jīng)成為重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，迫切需要建立符合高校特點(diǎn)的內(nèi)控體系[2]。

二、高校內(nèi)部控制建設(shè)方法步驟

《單位內(nèi)控規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的基本原則、目標(biāo)、內(nèi)容、步驟方法等方面做了明確規(guī)定和要求，高校要全面掌握內(nèi)控規(guī)定要求，圍繞學(xué)校工作任務(wù)，有步驟地開展內(nèi)控建設(shè)，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)控建設(shè)的各項(xiàng)目標(biāo)。實(shí)施高校內(nèi)控制度建設(shè)，可以采取以下五個(gè)步驟。

（一）內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)

內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)是高校在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前或在內(nèi)部控制建設(shè)初期，對(duì)學(xué)校已有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評(píng)價(jià)。通過(guò)開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，了解高校具體組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)，對(duì)高校業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)。

（二）業(yè)務(wù)流程再造

根據(jù)基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)找出的薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，健全內(nèi)部管理制度。按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的要求，綜合運(yùn)用不相容崗位（職責(zé)）分離控制、授權(quán)控制、歸口管理、過(guò)程控制等方法對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造，這是高校內(nèi)部控制建設(shè)中最為關(guān)鍵，也是最難的一步。

（三）信息化固化

運(yùn)用信息化的手段，利用信息化工具的支持，建立管理系統(tǒng)來(lái)提高工作效率，固化新流程運(yùn)行，是高校內(nèi)部控制建設(shè)的重要組成部分。高校內(nèi)部控制信息化管理就是將內(nèi)部控制流程嵌入整個(gè)信息化管理系統(tǒng)中，最大限度避免人為因素的干擾，保障內(nèi)控制度有效實(shí)施。

（四）落實(shí)監(jiān)督

采取有效監(jiān)督措施保障各項(xiàng)內(nèi)控制度、流程系統(tǒng)得到有效落實(shí)。建立高校內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制（包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩個(gè)層面）。外部監(jiān)督有教育、財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等上級(jí)主管部門，內(nèi)部監(jiān)督有高校內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察部門，有校內(nèi)各單位、各業(yè)務(wù)主體，乃至全體師生員工，合力對(duì)各高校內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，確保內(nèi)控落到實(shí)處。

（五）不斷完善

隨著高校的發(fā)展，新業(yè)務(wù)的拓展，高校業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不會(huì)一成不變，內(nèi)部控制要隨著實(shí)踐的發(fā)展而不斷豐富與完善。同時(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作，內(nèi)部控制體系的最終目的是為管理服務(wù)，而管理環(huán)境不斷變化，內(nèi)部控制建設(shè)必須按照動(dòng)態(tài)性原則，建立長(zhǎng)效機(jī)制。因此要不斷對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷進(jìn)行完善。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，高校內(nèi)部控制建設(shè)步驟就是找出單位層面和業(yè)務(wù)層面的不足和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定應(yīng)對(duì)策略，健全規(guī)章管理制度，形成用過(guò)程控制的新流程，并用信息化方式進(jìn)行固化，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督，不斷完善。

三、地方一般本科院校內(nèi)部控制建設(shè)存在的突出問(wèn)題

2011年2月16日福建省發(fā)布《福建省中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》，老本科院校稱為重點(diǎn)建設(shè)高校，20世紀(jì)末新建的地方本科院校稱為一般本科院校。相對(duì)老本科院校，一般本科院校內(nèi)部控制建設(shè)情況較為薄弱，主要表現(xiàn)在院校升本時(shí)間不長(zhǎng)，管理體制較不完善，治理結(jié)構(gòu)較不合理，基礎(chǔ)條件較差等等。因此，雖然高校的內(nèi)部控制建設(shè)是防控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、防范舞弊和預(yù)防腐敗的迫切需求，但目前地方一般本科院校內(nèi)控建設(shè)流于形式，疲于應(yīng)付上級(jí)主管部門的檢查，并未真正建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系。地方一般本科院校在內(nèi)部控制建設(shè)中遇到的問(wèn)題很多，相對(duì)于老本科院校，以下這些問(wèn)題更為突出。

（一）“一把手”重視支持不夠

內(nèi)部控制是“一把手”工程，“一把手”的重視與否直接關(guān)系到內(nèi)部控制建設(shè)的成敗。高校內(nèi)部控制的建設(shè)過(guò)程，無(wú)論是前期調(diào)研，中期流程再造，后期流程信息化，需要學(xué)校絕大多數(shù)職能部門的參與，而較好地形成內(nèi)部控制體系往往需要幾年的時(shí)間，這么一個(gè)龐大的工程，沒有“一把手”的重視，基本無(wú)法完成。在實(shí)際的高校內(nèi)部控制建設(shè)中，各高校的領(lǐng)導(dǎo)重視程度并不一樣。教育部直屬高校作為全國(guó)高校的排頭兵，在教育部的直接要求下，大多成立專門工作職能部門，聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所），集合大量人力物力開展內(nèi)控建設(shè)。而在地方一般本科院校，由于內(nèi)部控制文件來(lái)自財(cái)政部門，學(xué)?！耙话咽帧本秃炁煞止茇?cái)務(wù)副校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)處牽頭，工作小組掛靠財(cái)務(wù)處，開展內(nèi)部控制建設(shè)，既無(wú)專職工作人員，也無(wú)專業(yè)工作人員，在沒有成熟案例的情況下，摸著石頭過(guò)河，內(nèi)部控制建設(shè)的效果可想而知。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)淡薄

隨著高等教育體制改革的不斷深入，創(chuàng)建“雙一流”大學(xué)已成為國(guó)家戰(zhàn)略，全國(guó)高校競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。地方一般本科院校在與老本科院校的競(jìng)爭(zhēng)中處于絕對(duì)的劣勢(shì)。努力發(fā)展求生存，向示范性應(yīng)用型轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展是地方一般本科院校的工作指導(dǎo)思想。在這種思想指導(dǎo)下，高校的管理部門往往強(qiáng)調(diào)以教學(xué)、科研和學(xué)科建設(shè)等工作為中心，忽視內(nèi)部控制建設(shè)，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門要做的事情，與自己無(wú)關(guān)。在建設(shè)過(guò)程中，溝通協(xié)調(diào)十分困難，關(guān)鍵人員不配合，推進(jìn)十分困難。有些教職工對(duì)學(xué)校內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不夠，辦理日常業(yè)務(wù)不依規(guī)操作，凌駕于內(nèi)部控制制度之上，容易直接或間接導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

（三）內(nèi)控專業(yè)隊(duì)伍缺乏

如何實(shí)現(xiàn)制度流程化、流程崗位化、崗位職責(zé)化、職責(zé)表單化、表單信息化，如何找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定防控措施，直至編制內(nèi)部控制手冊(cè)都需要具有專業(yè)知識(shí)的隊(duì)伍來(lái)完成。高校內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)不久，無(wú)論是老本科院?；蛘邞?yīng)用型本科院校都缺乏有建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。但老本科院校有充足的人員和資金儲(chǔ)備，通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)，抽調(diào)優(yōu)秀人員，組成聯(lián)合工作小組，很快能培養(yǎng)鍛煉出一批專業(yè)隊(duì)伍，而地方一般本科院校人員資金儲(chǔ)備相對(duì)匱乏，內(nèi)部控制建設(shè)舉步維艱。

（四）內(nèi)控基礎(chǔ)條件不足

一是機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠完善?？焖侔l(fā)展起來(lái)的地方一般本科院校，由于建校時(shí)間短，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善。沒有設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，也沒有完備的部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，如沒有合同管理歸口部門，大多由與合同內(nèi)容有關(guān)的職能部門負(fù)責(zé);沒有設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審部門，內(nèi)審工作由掛靠于紀(jì)檢部門的審計(jì)科負(fù)責(zé)。完善的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是開展單位內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)條件。二是信息化基礎(chǔ)較差。信息化基礎(chǔ)較差是地方一般本科院校內(nèi)部控制建設(shè)中遇到的重要問(wèn)題。沒有建立全校統(tǒng)一的信息化平臺(tái)，各部門之間通常缺乏良好的信息溝通和信息共享，數(shù)據(jù)彼此口徑不一，個(gè)別部門甚至還未實(shí)現(xiàn)部門工作信息化。沒有實(shí)現(xiàn)信息化管理，內(nèi)部控制體系運(yùn)行效率差，監(jiān)管也困難。

四、地方一般本科院校內(nèi)部控制建設(shè)的思考

高校內(nèi)部控制建設(shè)工作量龐大，對(duì)時(shí)間、資金和人員需求大，難度高，但它的意義非凡。地方一般本科院校如何針對(duì)上述突出問(wèn)題，科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制步驟方法建立一套切合自身實(shí)際需要又行之有效的內(nèi)部控制制度，來(lái)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，形成不能腐的防范機(jī)制，是黨和人民對(duì)學(xué)校管理者的基本要求。

（一）建立“一把手”問(wèn)責(zé)制，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

解決地方一般本科院校內(nèi)部控制建設(shè)遇到的問(wèn)題，最根本的對(duì)策在于增強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)，特別是“一把手”的重視意識(shí)。內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施需要全員參與，但關(guān)鍵是單位領(lǐng)導(dǎo)，特別是一把手。俗話說(shuō)得好：“龍頭怎么擺，龍尾怎么甩?！备咝ｎI(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制的意識(shí)是高校內(nèi)部控制能否真正落實(shí)的關(guān)鍵?！秵挝粌?nèi)控規(guī)范》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施負(fù)責(zé)。呼吁上級(jí)主管部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控建設(shè)一把手問(wèn)責(zé)制，對(duì)于內(nèi)控建設(shè)不力的高校“一把手”進(jìn)行問(wèn)責(zé)，對(duì)其政績(jī)考核實(shí)行內(nèi)控一票否決制。

（二）樹立建好內(nèi)部控制制度的信心與決心

一是要宣傳發(fā)動(dòng)。讓全校上下認(rèn)識(shí)到學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，校內(nèi)控制度建設(shè)既是學(xué)校依法辦學(xué)的需要，是減少學(xué)校相關(guān)人員違紀(jì)乃至違法的需要，更是保障學(xué)校教育事業(yè)健康有序發(fā)展的需要。二是要組織學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)內(nèi)控建設(shè)相關(guān)政策規(guī)定、建設(shè)目標(biāo)、內(nèi)容、步驟和方法等，讓全校上下了解如何搞好學(xué)校內(nèi)控建設(shè)，全體教職員工主動(dòng)參與內(nèi)控建設(shè)，把學(xué)校內(nèi)控建設(shè)當(dāng)作一件分內(nèi)的重要工作來(lái)做。通過(guò)宣傳和培訓(xùn)學(xué)習(xí)，樹立全校上下建好內(nèi)部控制制度的信心與決心，形成“領(lǐng)導(dǎo)重視、部門協(xié)作、全員參與”的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境[3]。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)

組織學(xué)校管理人員參加內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，包括參加政府部門培訓(xùn)、學(xué)校內(nèi)部培訓(xùn)、中介機(jī)構(gòu)培訓(xùn)等，學(xué)習(xí)內(nèi)控專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐案例等。選拔比較優(yōu)秀管理人員組成學(xué)校內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，組織內(nèi)控團(tuán)隊(duì)到老本科院校調(diào)研學(xué)習(xí)，借鑒取經(jīng)。鼓勵(lì)內(nèi)控人員以內(nèi)部控制理論為指導(dǎo)，邊干邊學(xué)，把內(nèi)控體系建設(shè)起來(lái)。同時(shí)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位輪崗制度，通過(guò)輪崗熟悉多崗業(yè)務(wù)，積累管理經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大工作視野，提高個(gè)人工作能力和內(nèi)控管理水平，鍛造一支熟悉內(nèi)控建設(shè)的復(fù)合型管理人才隊(duì)伍。另外，還可聘請(qǐng)高校相關(guān)專業(yè)背景的教授、專家組成內(nèi)部控制咨詢委員會(huì)，為本單位的內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施建言獻(xiàn)策。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控基礎(chǔ)條件建設(shè)

地方一般本科院校應(yīng)完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，或者在現(xiàn)有部門中確定內(nèi)部控制牽頭部門。內(nèi)部控制職能或牽頭部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)全校內(nèi)部控制建設(shè)工作，組織全校內(nèi)控隊(duì)伍，根據(jù)本單位的具體情況，制定本單位內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)，設(shè)計(jì)適合一般本科院校自身管理需要的內(nèi)部控制管理體系，同時(shí)，建立與之相適應(yīng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，并組織建設(shè)和實(shí)施。另外，要明確合同歸口管理部門，明確每一項(xiàng)業(yè)務(wù)歸口管理部門，也要獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，即設(shè)立審計(jì)處，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控制度的有效性實(shí)施進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)控制度不斷改善和有效運(yùn)行。

同時(shí)，地方一般本科院校要加強(qiáng)信息管理平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)部門工作管理信息化。部門之間信息化建設(shè)要加強(qiáng)溝通交流、信息共享。要對(duì)原有的校園信息管理平臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，建設(shè)全校統(tǒng)一的信息化管理平臺(tái)，并將內(nèi)部控制流程嵌入學(xué)校信息管理平臺(tái)系統(tǒng)，對(duì)業(yè)務(wù)流程中不相容職務(wù)在系統(tǒng)分別設(shè)置賬號(hào)、密碼和各自操作權(quán)限，減少或消除人為操作因素，確保各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制流程得以有效實(shí)施，提高內(nèi)控的質(zhì)量和效率[4]。

（五）建立健全內(nèi)控制度和監(jiān)督評(píng)價(jià)制度

地方一般本科院校要全面掌握國(guó)家內(nèi)控規(guī)范各項(xiàng)規(guī)定要求，圍繞學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際管理現(xiàn)狀，制定內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)。根據(jù)開展內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)找出的薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施流程再造，建立健全規(guī)章管理制度。同時(shí)，地方一般本科院校要建立內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。要將內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況納入日常監(jiān)管范圍，并將其納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，編制單位內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。各級(jí)教育行政部門要將內(nèi)部控制工作開展情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行和考核內(nèi)容，將評(píng)價(jià)結(jié)果與政績(jī)考核掛鉤[5]。通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的有效評(píng)價(jià)，狠抓學(xué)校內(nèi)控建設(shè)，促使內(nèi)控規(guī)范不斷完善和有效執(zhí)行，助力學(xué)校轉(zhuǎn)型發(fā)展。

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是高校防范風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防腐敗的迫切需要，內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的系統(tǒng)工程。目前地方一般本科院校內(nèi)控建設(shè)雖然存在很多困難和不足，但是只要“一把手”重視，全校上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，樹立建好內(nèi)部控制制度的信心與決心;然后確定內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，再進(jìn)行基礎(chǔ)條件建設(shè)和流程改造;同時(shí)建立健全管理制度和監(jiān)督執(zhí)行評(píng)價(jià)制度，把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)納入到管理工作中來(lái)，狠抓落實(shí)和執(zhí)行，就能建設(shè)好符合一般本科院校自身情況的有效的科學(xué)的內(nèi)控管理模式，提升辦學(xué)能力，確保一般本科院校教育事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)控控制規(guī)范（試行）[A].財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)，2012.

[2] 喬春華.高校內(nèi)部控制——2014怎么辦[Z].

[3] 李延召，胡惠怡.新時(shí)期高校內(nèi)部控制建設(shè)探討[J].教育財(cái)會(huì)研究，2016（2）：65-68.

[4] 崔文斐，崔洪俊，崔京京.推進(jìn)地方普通高校內(nèi)控建設(shè)的思考——以山東省屬36所高校為例[J].教育財(cái)會(huì)研究，2017（4）：66-74.

[5] 劉為.健全和完善高校內(nèi)控制度的思路[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2014（6）：47.