農(nóng)村企業(yè)所得稅稅務籌劃研究

王敬

[摘 要]在現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的基礎，農(nóng)業(yè)企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)十分重要的地位。企業(yè)的管理中最核心的要素是對企業(yè)財務的管理，在農(nóng)村企業(yè)所得稅稅務籌劃的好壞直接影響了企業(yè)的財務管理水平，影響了企業(yè)是否能夠在如此激烈的國內(nèi)外市場競爭中站穩(wěn)腳跟，從而獲得良好的生產(chǎn)效益和生產(chǎn)水平。本文筆者將以某農(nóng)業(yè)企業(yè)為例來談談農(nóng)村企業(yè)所得稅稅務籌劃中的各種問題，談談如何根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展狀況來進行合理的稅務籌劃，從而更大程度地降低企業(yè)稅負，為企業(yè)發(fā)展謀福利。

[關鍵詞]農(nóng)村企業(yè);所得稅;稅務籌劃

[中圖分類號]F302.6 [文獻標識碼]A

稅務籌劃指的是在我國稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)认嚓P活動的事先籌劃和安排，將企業(yè)的稅收降低到最低水平，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的提高。稅務籌劃的根本目的是為了實現(xiàn)節(jié)稅，企業(yè)所有為了實現(xiàn)節(jié)稅目的的活動都屬于稅務籌劃。稅務籌劃具有合法性、政策引導性和策劃性。在本文中，筆者將重點談談農(nóng)村企業(yè)所得稅稅務籌劃問題。

1 某農(nóng)業(yè)企業(yè)概況和農(nóng)業(yè)企業(yè)概念界定研究

某農(nóng)業(yè)企業(yè)屬于大中型的農(nóng)牧業(yè)集團，是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)、國家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)技術創(chuàng)新機構，2018年總產(chǎn)值達到了1個億，銷售遍布全國11個省市自治區(qū)。該企業(yè)的經(jīng)營范圍主要包括豬、牛和羊等產(chǎn)品的深加工和制作，各種農(nóng)產(chǎn)品包括大米、小麥等的加工等，該企業(yè)現(xiàn)在正在處于農(nóng)業(yè)制造向農(nóng)業(yè)集成和流通的轉(zhuǎn)變。本文筆者將以該企業(yè)為例來談談農(nóng)村企業(yè)所得稅稅務籌劃相關問題。

所謂農(nóng)業(yè)企業(yè)在我國的界定是圍繞農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營來進行生產(chǎn)活動的企業(yè)。在市場經(jīng)濟迅速成熟并國際化的今天，農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)效益的高低取決于企業(yè)對于農(nóng)產(chǎn)品進行加工的附加值的高低。我們要加強對于農(nóng)業(yè)企業(yè)的管理，就要在理解農(nóng)業(yè)企業(yè)界定的基礎上，統(tǒng)籌財務管理和企業(yè)所得稅稅務管理之間的關系，找出稅務籌劃中存在的問題，并根據(jù)相關稅收理論來進行策略的研究。

2 農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅稅務籌劃研究意義

2.1 農(nóng)業(yè)企業(yè)基礎地位的要求

首先，我國是一個農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展關系著我國70%的依靠農(nóng)業(yè)作為生活手段的農(nóng)民的生活水平，關系著我國生活中的吃穿住行的國計民生的大問題，農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來了更多的發(fā)展機會，從而使得更多的人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中解放出來繼而進行制造業(yè)和其他第三產(chǎn)業(yè)的工作，擴大了出口，使得我國企業(yè)能夠解決更多的就業(yè)機會，從而促進經(jīng)濟的發(fā)展。

2.2 提升企業(yè)利潤，進行合理節(jié)稅的要求

企業(yè)的根本目的是為了獲得更多的利潤，也就是在實際的生產(chǎn)的過程中能夠運用更少的資金和企業(yè)成本來獲得企業(yè)利潤的最大化。而進行農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅的稅務籌劃可以使得企業(yè)利用農(nóng)業(yè)的優(yōu)惠政策來進行合理避稅，這樣從一定程度上減少了企業(yè)資金的流出，減輕了企業(yè)的稅負負擔，企業(yè)能夠?qū)⒂邢薜馁Y金投入到生產(chǎn)建設中來，從而提高了企業(yè)資源和資金的實用效率，使得企業(yè)擴大了投資，提高了企業(yè)的銷售水平和銷售力度，讓企業(yè)獲得更多的銷售利潤，為企業(yè)和國家經(jīng)濟的發(fā)展提供長遠動力。

2.3 有利于減少企業(yè)誠信納稅，是提高自身財務管理水平的要求

對農(nóng)業(yè)企業(yè)進行所得稅的合理籌劃可以使得企業(yè)強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅行為。在現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)納稅管理中，很多企業(yè)還沒有形成自覺的納稅意識和納稅行為，還存在通過偷稅、漏稅、逃稅、欠稅和騙稅的違法行為。對企業(yè)進行所得稅的籌劃管理有利于大大減輕企業(yè)稅負負擔，客觀上減少了違法現(xiàn)象的發(fā)生，同時有利于提高企業(yè)的誠信納稅經(jīng)營理念，使得企業(yè)管理者和財務人員對于納稅有一個深層次的認識和掌握，通過對當前稅法的學習提升了管理者水平和財務人員的專業(yè)素質(zhì)，進一步提高了企業(yè)自身的財務管理水平。

3 某農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅稅務籌劃問題總結

3.1 某企業(yè)所得稅稅務籌劃認知偏差

某企業(yè)對于企業(yè)所得稅稅務籌劃沒有一個明確的認知概念，缺乏對于稅務籌劃概念和國家對于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅務籌劃的相關政策的認識和學習，無法全面認識到企業(yè)所得稅稅務籌劃對于本企業(yè)的重大影響和作用，在財務管理中沒有將稅務籌劃作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，使得企業(yè)所得稅稅務籌劃缺乏一個穩(wěn)定的基礎支持，導致了企業(yè)的會計核算出現(xiàn)問題，加大了企業(yè)的財務風險。

3.2 統(tǒng)籌利用國家對農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收政策不完善

國家的稅收政策指的是國家對于農(nóng)業(yè)企業(yè)進行稅務征收時，為了農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展而制定的關于稅收征收計劃的政策。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，國家對于農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收政策是不斷隨著農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整和經(jīng)濟結構的變化而變化的，但是某企業(yè)在進行稅收籌劃時沒有充分考慮國家對于農(nóng)業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策的變化，制定的稅收籌劃方案不符合當下市場的要求，不能體現(xiàn)變化了的國家稅收政策從而造成了企業(yè)稅征收的風險。同時我們要進行農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅稅務籌劃就要首先分清楚合理避稅和偷稅漏稅之間的概念，在稅務執(zhí)法的過程中出現(xiàn)過很多由于稅務執(zhí)法的流程不規(guī)范而導致企業(yè)在稅務籌劃中出現(xiàn)了稅收執(zhí)行的偏差，以致產(chǎn)生企業(yè)鉆法律的空子、出現(xiàn)偷稅漏稅等違法行為。

3.3 某企業(yè)所得稅稅務籌劃目標不明確且籌劃形式單一

企業(yè)的所得稅稅務籌劃是企業(yè)進行規(guī)范的財務管理的重要組成部分，但是某企業(yè)在進行企業(yè)所得稅的稅務籌劃時沒有明確的籌劃目標，過于追求企業(yè)利潤的最大化而忽視了企業(yè)價值的實現(xiàn)，使得企業(yè)所得稅的籌劃目標不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理的要求，導致企業(yè)為了獲得最大化的利潤而擴大資金的占有量，使得企業(yè)喪失了投資機會，從而造成企業(yè)籌劃成本和結果出現(xiàn)較大差異，再加上現(xiàn)在某企業(yè)籌劃稅收的形式單一，不僅沒有起到節(jié)儉稅收降低成本的效果，反而擴大了在稅收籌劃中的費用開支。

4 農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅稅務籌劃策略研究

4.1 加強對農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅稅務籌劃的認識

我們要加強對于農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅稅務籌劃的認識，首先就要為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收奠定一個良好的基礎，提高企業(yè)管理者和財務人員對于稅收籌劃的學習，加強對這些人員的專門培訓，吸收高素質(zhì)和高水平的稅收籌劃管理的人才，從根本上讓他們意識到企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，從而在企業(yè)內(nèi)部建立一個嚴格的財務管理體系，明確稅收籌劃和財務管理真正之間的關系，為企業(yè)的稅收籌劃實現(xiàn)理論上和技術方法上真正的創(chuàng)新，從而真正將企業(yè)的稅收策劃的管理制度化、規(guī)范化和透明化。

4.2 合理利用農(nóng)業(yè)稅收政策，同時進行嚴格的企業(yè)會計行為管理

我們要利用國家對于農(nóng)業(yè)的優(yōu)惠政策來進行合理節(jié)稅，國家對于農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要包括低稅率和減計收入優(yōu)惠、就業(yè)安置優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)投資的優(yōu)惠三個方面，合理統(tǒng)籌農(nóng)業(yè)企業(yè)財務管理的形式，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、投資方向和融資管理等，從而科學運用稅務籌劃手段合理提高企業(yè)的整體收益水平。同時我們還要規(guī)范會計行為管理，運用合適且準確的會計核算方法，規(guī)范會計核算行為，使得企業(yè)的每一個財務活動都能夠有章可循，有據(jù)可依。

4.3 嚴格明確企業(yè)所得稅籌劃目標，同時擴寬籌劃形式

首先我們要明確農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅的籌劃目標，企業(yè)的最終目的是為了實現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)效益的最大化，而合理降低企業(yè)稅負負擔可以實現(xiàn)擴大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和銷售水平，使得企業(yè)將有限的資源運用到后期生產(chǎn)中來。我們在制定企業(yè)所得稅的稅收籌集目標時要以企業(yè)的財務管理目標為根本依據(jù)，權衡公司利潤和企業(yè)股東等各方面的平衡關系，真正實現(xiàn)企業(yè)利潤、企業(yè)價值和股東財富最大化的三者統(tǒng)一。同時我們要擴寬企業(yè)稅收籌劃形式，利用直接籌劃法、地點流動籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃法、稅法漏洞籌劃法等，使得企業(yè)稅收籌劃真正多樣化和多面化。

5 總結

我國企業(yè)所得稅稅收的特點決定了稅收是影響企業(yè)投資決策和現(xiàn)金流動的重要因素之一，隨著我國市場經(jīng)濟的完善和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，農(nóng)業(yè)企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)著不可或缺的一席之位，我們要加強對于農(nóng)業(yè)企業(yè)的管理就要加強對于農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅的籌劃，認識到稅收籌劃的重要作用，從各個方面對于稅收籌劃的順利進行給予保障，從而奠定農(nóng)業(yè)企業(yè)在國民經(jīng)濟中的基礎地位，促進國民經(jīng)濟的整體發(fā)展。

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