淺析完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

趙穎

摘要：行政事業(yè)單位工作質(zhì)量的高低對單位的發(fā)展與管理產(chǎn)生著直接的影響，隨著新經(jīng)濟時代的到來，行政事業(yè)單位管理逐漸創(chuàng)新改革，內(nèi)部控制管理取得了一定的進步，但仍存在一些問題。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問題展開討論，進而提出內(nèi)部控制的策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位? 內(nèi)部控制? 完善

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制的概念最初是隨著企業(yè)的發(fā)展需要而逐漸完善起來的，目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，要企業(yè)的運營管理不再是“一言堂”的模式，而是遵循統(tǒng)一的規(guī)章制度，將權(quán)利關(guān)進籠子里，使得企業(yè)的管理高效、競爭公平、制度統(tǒng)一。伴隨著行政事業(yè)單位的不斷改革，十九大提出要進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的要求，鑒于行政事業(yè)單位性質(zhì)和資金來源同企業(yè)完全不同，所以應(yīng)該建立符合自身的內(nèi)部控制體系，通過該體系使得行政事業(yè)單位達(dá)到預(yù)算控制、管理高效、提升形象的目的。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存不足

一直以來，很多行政事業(yè)單位圍繞加強單位管理進行了積極探索，雖然起步比企業(yè)晚，但在規(guī)范辦事流程、強化制度建設(shè)等方面取得了一定成效，管理水平明顯提高。但還存在內(nèi)控意識不足、內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控體系不完善等問題。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)部控制意識匱乏

想要良好的開展內(nèi)部控制體系，首先要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，包括外在環(huán)境和內(nèi)在環(huán)境。通過建立制度體系規(guī)范工作流程等屬于外在環(huán)境，而重中之重是內(nèi)在環(huán)境，要讓單位人員特別是管理者，從內(nèi)心深處認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并把內(nèi)部控制體系運用到工作的方方面面。目前，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)普遍對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不夠到位，流于形式，一是有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為行政事業(yè)單位的財政資金主要來自財政預(yù)算安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算，取得資金和按規(guī)定使用資金便可，財務(wù)平時有財務(wù)部門把關(guān)，單位職工也習(xí)慣于主要領(lǐng)導(dǎo)講了算的工作方式，內(nèi)部控制完全被忽視，沒有形成以制度管事，以制度管人的意識;二是部分行政事業(yè)單位并不需要走出去參與到激烈的市場競爭中去，單位領(lǐng)導(dǎo)本著完成目標(biāo)任務(wù)的態(tài)度去工作，只重視結(jié)果而不看重過程，往往忽視單位的內(nèi)部管理，人員工作程序隨意性較大，無章可循，有的領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)。

（二）內(nèi)控制度不健全，內(nèi)控機制落實不到位

近年來，隨著內(nèi)控建設(shè)要求的不斷提高，一些行政事業(yè)單位通過完善制度、健全機制，做了很多改進，但還存在一些問題。很多單位的內(nèi)部控制制度雖然存在，但并不符合工作的需要，或者已經(jīng)過時，只是條條框框的擺設(shè)，實際工作中并沒有利用，大家工作過程依然沒有統(tǒng)一的尺度標(biāo)準(zhǔn)，管理依然無據(jù)可循。有的單位甚至還沒有相關(guān)的內(nèi)部控制制度體系，工作都是靠慣例、經(jīng)驗、先例，換一個領(lǐng)導(dǎo)就換一種標(biāo)準(zhǔn)，管理起來隨意性也較大。

（三）單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)失衡，專業(yè)能力匱乏

行政事業(yè)單位普遍存在編制有限，人員流動性不強等特點。獨特的考評用人機制，導(dǎo)致單位人手緊張，常出現(xiàn)有不合理、不合法的一人多職或臨時兼職情況，崗位設(shè)置也不合理，管理存在漏洞，不僅不利于行政事業(yè)單位的管理，也不利于專業(yè)人才力量的發(fā)揮。此外，單位實施內(nèi)部控制的人員往往局限于單位領(lǐng)導(dǎo)等管理者幾人甚至一人身上，缺乏制約機制，而且單位領(lǐng)導(dǎo)有的并不具備專業(yè)性，對內(nèi)部控制的內(nèi)容、方法以及程序并不是特別了解。應(yīng)該在內(nèi)部控制環(huán)境建立好的基礎(chǔ)上，全員進行培訓(xùn)，讓大家都了解本單位的內(nèi)部控制內(nèi)容，進而分部門實施內(nèi)控管理，每個部門根據(jù)自己的職責(zé)進行分工，適時進行開展內(nèi)控工作。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）樹立內(nèi)控觀念、強化執(zhí)行意識

一是行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須樹立正確的內(nèi)部控制觀念，深刻認(rèn)識到實施內(nèi)部控制的重要性和必要性，必須親自掛帥組織本單位的內(nèi)部控制建設(shè)，建立內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將內(nèi)部控制的管理工作落到實處。二是干部要帶頭遵守、執(zhí)行內(nèi)控機制?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的出臺，為行政事業(yè)單位自身加強和規(guī)范管理提供了良好契機，各單位應(yīng)按規(guī)范要求，積極構(gòu)建科學(xué)可行的內(nèi)控機制，并帶頭執(zhí)行和抓好落實，規(guī)范和約束管理工作行為。三是在單位內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，調(diào)整內(nèi)部機構(gòu)職能，完善相關(guān)管理制度和操作流程，建立權(quán)責(zé)清晰、職能明確、相互制約的機制。

（二）加強制度建設(shè)、完善配套制度

各單位應(yīng)根據(jù)國家級上級單位相關(guān)制度辦法為依據(jù)，厘清工作職責(zé)，細(xì)化監(jiān)管要求，規(guī)范工作流程，對各項制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)、空白地帶，及時“打補丁”，填補缺失制度。首先建立健全工作督查制度、責(zé)任追究制度、獎懲制度、激勵機制等內(nèi)部管理工作制度;其次優(yōu)化崗位設(shè)置，強化崗位責(zé)任，修訂完善工作規(guī)則、崗位責(zé)任制等工作管理制度，對制定完善的各項規(guī)章制度進行認(rèn)真梳理修訂，形成一套符合單位實際、具有較強操作性、制度之間相互協(xié)調(diào)、內(nèi)容全面的制度體系。促進各項業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提高工作質(zhì)量和工作效率。切實提高各項規(guī)章制度的執(zhí)行力，將各項制度執(zhí)行的效果與考核掛鉤，不斷提升內(nèi)部管理水平。

（三）加強監(jiān)督檢查、建立長效機制

健全的管理來源于完善的監(jiān)督體系，內(nèi)部控制制度再健全如果沒有監(jiān)督體系，沒有考核機制也是不完善的制度。要適時進行工作督查，建立定期考評機制，對違反制度不遵守規(guī)章的現(xiàn)象進行更正。同時內(nèi)部控制體系雖然不能輕易更改，但也不是一成不變的，經(jīng)過實踐的檢驗后，有些不符合單位的實際情況，或者已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境的制度，要及時更新，使其在單位經(jīng)營管理中充分發(fā)揮作用。

參考文獻：

[1]王綿沐.內(nèi)控視角下事業(yè)單位財務(wù)管理模式優(yōu)化探析[J].財會學(xué)習(xí)，2019（03）.

[2]楊淑靜.從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》看行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].會計師，2014，199（16）：44-45.

（作者單位：河南黃河河務(wù)局會計核算中心）