企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范對策

孫悅

[摘 要]隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，推動了企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，但是現(xiàn)實(shí)是我國的企業(yè)起步相對較晚，在發(fā)展水平和市場競爭上處于劣勢的狀態(tài)，所以為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，企業(yè)就需要在當(dāng)前的形勢下不斷進(jìn)行變革，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。而納稅籌劃成為企業(yè)突破當(dāng)前發(fā)展困境的重要方式，借助稅收政策來進(jìn)行納稅籌劃，從而完善企業(yè)稅收的發(fā)展，但與此同時(shí)，在進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)也會遇到較多的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的發(fā)展，因此，本文主要就企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討，從而為給出具體的風(fēng)險(xiǎn)防范對策提供幫助。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn);防范對策

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

隨著企業(yè)的現(xiàn)代化制度的不斷建立和完善，企業(yè)的納稅籌劃不斷被人們接受和使用，由此，企業(yè)在納稅籌劃的制定上存在多種多樣的形式。盡管人們習(xí)慣企業(yè)的納稅籌劃，但是需要明白的是納稅籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榧{稅籌劃是在稅收法規(guī)、政策規(guī)定的邊緣上實(shí)施，企業(yè)利用納稅籌劃主要是為了降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而達(dá)到利益的最大化，這樣的操作勢必會存在很多風(fēng)險(xiǎn)。

1 現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)種類分析

1.1 經(jīng)營活動風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代企業(yè)在納稅籌劃上存在經(jīng)營活動風(fēng)險(xiǎn)，這一風(fēng)險(xiǎn)主要是由經(jīng)營活動引起的。從企業(yè)自身的角度出發(fā)，經(jīng)營活動帶來的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要在軟件企業(yè)上，而軟件企業(yè)存在于納稅籌劃中是為了更科學(xué)的預(yù)期企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，但是從企業(yè)的實(shí)際發(fā)展來看，軟件企業(yè)并沒有發(fā)揮這么大的作用，事實(shí)上，由于種種原因，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營不善、市場變化以及技術(shù)等因素都會給企業(yè)的納稅籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的業(yè)務(wù)一旦發(fā)生變化，給納稅籌劃工作帶來不利影響，增加企業(yè)需要承擔(dān)的費(fèi)用。

1.2 主觀性的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃存在主觀性的風(fēng)險(xiǎn)，納稅籌劃的主體是納稅人，納稅人選擇的納稅籌劃方案將直接由納稅人自己決定，在此期間，納稅人的主觀意識起到了主要的作用。當(dāng)企業(yè)的納稅籌劃人員在進(jìn)行納稅籌劃方案的抉擇時(shí)，不熟悉和不理解國家的財(cái)務(wù)會計(jì)制度、稅收法規(guī)以及相關(guān)的稅收制度等，這樣選擇的納稅籌劃方案不符合企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，由此給企業(yè)的發(fā)展帶來困擾，不利于企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作。所以由于主觀性造成的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)引起重視，減少企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)就需要減少納稅人主觀抉擇方案的行為。

1.3 政策性的風(fēng)險(xiǎn)

對企業(yè)來說，需要及時(shí)把握政策變化的方向，才能在正確政策的指引下更好地發(fā)展企業(yè)的納稅籌劃工作。因?yàn)橥饨缃?jīng)濟(jì)環(huán)境以及國家產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等內(nèi)容發(fā)生變化，勢必會影響企業(yè)的納稅籌劃。所以企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，要重視對政策的研究，降低企業(yè)發(fā)生政策風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會。經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，推動了稅收法律以及法規(guī)等內(nèi)容的不斷發(fā)展，稅收法律、法規(guī)會根據(jù)社會發(fā)展的實(shí)際需求來補(bǔ)充、調(diào)整和完善。進(jìn)而不斷適應(yīng)現(xiàn)實(shí)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。而納稅籌劃具有較強(qiáng)的前沿性的特點(diǎn)，屬于事前籌劃中的一種，納稅籌劃在開始的選擇到最后的實(shí)行是一個(gè)復(fù)雜的過程，其中涉及方方面面的內(nèi)容，如稅收法規(guī)、政策等都需要考慮進(jìn)納稅籌劃工作中。舉個(gè)例子來說明：白酒消費(fèi)稅以征收生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)容為主，所以白酒企業(yè)做了納稅規(guī)劃。根據(jù)國家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》，其中將白酒消費(fèi)稅的最低計(jì)稅價(jià)格設(shè)定為對外售價(jià)的70%，所以白酒企業(yè)需要自己建立銷售公司，以較低價(jià)格賣給銷售公司，銷售公司轉(zhuǎn)給經(jīng)銷商時(shí)以較高的價(jià)格出售，從而企業(yè)獲取差價(jià)，降低企業(yè)承擔(dān)稅收的壓力。

1.4 成本和操作風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃工作需要考慮成本和操作中的風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)的納稅籌劃在開展的過程中除了受到法律的規(guī)范外，還要面對較多的納稅籌劃成本。而對納稅籌劃的成本來說，主要由直接成本和機(jī)會成本組成。對直接成本來說，納稅人的辦稅、稅務(wù)代理以及相關(guān)的培訓(xùn)所產(chǎn)生的費(fèi)用都屬于直接的納稅籌劃成本;機(jī)會成本則是選擇后的成本計(jì)算，尤其在納稅籌劃方案的選擇上機(jī)會成本發(fā)揮較大的作用，換句話說，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收最大化的方案的機(jī)會。機(jī)會成本對企業(yè)的納稅籌劃而言，需要企業(yè)重視起來。因?yàn)閷{稅人來說，在納稅籌劃方案的選擇上是不容易的，特別是選擇出讓企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最大化的納稅籌劃方案更不容易，所以在此背景下，納稅人的綜合素質(zhì)就顯得十分重要了，綜合素質(zhì)能直接提升納稅人在方案選擇時(shí)成功的幾率。

2 企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

2.1 提升納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)的納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)要實(shí)現(xiàn)發(fā)展，就要學(xué)會控制納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，為降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)制定相關(guān)的措施，提升企業(yè)的納稅籌劃水平。那么首先要提升納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。企業(yè)在進(jìn)行市場競爭時(shí)難免會存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)一定要具備風(fēng)險(xiǎn)意識，才能將危險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)，進(jìn)而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)才能更及時(shí)地進(jìn)行控制與防范。為此，企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，要了解相關(guān)稅收政策和財(cái)務(wù)制度，并且熟悉掌握，才能將納稅籌劃工作做好。要意識到有些稅收是必須要繳的，同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)參與競爭的外界環(huán)境十分復(fù)雜，需要提前進(jìn)行考慮才能將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍內(nèi)。所以風(fēng)險(xiǎn)防范意識對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范來說十分重要。

2.2 建立完善的軟件企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

完善的軟件企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范具有幫助，同時(shí)建立完善的軟件企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。軟件企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警體系的建立包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容;一是制度化的管理。管理的內(nèi)容主要是企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)如預(yù)算、采購、發(fā)票以及稅務(wù)等的管理，而管理好這些業(yè)務(wù)流程就能在一定程度上防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。二是制度化的內(nèi)控。軟件企業(yè)在企業(yè)日常經(jīng)營活動中主要以計(jì)劃、審核、分析和評價(jià)的方式來操作，進(jìn)而軟件企業(yè)在納稅籌劃中發(fā)揮監(jiān)管控制的作用，才能防范企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。三是制度化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系包含的內(nèi)容較多，除了上述所說的內(nèi)容外，還包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要針對稅收表現(xiàn)來運(yùn)作，如對企業(yè)的所得稅進(jìn)行申報(bào)的過程中可以對其指標(biāo)進(jìn)行分析，這些指標(biāo)涉及收入、成本、費(fèi)用以及各種所得額的變動率、稅收貢獻(xiàn)率等，分析不同比率之間的系數(shù)，同時(shí)將這些系數(shù)與行業(yè)設(shè)定的均值進(jìn)行比較，才能知曉稅收涉及的風(fēng)險(xiǎn)大小。