簡析營改增后企業(yè)財稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)

摘 要：自建筑行業(yè)迎來“營改增”后，建筑企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型發(fā)展的局面，而作為企業(yè)財務工作中的主要環(huán)節(jié)，納稅申報與財務核算工作的開展受到營改增的影響需面對更高的標準要求。也正因此，要想進一步保障企業(yè)涉稅業(yè)務的合理開展，需要側(cè)重對營改增下納稅申報與財務核算工作存在問題的深入探析，提出并實施科學措施來保障企業(yè)財稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)的穩(wěn)定開展?；诖?，本文針對營改增下企業(yè)財稅工作關(guān)鍵性環(huán)節(jié)進行分析研究。

關(guān)鍵詞：營改增;關(guān)鍵環(huán)節(jié);企業(yè);財稅申報;財務核算

相較于其他行業(yè)企業(yè)，建筑企業(yè)具備生產(chǎn)流動性、產(chǎn)品固定性的特點，縱觀當前建筑工程，大部分企業(yè)都擁有跨區(qū)域項目、跨省項目，甚至是跨國項目。而在營改增的背景下，倘若企業(yè)為做好充足的準備工作，勢必會在營改增趨勢下手忙腳亂。而作為企業(yè)財稅工作中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，納稅申報與財務核算工作的開展直接影響到企業(yè)能否長久發(fā)展。也正因此，需要通過納稅申報與財務核算工作的不斷強化來推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財稅關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在問題分析

1.財務核算工作問題

（1）業(yè)務處理缺乏規(guī)范性

縱觀當前企業(yè)財務核算工作的開展，其業(yè)務處理規(guī)范性的缺乏主要體現(xiàn)在企業(yè)日常業(yè)務處理過程中，雖然工作人員結(jié)合具體情況進行銷項稅和進項稅的合理處理，但是部分企業(yè)因多種因素的影響，導致其增值稅未交結(jié)轉(zhuǎn)工作，或者是遺漏附加稅費計提工作的開展，導致企業(yè)在次月開展納稅申報交稅過程中出現(xiàn)列賬科目錯誤的現(xiàn)象，或者產(chǎn)生無法列賬的情況，直接影響到財務核算工作開展效果。

（2）數(shù)字處理缺乏準確性

財務核算過程中涉及到大量的數(shù)字處理，倘若其數(shù)字處理缺乏應有的精準性和準確性，會直接影響到財務核算有效性。而縱觀當前企業(yè)運行發(fā)展，受到某些因素的影響，使得部分企業(yè)財務核算存在數(shù)字處理缺乏準確性的現(xiàn)象，具體體現(xiàn)為，分支機構(gòu)針對傳遞單的提供，其中傳遞單顯示數(shù)字與企業(yè)賬面中相關(guān)賬面數(shù)字存在一定的差異，或者是企業(yè)法人主體相關(guān)數(shù)字信息的顯示存在不一致的現(xiàn)象。再或者，企業(yè)在財務核算過程中，針對附加稅費計提工作的開展，其中計提基數(shù)存在較大差異，導致企業(yè)無法對當?shù)乩U納的增值稅數(shù)進行明確掌握。

2.納稅申報工作問題

（1）申報表定位缺乏準確性

針對增值稅申報表的填寫，分支機構(gòu)及其企業(yè)需要嚴格按照相應的征稅方法項目進行申報表的填寫以及附件資料的填寫。而針對加工修理、銷售貨物等增值業(yè)務的開展，則需依據(jù)具體情況在當?shù)剡M行申報繳稅，并且這些增值稅業(yè)務無需進行總主體的上轉(zhuǎn)，并且這些業(yè)務不在匯總范疇之內(nèi)。但是針對增值稅申報表與相關(guān)資料的填寫過程中，仍需將上述增值稅業(yè)務填寫在相對應的行次之中。而相關(guān)工作人員在具體工作期間極易對此項內(nèi)容產(chǎn)生錯誤認知，導致申報表缺乏準確的定位。

（2）表賬數(shù)字不一致、數(shù)字勾稽關(guān)系

針對納稅申報過程中存在表賬數(shù)字不一且數(shù)字存在勾稽關(guān)系的現(xiàn)象，具體體現(xiàn)為在不同表單中，針對同一數(shù)字內(nèi)容的填寫，可能存在填寫不一致的現(xiàn)象，或者是工作人員進行需進項金額等申報資料的填寫，正常情況下應進行不含稅數(shù)的填寫，但是部分工作人員因某些因素影響，使得進項金額填寫為含稅數(shù)，導致納稅申報工作開展受到較大影響。

二、企業(yè)財稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)強化措施

1.財務核算工作的強化

隨著營改增的落實與踐行，企業(yè)需要通過對財務核算規(guī)范性的提升來保障其財務的真實性與準確性，避免在稅務資料提供期間為相關(guān)稅務結(jié)構(gòu)提供不準確材料。需要注意，企業(yè)進行不準確稅務資料的提供，若稅務機關(guān)按照此資料數(shù)字進行稅率征稅的開展，那么企業(yè)將無法進行進項稅抵扣，進而導致企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。而針對增值稅申報表所具備的復雜性、困難性特點，為進一步促進企業(yè)可以在營改增背景下進行賬目數(shù)字的精準性提取，企業(yè)可以結(jié)合具體情況在財務核算過程中進行二級或三級明細科目的合理增設，具體體現(xiàn)為：（1）進行“增值稅往來”科目的增設。針對此科目的增設，企業(yè)可以同時將相應的銷項稅額、已交稅金、進項稅額、減免稅款等明細項目的設置，其主要作用體現(xiàn)為：在增值稅月末核算匯總繳納內(nèi)，進行下級單位匯總各項稅專欄金額的有效核算。（2）進行不同稅率明細科目的增設。企業(yè)可以結(jié)合具體情況，在銷項稅額下方進行不同稅率明細科目的合理設置，并在此科目下設置兩種明細科目：①若不同業(yè)務處于同種稅率，例如17%的有形資產(chǎn)租賃與銷售貨物需要具體分清;②若同種業(yè)務處于同種稅率下但是其票種存在不同，那么需要進行票種的具體區(qū)分，包括專用發(fā)票、未開票、普通發(fā)票、稅務檢查等。（3）進行未交增值稅明細的設置。需要在未交增值稅下進行預征款、使用稅率計算應繳納稅額、簡易辦法計算應繳納稅額明細的設置。其中預征款具體體現(xiàn)為當月企業(yè)依據(jù)相應預征率應交以及未交的增值稅金額;適用稅率計算納稅金額以及簡易計算納稅金額則是進行企業(yè)應交增值稅款的體現(xiàn)，但不包括外需繳納增值稅款，具體包括舊固定資產(chǎn)以及物料出售等。（4）進行工程結(jié)算明細的增設。企業(yè)需要在工程結(jié)算科目下進行明細的增設，具體包括按結(jié)算計提的銷項稅額、含稅結(jié)算款、按收款計提的銷項稅額。

2.增值稅申報表的完善

倘若企業(yè)規(guī)模大，或者是經(jīng)濟條件較好，則可以通過計算機軟件處理的方式來進行申報表資料的填寫，通過對申報表邏輯關(guān)系提前設定，并將企業(yè)及其各個分支機構(gòu)所涉及到的資料信息進行匯總和上傳，即可實現(xiàn)對申報表的完善。通過這種方式，可以幫助企業(yè)進行申報資料匯總時間的有效縮減，確保企業(yè)可以在規(guī)定的時間開展申報工作，避免對企業(yè)增值稅的繳納產(chǎn)生影響。倘若企業(yè)規(guī)模條件相對較差，無法利用計算機軟件進行增值稅申報表資料的填寫，并且同樣需要進行分支單位納稅資料的匯總。那么企業(yè)則需依據(jù)具體情況，結(jié)合對填報資料的具體分析來設計科學且全面的表樣，進而為企業(yè)開展匯總申報提供助力，提升企業(yè)納稅申報表填寫有效性的提升。

另外，企業(yè)各個分支單位需提高對申報與增值核算之間差異的關(guān)注度，例如企業(yè)分支單位產(chǎn)生貨物銷售、維修修理等增值服務，需要在當?shù)亻_展申報工作，并且若其增值服務不再匯總的范疇之內(nèi)，那么分支單位則無需進行申報匯報至主體。但是需要注意，若在為當?shù)囟悇諜C關(guān)提供相關(guān)材料過程中，必須在申報表中相應行列內(nèi)容的填寫。

而倘若分支機構(gòu)處于匯總的范圍之內(nèi)，則需在月末階段及時進行結(jié)賬，并第一時間到當?shù)囟悇盏葯C關(guān)開展簽認工作，第一時間將匯總資料傳至主體企業(yè)。

3.注重增值稅政策的宣貫

基于營改增政策的施行，使得企業(yè)內(nèi)部發(fā)生巨大的轉(zhuǎn)變與變革，而要想促使企業(yè)可以更好地適應營改增環(huán)境，需要側(cè)重對相關(guān)稅收知識的不斷學習?；诖耍嚓P(guān)部門應結(jié)合對具體情況的分析，加大對稅收正常的宣傳力度，進而為營改增政策的落實與踐行奠定良好基礎。而針對企業(yè)財稅工作的開展，具備細致化、繁瑣性的特點，并且財稅工作的具體工作內(nèi)容不同，其工作性質(zhì)之間也存在一定的差異。這就意味著不同崗位職能的財務人員，需要學習和掌握的政策知識也存在一定的差異。鑒于此，應結(jié)合宣傳對象的不同，宣傳不同的政策知識內(nèi)容，促使各個職能財務人員綜合能力的提升。而針對具體宣貫工作的開展，需要對以下幾項內(nèi)容的宣傳提高重視度：（1）需明確掌握營改增背景下增值稅發(fā)票是否會出現(xiàn)漲價的現(xiàn)象，而針對此類問題的分析，需要依據(jù)納稅人的具體類型來進行綜合性分析。（2）積極引導供貨商明確增值稅專用發(fā)票開具的重要性，以此為以及幫助供貨商進行填寫注冊登記，進而實現(xiàn)對增值稅專用發(fā)票的代開，促使企業(yè)在與供貨商交易完畢后獲取相應的抵扣單據(jù)。（3）進行增值稅發(fā)票常規(guī)知識的普及，指導企業(yè)全體員工掌握如何進行增值稅發(fā)票的分辨真?zhèn)危M而實現(xiàn)企業(yè)能夠利用發(fā)票進行進項稅的抵扣。（4）企業(yè)需要在營改增實施后進行相應票據(jù)制度的公示和展示，并在公示過程中進行制度詳細信息的體現(xiàn)，進而為后續(xù)財稅工作的開展奠定良好基礎。

4.完善財務工作流程

在企業(yè)運行發(fā)展過程中，財務管理部門擔負著至關(guān)重要的作用，不僅負責對企業(yè)資產(chǎn)、資金進行核算與清算，同時還需對企業(yè)所開展的經(jīng)濟業(yè)務進行高質(zhì)量的監(jiān)督與管控，并且財務部門還肩負為企業(yè)構(gòu)建完善且科學管理目標的責任。鑒于此，在營改增背景下，企業(yè)應側(cè)重對財務工作流程的強化與完善，依據(jù)對企業(yè)自身發(fā)展方向、目標的具體分析與明確，進行財務管理流程的全面性、系統(tǒng)性檢查，進而避免財務管理流程中存在漏洞和風險，確保企業(yè)財稅工作的順利開展。

5.財稅人員素質(zhì)業(yè)務能力的提升

企業(yè)運行發(fā)展過程中，無論是財稅工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，還是普通財務管理工作，其管理主體都是財稅人員，這也意味著財稅人員的業(yè)務能力素質(zhì)會直接影響到企業(yè)的整體財稅工作開展效果。鑒于此，企業(yè)需提高對財稅人員素質(zhì)能力提升的關(guān)注度。依據(jù)企業(yè)具體情況，定期開展關(guān)于財務稅務知識的培訓，結(jié)合組織人員開展進修學習活動、邀請領(lǐng)域?qū)＜业狡髽I(yè)開展知識講座等形式來綜合發(fā)展財稅人員的能力與素質(zhì)，進而實現(xiàn)營改增背景下財稅人員可以充分勝任工作，促使財稅人員在工作期間可以更快地適應營改增環(huán)境，并合理應用新稅收政策來幫助企業(yè)提高財稅管理水平，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展貢獻力量。

三、結(jié)束語

綜上所述，營改增背景下企業(yè)財稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)受到較大的影響，若納稅申報與財務審核工作的開展無法達到企業(yè)預期效果，會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。鑒于此，企業(yè)需做好充分準備工作，深入探析現(xiàn)階段財務審核與納稅申報工作中尚存問題，制定科學、全面的應對方案來實現(xiàn)對企業(yè)財稅工作的強化，確保企業(yè)在營改增環(huán)境下可以自如發(fā)展。

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作者簡介：孫云竹（1983- ），女，漢族，山東人，研究生碩士，會計科長，研究方向：稅務會計、經(jīng)濟法