小微企業(yè)內部財務控制策略探究*

鄭繼興，趙 越，林海音

（齊齊哈爾大學 經濟與管理學院，黑龍江 齊齊哈爾 161006）

企業(yè)內部財務控制是基于控制論相關原理與方法，有效控制、約束與評估企業(yè)財務活動，促使企業(yè)財務管理行為更加科學、合理與規(guī)范，從而達到企業(yè)財務活動的預定目標。從實質上而言，內部財務控制能確保小微企業(yè)相關利益方之間相互協(xié)調、依存與制衡，從而使得小微企業(yè)經營成本更少，獲得最大化的經濟效益[1]?，F(xiàn)代小微企業(yè)管理的重點已經漸漸轉移到了財務管理事務中，且加強內部財務控制是強化財務管理能力的有效途徑。內部財務控制可進一步優(yōu)化財務信息質量，對會計操作予以有效規(guī)范，保證小微企業(yè)資金的完整與安全，最終有效保障小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。所以，研究分析怎樣提高小微企業(yè)內部財務控制能力，對于現(xiàn)代小微企業(yè)的發(fā)展具有重大的意義。

一、加強小微企業(yè)內部財務控制的重要作用

（一）內部財務控制是現(xiàn)代小微企業(yè)管理的必然選擇

經濟新常態(tài)下，內部財務控制是小微企業(yè)管理的重點，在銷售、采購、生產及貨物管理等各項事務中。眾所周知，內部財務控制的實質便是以協(xié)商、溝通、交流與統(tǒng)籌等途徑，將比較分散與獨立的各個財務行為予以融合，以此來確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。這一做法，不僅能夠確保企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，而且還能夠有效控制成本，提高小微企業(yè)管理效率與水平，降低財務風險，有效預防經濟犯罪行為的出現(xiàn)。

（二）內部財務控制是小微企業(yè)實現(xiàn)財務目標的重要保障

對于小微企業(yè)而言，其一切管理的根本出發(fā)點在于為企業(yè)立足于市場而服務，財務管理工作也是如此。值得注意的是，不同于其他工作的管理，財務管理覆蓋范圍較廣，其已經延伸到了企業(yè)運營的各個方面，發(fā)揮著不可替代的作用，以此才能夠有效協(xié)調與監(jiān)督小微企業(yè)整個生產環(huán)節(jié)。同時，在一般情形下，財務預算均是在財務活動發(fā)生之前已經制定出來，但是因財務活動不確定性特征突出，所以相關影響因素較為復雜與多樣。然而，值得注意的是任何預算并不是完美無缺的，或多或少存在一些缺陷，需要財務管理參與其中，彌補不足之處。

（三）內部財務控制是推動財務管理目標實現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)

對于小微企業(yè)而言，財務管理活動僅僅只是用于保證管理人員科學決策，而對預算的執(zhí)行并不予以重視與監(jiān)督，這樣預算則難以真正落實到位，難以有效保障企業(yè)財務管理目標的真正達成。立足于某一層面來講，實行財務預算可進一步細化企業(yè)戰(zhàn)略目標，并對相關部門日常行為予以有效規(guī)范指導。然而，財務內部控制則是實現(xiàn)這一系列規(guī)劃的有效途徑，假設企業(yè)并未開展有效的、全面的內部控制制度，則執(zhí)行效果必然會差強人意，無論什么決策、預算均失去了存在的價值。

二、小微企業(yè)內部財務控制的現(xiàn)狀

（一）內部財務控制理念缺乏

現(xiàn)階段，我國小微企業(yè)中包含領導層在內，均未真正意識到內部財務控制的重要性，甚至存在一定的誤解。例如，一些管理層認為內部財務控制只是為了避免職工欺詐、舞弊所實施的內部牽制方法；有的認為內部財務控制制度只是會計稽核制度；有的認為內部控制制度僅僅是同審計相關聯(lián)，同小微企業(yè)之間關系較少；還有一些管理層并未對管理成本與效益之間的關系予以理清，認為開展內部財務控制會造成工作效率逐漸降低；更有甚者認為，內部財務控制制度的出發(fā)點并不只是為了強化小微企業(yè)的管理，而是為了應付股東或上級單位的檢查，使得內部財務控制制度十分不合理。對于這些，不止會造成小微企業(yè)管理過程中“所有者缺位”，更會造成“經營者越位”的現(xiàn)象，這也是各種財務造假、作假行為屢見不鮮的一個關鍵性原因。

（二）內部財務控制制度不健全

目前許多小微企業(yè)財務管理規(guī)章制度不健全，內部控制可想而知，并未實現(xiàn)全員參與的目標，同時還貫徹于小微企業(yè)各操作與業(yè)務環(huán)節(jié)之中，且人員與機構設置也缺乏科學性。其次，小微企業(yè)對于會計控制的投入還有待進一步的提升，為建立起系統(tǒng)的會計規(guī)范制度，導致會計基礎工作有效性不高，無法滿足對內部的合理牽制，呈現(xiàn)出十分混亂的工作環(huán)境。

（三）全面預算工作薄弱

當前，大部分小微企并未對全面預算予以正確的認知，也沒有構建出完善的預算管理體系，體現(xiàn)為：沒有實現(xiàn)對資金收支的有效控制與籌劃，引起了小微企業(yè)在現(xiàn)金流量方面的不平衡情況，不利于各項生產經營活動的正常進行；在對預算目標予以構建的過程中，并未結合實際，缺乏一定的指導性，也未對預算指標進行科學的編制，不存在詳細的考核依據(jù)以及計量標準等；未對成本費用進行限制，人為影響較大。

（四）財務人員綜合素質不高

大部分財務人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)較低，缺乏對其的定期培訓與后續(xù)教育，甚至于部分會計人員沒有從業(yè)資格，不了解會計準則與制度，進而無法根據(jù)相關規(guī)定來開展工作，導致財務管理呈現(xiàn)出了十分混亂的情況。

三、加強小微企業(yè)內部財務控制的途徑

（一）樹立正確財務管理觀念

就現(xiàn)階段的經濟管理工作而言，涉及外部利益主體、新興管理會計要素和內部管理當局等，對資金運動全過程，也包括籌資、投資、收益分配及小微企業(yè)合并、資本經營、清算破產等開展全方位的策劃、組織、控制、分析和評估，以此來對內外財務關系予以科學的協(xié)調和處理，進而在實現(xiàn)內外動態(tài)平衡的基礎上，讓小微企業(yè)社會經濟效益能夠達到最大與最優(yōu)化。所以，小微企業(yè)當中的相關決策者需認識到，應構建出全員理財觀。在傳統(tǒng)觀念長時間的影響之下，導致財務管理一直屬于生產的一個配角，計劃屬于龍頭，而財務則是龍尾。為了能夠改變這一情況，需對觀念進行轉變，積極開展宣傳解釋工作，以便于對誤解進行消除，并實現(xiàn)思想方面的統(tǒng)一，讓全體員工均能夠形成資金管理的有關觀念，這樣就能夠將資金當成是小微企業(yè)的命脈。同時，應引導廣大財務管理人員認識到小微企業(yè)在開展各類財務管理活動的過程中，均存在著風險。因此，應不斷增強風險意識，通過科學的方式來對風險予以定量與定性分析，這樣才能夠通過降低風險獲得高回報[2]。

（二）建立和完善新型財務管理體系

財務管理其實就是資金管理，要想實現(xiàn)資金管理的精細化和規(guī)范化，需重視成本控制和預算管理間存在的關系，以及計劃與執(zhí)行間的協(xié)調和結合，確保資金有計劃的運用?，F(xiàn)代辦公、先進理念以及優(yōu)秀團隊只屬于增強財務管理在工作方面的質量的基本條件，現(xiàn)階段現(xiàn)代財務管理早已在基礎實務操作轉變?yōu)樾∥⑵髽I(yè)管理和全面參與，因此小微企業(yè)需構建出完善的財務管理體系。其可以結合自身實際條件，將成本預算控制以及資產資金管理等相關環(huán)節(jié)結合起來使之成為一個系統(tǒng)，建立財務信息中心，讓信息傳遞渠道更加的暢通，促進傳輸速度的提升，讓管理層能夠在第一時間做出相應的反應。管理體系在構建出來之后，需對小微企業(yè)資金以及員工等相關資源予以整合，通過現(xiàn)代網(wǎng)絡技術以及ERP系統(tǒng)，同時構建和其相配套的管理制度以及操作規(guī)范，讓崗位分工與職責更加的明確，形成完整的財務資料，其除了能夠為小微企業(yè)決策提供參考依據(jù)之外，也可以向金融機構進行貸款提供依據(jù)。

在建立財務管理體系的過程中，需重視對員工發(fā)展觀念進行更新，將各個部門的責任與權力明確出來，并將法治精神融入到小微企業(yè)管理發(fā)展之中，通過小微企業(yè)自身所具備的優(yōu)勢以及市場機遇，確保小微企業(yè)能夠實現(xiàn)長期、穩(wěn)定以及健康的發(fā)展。同時，需確保將財務管理制度所具備的效益充分的發(fā)揮出來，部門之間相互協(xié)作，把制度制作過程中存在的難題反饋出來，提出科學的意見與建議。結合市場在運行機制方面發(fā)生的變化，對內部管理體系予以完善。并且也只有根據(jù)上述模式進行發(fā)展，才能夠將財務管理制度落到實處，全面發(fā)揮其應有的效果，推動小微企業(yè)長期、穩(wěn)定以及健康的發(fā)展。

（三）建立監(jiān)督檢查機制

為了確保財務內部控制的有效落實，小微企業(yè)需構建出完善、全面的檢查機制，以此來對財務內部控制的實際執(zhí)行狀況予以檢查，并對當前財務內部控制質量予以評價，以此來讓小微企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展下去。在社會實踐以及理論知識進一步發(fā)展的背景下，小微企業(yè)在財務管理方面所關注的東西，逐漸由資金向著財務監(jiān)督發(fā)展，并構建出了事前、事中以及事后的財務監(jiān)督。因此，小微企業(yè)不只是需要構建獨立內部審計委員會，還需運用將事前、事中控制作為中心，事后控制為輔助的財務監(jiān)督，涉及財務預測，制訂財務計劃，組織財務控制，反饋財務信息，實行財務考核等[3]。就事前與事后監(jiān)督而言，其能夠在第一時間探尋出內部控制的問題，而內部審計委員會則需要定期進行檢查，對內部審計職能予以科學的落實，提升財務內部控制工作所具備的有效性。并且，小微企業(yè)需對經營資金與財務活動等予以全過程控制，以此來確保小微企業(yè)財產所具備的完整性，促進資金運用效率的提升。

（四）重視預算管理

小微企業(yè)的財務預算活動主要是為了上級部門申請財政撥款，為了確保撥款及時準確到達，不延誤生產經營，小微企業(yè)必須要將預算管理應用到經營活動中去，到每個部門當中。

小微企業(yè)預算管理活動控制措施主要包括：①建立健全的預算管理制度，明確預算相關崗位的職責和權限，做到及時、科學、詳細的編制預算[4]。②小微企業(yè)應正確掌握預算相關制度規(guī)定，建立工作人員和財務人員溝通協(xié)調機制，提高編制預算的合理性和科學性。③小微企業(yè)應當設立合理的職責分工，保證預算編執(zhí)行、決算崗位分離、互不干涉。④在編制預算時，要適當聘用相關專業(yè)型人才進行預算充分性論證，保證編制合理。⑤在預算執(zhí)行過程中，因客觀原因需要調整的，要向上級部門報批以后方可進行預算調整。⑥建立合理的預算執(zhí)行監(jiān)督制度，定期對預算執(zhí)行情況進行分析，對產生差異的原因和存在的問題進行解決和改進。⑦小微企業(yè)應負責小微企業(yè)總體的預算編制目標，指導各部門分別制定自己的預算計劃，然后合并匯總預算編制數(shù)據(jù)。保障預算編制無誤，降低由預算管理活動而產生的財務風險。

（五）財務隊伍建設

小微企業(yè)財會隊伍是實施財務風險管理的主體，若想保證小微企業(yè)內部財務控制工作高效有序的進行，必須加強財務隊伍的建設。首先，在小微企業(yè)財會隊伍建設時，要盡量選拔高質量技術性人才，定期對財會人員進行業(yè)務相關的技術培訓，提高財務人員的整體財務風險意識和風險識別能力。培養(yǎng)財務人員的風險應對和風險控制能力。其次，財務人員要定期做好財務分析工作。加強對現(xiàn)代化財務風險知識的學習，定期利用科學的方法，對財務報

表和財務指標進行分析，并出具相應的分析報告，找出存在的財務問題[5]。再次，財務主管作為財務風險的總負責人，應嚴格履行自身責任，完善財務風險管理措施，發(fā)揮財務作的監(jiān)督作用，防范財務風險。最后，要加強會計人員的職業(yè)道德素質，一個優(yōu)秀的財務工作者，不僅要有較強的專業(yè)技術能力，還要有專業(yè)的判斷力和良好的職業(yè)素養(yǎng)。

結語

新經濟常態(tài)下，市場競爭日益激烈，小微企業(yè)內外經濟環(huán)境日益嚴峻，為了能夠在如此惡劣的競爭環(huán)境中得以生存與發(fā)展，小微企業(yè)管理層應強化風險意識，對小微企業(yè)經營狀態(tài)予以適時有效監(jiān)控，將財務內部控制工作擺在重要的地位，基于小微企業(yè)實際情況，更新理念，構建與時俱進的財務管理體系，加強預算與監(jiān)督，引導財會人員強化自身技能，提高財務內部控制質量，促使小微企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。