業(yè)財(cái)融合在企業(yè)管理中的應(yīng)用探究

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展變化，在愈加激烈的市場競爭的壓力下，企業(yè)須不斷提升內(nèi)部管理水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在此背景下，業(yè)財(cái)融合是大勢(shì)所趨。業(yè)財(cái)融合是將財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作進(jìn)行深度融合，提高財(cái)務(wù)參與業(yè)務(wù)決策的程度，從事后監(jiān)督向事前預(yù)測(cè)、事中管控延伸?；诖?，本文將圍繞業(yè)財(cái)融合在企業(yè)管理中的應(yīng)用展開實(shí)際分析，并探討業(yè)財(cái)融合的發(fā)展思路。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合;管理會(huì)計(jì);企業(yè)管理

一、簡述業(yè)財(cái)融合

財(cái)政部2016年6月22日發(fā)布的《管理會(huì)計(jì)基本指引》中明確指出，單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)遵循融合性原則。管理會(huì)計(jì)應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會(huì)計(jì)工具方法，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合。此后，業(yè)內(nèi)將“財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合”簡稱為“業(yè)財(cái)融合”。

財(cái)務(wù)的核心是數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)用數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行量化，提煉出具有高價(jià)值的信息為業(yè)務(wù)提供有效的事后反饋;同時(shí)，財(cái)務(wù)工作者應(yīng)在預(yù)測(cè)分析、決策分析、全面預(yù)算、成本控制等方面更好地為企業(yè)管理經(jīng)營提供信息，并參與業(yè)務(wù)決策。

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，通常存在企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門結(jié)合度不足，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門信息傳遞發(fā)生脫節(jié)、信息孤島的問題。這并不助于改善企業(yè)商業(yè)價(jià)值的展現(xiàn)和財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升，同時(shí)也不利于企業(yè)精細(xì)化管理。所以，從產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)合并的觀點(diǎn)來看，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)管理特別重要，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大方向。財(cái)務(wù)人才的轉(zhuǎn)型是迫在眉睫，從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作模式轉(zhuǎn)向商業(yè)模式發(fā)展，是新時(shí)代財(cái)務(wù)人才的變革方向。

二、業(yè)財(cái)融合如何創(chuàng)造更大的價(jià)值

在企業(yè)管理者的認(rèn)知中對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有所誤解，管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一定是來自憑證和賬戶余額表，而事實(shí)并非如此，大數(shù)據(jù)的概念早已考慮到整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)鏈的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)的真正目的和價(jià)值在于從所有看似有用和無用的數(shù)據(jù)中尋找有價(jià)值的信息。以經(jīng)典的商業(yè)分析案例為例：超市管理人員無意中發(fā)現(xiàn)，如果啤酒和尿布放在同一個(gè)貨架上，就能賣得更好。企業(yè)要想積累更完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，就必須運(yùn)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的集成。因此，數(shù)據(jù)的來源必須延伸到業(yè)務(wù)方面，而不僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)如果不考慮時(shí)間差等業(yè)務(wù)問題，只有數(shù)量和供應(yīng)商，甚至看不到發(fā)貨方向，數(shù)據(jù)有用性會(huì)大大降低。對(duì)于獲得的數(shù)據(jù)，應(yīng)消除冗余信息以及干擾信息。對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行處理之后，形成結(jié)論。這一階段的核心是對(duì)急需解決的業(yè)務(wù)問題展開針對(duì)性的分解，找到業(yè)務(wù)分析的核心要點(diǎn)，以此為基礎(chǔ)，明確要進(jìn)行針對(duì)性分析的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。例如，甲公司主打有兩款產(chǎn)品，分別面向中端和低端市場。近來面向中端市場的產(chǎn)品銷量下降，考慮降價(jià)促銷。在重新定價(jià)的過程中，財(cái)務(wù)可以怎樣參與業(yè)務(wù)決策呢？最簡單的財(cái)務(wù)可能就是提供給業(yè)務(wù)一個(gè)成本數(shù)據(jù)。更進(jìn)一步的財(cái)務(wù)可能還會(huì)做量本利分析。還可以更進(jìn)一步，財(cái)務(wù)可以幫助業(yè)務(wù)做價(jià)格彈性分析，用歷史數(shù)據(jù)或者借助市場已有模型來預(yù)測(cè)價(jià)格變化對(duì)銷量影響。更深一些，可以結(jié)合銷量考慮庫存成本的影響，對(duì)資產(chǎn)占用成本的影響，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)營運(yùn)指標(biāo)的影響，對(duì)企業(yè)未來現(xiàn)金流的影響，以及對(duì)成本控制的影響，對(duì)預(yù)算的影響。

業(yè)務(wù)變化反映到財(cái)務(wù)的結(jié)果最終只是簡單的數(shù)據(jù)，但是這個(gè)簡單的結(jié)果是一系列復(fù)雜的業(yè)務(wù)過程形成的。業(yè)財(cái)融合，不僅要尋找到與業(yè)務(wù)變化相關(guān)的一系列過程在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的影響，還要分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化背后的深層業(yè)務(wù)原因，從而為業(yè)務(wù)提供有效的數(shù)據(jù)支撐，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。另外，用數(shù)字為決策結(jié)果做出評(píng)價(jià)，影響和改善下一次行動(dòng)，也是業(yè)財(cái)融合創(chuàng)造更大價(jià)值的另一方面。

三、業(yè)財(cái)融合在企業(yè)管理中的所出現(xiàn)的問題

1.數(shù)據(jù)處理不及時(shí)、統(tǒng)計(jì)方式不統(tǒng)一

每月結(jié)算后，本月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能發(fā)送給管理層。一般下月初結(jié)算，管理層要看本月的財(cái)務(wù)狀況，只能等到下月上旬。如果企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理不及時(shí)，便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)過最佳決策機(jī)會(huì)。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分離，即相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方式不統(tǒng)一。例如，財(cái)務(wù)部門所認(rèn)為的“企業(yè)收入”不包括含稅，而業(yè)務(wù)部門所認(rèn)為的“企業(yè)收入”包括含稅，企業(yè)財(cái)務(wù)部門收入確認(rèn)采用“應(yīng)收應(yīng)付制原則”，而企業(yè)業(yè)務(wù)部門收入確認(rèn)采用“實(shí)收實(shí)付制”。

2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門相當(dāng)于是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的接收部門，對(duì)于業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部會(huì)給出相應(yīng)的結(jié)果。如果業(yè)務(wù)部門所給出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是錯(cuò)誤的，那么財(cái)務(wù)部門的賬目也是錯(cuò)誤的。例如：如何對(duì)本月實(shí)現(xiàn)的銷售按單據(jù)進(jìn)行運(yùn)費(fèi)分析，這是對(duì)已實(shí)現(xiàn)的銷售行為進(jìn)行評(píng)估，重點(diǎn)是每一筆訂單的利潤，這一點(diǎn)受到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的嚴(yán)重影響，能否準(zhǔn)確地計(jì)算每一批貨的運(yùn)費(fèi)是關(guān)鍵。如果不能精準(zhǔn)的算出，財(cái)務(wù)部門無法用邏輯進(jìn)行分配;無法解決財(cái)務(wù)記賬與業(yè)務(wù)不同步的問題。企業(yè)報(bào)運(yùn)費(fèi)需要什么樣的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這是利潤預(yù)測(cè)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，可能是對(duì)新開發(fā)客戶的響應(yīng)，也可能是對(duì)老客戶的報(bào)價(jià)調(diào)整，或者是市場上運(yùn)價(jià)普遍調(diào)整后對(duì)銷售業(yè)務(wù)的應(yīng)急響應(yīng)。業(yè)務(wù)還必須有自己的數(shù)據(jù)和報(bào)價(jià)邏輯。此時(shí)，財(cái)務(wù)所需要的是從財(cái)務(wù)的角度來評(píng)估業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

3.財(cái)務(wù)參與決策程度較低

業(yè)財(cái)融合需要財(cái)務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)部門中去，為業(yè)務(wù)部門的前中期活動(dòng)給予技術(shù)性支持，這就要去財(cái)務(wù)人員需要有多元化的知識(shí)結(jié)構(gòu)，另一方面，業(yè)財(cái)融合需要業(yè)務(wù)部門改變傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理觀念，需要改進(jìn)原有的業(yè)務(wù)管理模式。但是財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一化，而且工作結(jié)構(gòu)較為重復(fù)化，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況不了解，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員參與積極性低以及決策程度較低，進(jìn)而激化了企業(yè)內(nèi)部關(guān)系矛盾，財(cái)務(wù)參與決策程度較低，阻礙著企業(yè)業(yè)財(cái)融合的進(jìn)程。

4.企業(yè)內(nèi)部關(guān)系矛盾

從企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)融關(guān)系來看，這種矛盾越來越突出，很難形成企業(yè)管理合力。具體來說，業(yè)務(wù)部門以財(cái)務(wù)專業(yè)性太強(qiáng)為借口，或利用管理層的“上諭”繞開或無視財(cái)務(wù)管理規(guī)定;財(cái)務(wù)人員打著風(fēng)險(xiǎn)控制的旗號(hào)，突出系統(tǒng)規(guī)則的監(jiān)管功能，指出為避免或減少財(cái)務(wù)管理錯(cuò)位、脫節(jié)帶來的制約，財(cái)務(wù)部門應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)后臺(tái)職能部門的觀念，積極嵌入業(yè)務(wù)前端，服務(wù)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)產(chǎn)融協(xié)調(diào)，敢于打破行業(yè)與財(cái)務(wù)之間的管理壁壘，落實(shí)企業(yè)管理的有序銜接，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)更多價(jià)值。

四、業(yè)財(cái)融合在企業(yè)管理中的發(fā)展思路

業(yè)財(cái)融合就是要上述提到的這些問題，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)的同步、同源、統(tǒng)一，生成企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，生成相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)管理者能夠隨時(shí)查閱企業(yè)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)，以提高企業(yè)的決策高效性。

1.業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理過程線上一體化

財(cái)務(wù)部在滿足兩個(gè)部門基本需求的基礎(chǔ)上，與業(yè)務(wù)部進(jìn)行協(xié)商，規(guī)范和規(guī)范業(yè)務(wù)處理過程，將原來的線下處理流程移至線上。線上數(shù)據(jù)處理的優(yōu)點(diǎn)是所涉及的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以儲(chǔ)存在系統(tǒng)中，而企業(yè)管理者希望能夠隨時(shí)查閱企業(yè)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)，以提高企業(yè)的決策高效性。

2.建立財(cái)務(wù)總賬與業(yè)務(wù)明細(xì)賬的鉤稽關(guān)系

總分類賬等于子分類賬之和，同樣的業(yè)務(wù)也會(huì)反復(fù)出現(xiàn)，比如電子商務(wù)平臺(tái)，一日之內(nèi)會(huì)賣出較多類目的商品。如果每次賣出去，財(cái)務(wù)系統(tǒng)都會(huì)做一個(gè)分錄，數(shù)據(jù)處理便會(huì)很麻煩。財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以匯總當(dāng)天的交易金額，形成收入總賬，業(yè)務(wù)系統(tǒng)保存銷售商品的明細(xì)賬目。如果審計(jì)需要查看這部分收入的構(gòu)成，則會(huì)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取詳細(xì)信息供企業(yè)管理者查看。

3.定義財(cái)務(wù)科目的訪問規(guī)則，明確統(tǒng)計(jì)口徑

也就是說，很清楚財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是從哪些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中提取的;例如，“應(yīng)收賬款”財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中銷售的商品金額中提取的。應(yīng)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的帳戶和“字段”之間構(gòu)建關(guān)聯(lián)。系統(tǒng)關(guān)聯(lián)后，自動(dòng)獲取“字段”數(shù)據(jù)，生成企業(yè)財(cái)務(wù)憑證，落實(shí)賬目記錄的自動(dòng)化。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該告訴IT人員和業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)系統(tǒng)需要記錄哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)哪些字段，這些字段對(duì)應(yīng)哪些財(cái)務(wù)科目。

4.互相協(xié)作尋找問題原因，作出預(yù)測(cè)分析

在業(yè)財(cái)融合中首先需要財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同合作，以此為目的，首先應(yīng)建立一個(gè)專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)隊(duì)伍建設(shè)極為重要，成員需要掌握財(cái)務(wù)管理的理論知識(shí)還需要有較為豐富的經(jīng)驗(yàn)，除此之外，應(yīng)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營情況有所掌握，對(duì)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程有所了解，并且還應(yīng)有團(tuán)隊(duì)凝聚力以及溝通能力，此團(tuán)隊(duì)具有全參與、全方位、全過程的管理特點(diǎn)。在業(yè)財(cái)融合的過程中應(yīng)不斷發(fā)揮此團(tuán)隊(duì)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營管理中尋找相關(guān)問題并將問題的原因進(jìn)行分析，做好防控風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測(cè)，進(jìn)而能夠有效地避免企業(yè)利益受到損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

五、財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)改革發(fā)展

業(yè)財(cái)融合，其不單單是IT系統(tǒng)的構(gòu)建，更是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)前沿的提升，與業(yè)務(wù)同步，甚至向業(yè)務(wù)前沿的提升，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)控制的價(jià)值，于是，業(yè)財(cái)融合應(yīng)運(yùn)而生。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該主要分為兩個(gè)部分：管理會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)職位：財(cái)務(wù)控制，輔助業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理部根據(jù)不同業(yè)務(wù)/產(chǎn)品線設(shè)置財(cái)務(wù)BP崗位，每個(gè)BP連接一個(gè)業(yè)務(wù)流程或產(chǎn)品流程。財(cái)務(wù)BP（business partner）的職責(zé)是不斷深入企業(yè)業(yè)務(wù)流程，實(shí)施“嵌入式”財(cái)務(wù)管理模式，落實(shí)業(yè)財(cái)融合的全方位、全要素和廣范圍的財(cái)務(wù)管理。全方位主要是指財(cái)務(wù)BP參與業(yè)務(wù)運(yùn)營的全過程;全要素主要是指從財(cái)務(wù)因素/指標(biāo)的層面，審視以及評(píng)估企業(yè)業(yè)務(wù)的具象發(fā)展，提出實(shí)質(zhì)性的發(fā)展建議，提高企業(yè)資源投入、產(chǎn)出的能力;廣范圍主要是指財(cái)務(wù)BP應(yīng)該站在企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，注重企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益以及可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)定位：以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息處理與生成、財(cái)務(wù)管理、交易流程、資金支付為發(fā)展重點(diǎn)，為管理財(cái)務(wù)和數(shù)據(jù)需求部門提供數(shù)據(jù)信息和相關(guān)服務(wù)支持。

從外部環(huán)境看，世界經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入增長放緩和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型階段。中國經(jīng)濟(jì)也正處于“三個(gè)階段”的疊加期，企業(yè)面臨的國際國內(nèi)競爭環(huán)境日趨激烈，營業(yè)稅全面向增值稅轉(zhuǎn)變，稅收模式和稅收環(huán)境發(fā)生了巨大變化。企業(yè)應(yīng)參與的稅收管理從內(nèi)部價(jià)值鏈延伸到外部價(jià)值鏈，稅收等行政監(jiān)管也逐年加強(qiáng);互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)蓬勃發(fā)展，新業(yè)務(wù)、新模式層出不窮，這也給企業(yè)的發(fā)展帶來諸多挑戰(zhàn)。

從內(nèi)部環(huán)境看，一是企業(yè)管理方式不斷發(fā)生變革，企業(yè)要建立、完善現(xiàn)代企業(yè)制度，從粗放型管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，通過流程再造、向管理要效益激發(fā)內(nèi)部管理能力，增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造力。二是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理不斷強(qiáng)化，內(nèi)部控制應(yīng)用的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)管理從注重業(yè)務(wù)事項(xiàng)的事后監(jiān)督向事前、事中過渡。

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作者簡介：劉紅雪（1988.11- ），女，漢族，湖南婁底人，碩士，重慶市軌道交通（集團(tuán)）有限公司，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，中級(jí)會(huì)計(jì)師