強化民營企業(yè)內(nèi)部控制的若干思考

李清亮

摘要：當(dāng)前，民營企業(yè)是我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，進入新時代以來，政府出臺了一系列優(yōu)惠政策鼓勵和支持多種經(jīng)濟的發(fā)展，使民營企業(yè)的隊伍也在不斷壯大。但當(dāng)前我國有95%以上的民營企業(yè)都是家族式企業(yè)，隨著時代經(jīng)濟的發(fā)展，傳統(tǒng)的家族式管理已經(jīng)不再適應(yīng)于企業(yè)的發(fā)展，也不利于推行內(nèi)部控制體系的建設(shè)，使民營企業(yè)在管理與經(jīng)營方面還存在很多問題。本文以民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題為探討核心，思考民營企業(yè)完善內(nèi)部控制的有效舉措。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;思考

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

（一）促進企業(yè)完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)

一般情況下，民營企業(yè)為了經(jīng)營與管理制定階段性的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)促進企業(yè)的健康發(fā)展。而內(nèi)部控制制度的建設(shè)是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要動力，企業(yè)在充分利用內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的問題和不足，通過有計劃地組織和調(diào)整保證實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。

（二）減少資產(chǎn)流失

對任何一個企業(yè)來說，獲取經(jīng)濟收益、實現(xiàn)內(nèi)部資產(chǎn)的保值增值是企業(yè)經(jīng)營管理的主要目標(biāo)，也是企業(yè)發(fā)展的源源動力。但面對更加激烈的市場競爭，民營企業(yè)如何提高自身的競爭實力，防止財產(chǎn)流失是企業(yè)必須關(guān)注的話題。而建立完善的內(nèi)部控制制度就是對民營企業(yè)的一切經(jīng)濟活動和財產(chǎn)支出進行監(jiān)督管控，減少內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象，從而有效地避免資產(chǎn)流失問題。

（三）保證企業(yè)信息的安全性

對現(xiàn)代化企業(yè)來說，商業(yè)信息是支撐企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提條件，也是企業(yè)具有重要價值的無形資產(chǎn)，為企業(yè)管理層的投資決策提供有效的數(shù)據(jù)支持，也是聯(lián)系各個部門緊密合作的紐帶。企業(yè)信息可以以財務(wù)信息與非財務(wù)信息進行劃分，科學(xué)的內(nèi)部控制制度能夠全面而充分的搜集和歸納企業(yè)的一切商業(yè)信息，并進行整理和分析，提高商業(yè)信息的時效性和準(zhǔn)確性，保證企業(yè)的信息安全。

（四）規(guī)避風(fēng)險

隨著經(jīng)濟市場動蕩不安，民營企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也更是危機重重。民營企業(yè)在經(jīng)營管理中面對著來自內(nèi)、外部環(huán)境的多重風(fēng)險，一旦企業(yè)自身的抗風(fēng)險能力不足或風(fēng)險應(yīng)對失策，將給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟創(chuàng)傷。而風(fēng)險管理是內(nèi)部控制體系中的核心內(nèi)容，通過識別和分析企業(yè)實施業(yè)務(wù)過程中潛在的風(fēng)險及時制定有效的解決辦法，降低企業(yè)遭遇風(fēng)險的概率。

二、當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）傳統(tǒng)的管理模式弊端凸顯

大部分民營企業(yè)在建立之初都會采用家族式管理方式，這種管理方法能夠凝聚企業(yè)的管理核心、加強對資產(chǎn)的保護，且家族式管理模式內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)層次較少，比較適應(yīng)當(dāng)時的經(jīng)營環(huán)境[2]。家族式管理模式是民營企業(yè)建立之初不得不采取的管理辦法，也給當(dāng)時企業(yè)的發(fā)展帶來了很多優(yōu)勢。但隨著企業(yè)規(guī)模越來越大，其經(jīng)營管理所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域越來越多，這種管理方式已經(jīng)不再適應(yīng)于當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r。家族式管理使企業(yè)管理層監(jiān)督制約職能失效、人才流失現(xiàn)象嚴(yán)重，影響了企業(yè)的長效發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

我國民營企業(yè)的發(fā)展普遍從經(jīng)營獲利到不斷擴大業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營規(guī)模而發(fā)展起來，可以說盈利是民營企業(yè)發(fā)展的生命力。這種發(fā)展模式使很多企業(yè)管理層長期將自身的重點關(guān)注放在短期效益方面，忽視了對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的計劃，甚至誤認(rèn)為內(nèi)部控制就是為了限制管理層的權(quán)力而建立的，對內(nèi)部控制具有排斥心理。企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的約束，投資決策盲目主觀性強，企業(yè)短期效益明顯。內(nèi)部控制在企業(yè)中得不到管理層的重視，又與企業(yè)執(zhí)行層的聯(lián)系不夠緊密，使內(nèi)部控制的實際操作執(zhí)行無法貫徹落實，企業(yè)管理手段僵化、內(nèi)部控制意識薄弱，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運營。

（三）風(fēng)險意識不強

風(fēng)險管理是內(nèi)部控制實施的核心環(huán)節(jié)，對民營企業(yè)來說如果企業(yè)風(fēng)險管理意識不強、內(nèi)部風(fēng)險管理機制不夠完善、對內(nèi)外部環(huán)境無法及時適應(yīng)，可能給企業(yè)帶來破產(chǎn)危機。例如，對一些新興產(chǎn)業(yè)來說，市場上的新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)基本上都處于發(fā)展初期，經(jīng)營領(lǐng)域與傳統(tǒng)的企業(yè)大相徑庭。無論對企業(yè)管理層還是執(zhí)行層都缺乏相應(yīng)的實踐經(jīng)驗，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也隨之增加[3]。新興產(chǎn)業(yè)的成本核算風(fēng)險比較明顯，由于新興產(chǎn)業(yè)一般以科學(xué)技術(shù)為業(yè)務(wù)支持，其研發(fā)成本在成本核算中占據(jù)的比例較大，而研發(fā)成本的確認(rèn)與產(chǎn)業(yè)技術(shù)具有一定的聯(lián)系。企業(yè)財務(wù)審計人員不能對研究費用和開發(fā)費用進行有效區(qū)分，造成會計賬務(wù)錯誤的風(fēng)險。另外，新興產(chǎn)業(yè)雖然有政府的政策支持，但其本身對資金的需求量比較大，融資壓力帶來的財務(wù)數(shù)據(jù)造假、企業(yè)償債能力下降等也會引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（四）內(nèi)部審計權(quán)責(zé)分離

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制工作的最后一個環(huán)節(jié)，決定了內(nèi)部控制工作是否貫徹落實，也決定了企業(yè)的經(jīng)營管理是否合規(guī)合法。做好內(nèi)部審計工作可以提高企業(yè)整體的工作效率，也能自查內(nèi)部控制在企業(yè)中的實施效果。但是，很多民營企業(yè)的內(nèi)部審計并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的職能和優(yōu)勢，企業(yè)內(nèi)權(quán)責(zé)分離現(xiàn)象嚴(yán)重、崗位責(zé)任制不健全、審計工作缺乏獨立性，很難對內(nèi)部控制的貫徹落實進行全過程監(jiān)督，也無法對缺失的環(huán)節(jié)或執(zhí)行失誤追究責(zé)任，影響了內(nèi)部控制的實施效果。

三、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

針對民營企業(yè)內(nèi)部控制頂層設(shè)計存在缺陷這一問題，一方面企業(yè)要加強內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)治理工作，改善民營企業(yè)“大股東高度集中、小股東分散、董事會職能弱化”的現(xiàn)狀，通過合理有效的選舉方式組織管理層機構(gòu)，保證董事會的獨立性;另一方面，企業(yè)要加強內(nèi)部控制的意識培養(yǎng)工作，大力宣傳內(nèi)部控制對民營企業(yè)發(fā)展的重要性，以激勵機制和獎懲制度牽引內(nèi)部控制的實施，提升員工對內(nèi)部控制工作開展的配合程度，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)環(huán)境。對新興產(chǎn)業(yè)的民營企業(yè)來說，企業(yè)需要完善股權(quán)結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部股權(quán)集中的問題，積極進入資本化市場，引入多元資本對企業(yè)的股權(quán)進行分散和改革，并以對內(nèi)部員工分配股權(quán)的激勵措施調(diào)動員工的工作積極性，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

（二）設(shè)計科學(xué)的內(nèi)部控制制度

科學(xué)的內(nèi)控制度應(yīng)基于企業(yè)實際發(fā)展情況，且圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而建立，在確定內(nèi)部控制的控制主體和控制方法后，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。針對這一過程，民營企業(yè)完善內(nèi)部控制應(yīng)從以下幾點出發(fā)：首先，內(nèi)部控制的建設(shè)要遵守國家法律法規(guī)，保證內(nèi)控體系的合法性和規(guī)范性;其次，企業(yè)要以經(jīng)營業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，對內(nèi)部組織、部門以及崗位的權(quán)利、責(zé)任和利益進行明確規(guī)定和劃分，分離不相容崗位，實現(xiàn)各崗位之間的監(jiān)督制衡;最后，對于企業(yè)投資、抵押和擔(dān)保等重大的經(jīng)濟活動必須建立完善的審批制度，避免盲目主觀，提高企業(yè)經(jīng)濟活動的質(zhì)量。

（三）加強企業(yè)風(fēng)險管理

對新興產(chǎn)業(yè)下的民營企業(yè)來說，這類先導(dǎo)性的企業(yè)在經(jīng)營管理中缺乏經(jīng)驗指導(dǎo)，潛在的風(fēng)險也隨之增大。因此，企業(yè)要對社會的動態(tài)變革具備敏銳的觀察力，時刻關(guān)注政治和經(jīng)濟方面的變化;其次，企業(yè)也要提高風(fēng)險識別和管理意識，通過分析財務(wù)報表掌握企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟風(fēng)險和責(zé)任風(fēng)險等，建立有效的風(fēng)險應(yīng)對機制，提升企業(yè)的抗風(fēng)險能力;最后，企業(yè)要結(jié)合成本效益原則，通過購買保險等轉(zhuǎn)移風(fēng)險的辦法措施降低經(jīng)濟損失，以最小的成本獲得最有效的風(fēng)險管理效益。

（四）強化內(nèi)部審計職能

民營企業(yè)要以風(fēng)險為導(dǎo)向建立內(nèi)部審計部門，一方面要保證審計部門工作的獨立性和有效性，對審計工作設(shè)置一定的規(guī)章制度，規(guī)范審計人員的工作行為;另一方面，企業(yè)要對審計工作人員進行后期教育，以業(yè)務(wù)培訓(xùn)或獎懲制度等方式提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。此外，企業(yè)還可以聘請外部審計機構(gòu)，實現(xiàn)內(nèi)外部審計監(jiān)督職能的結(jié)合，及時有效地發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提高審計的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是民營企業(yè)打破當(dāng)前發(fā)展困境、提高市場競爭力的必要手段。因此，民營企業(yè)必須認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和人才管理機制，加強企業(yè)風(fēng)險管理，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計機構(gòu)，設(shè)計符合企業(yè)發(fā)展特征的內(nèi)部控制體系，促進民營企業(yè)又好又快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳元玲. 關(guān)于加強民營企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J]. 經(jīng)貿(mào)實踐， 2018（6X）：221-222.

[2]李霞. 加強民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考[J]. 全國流通經(jīng)濟， 2018， No.2179（19）：59-61.

[3]王恒亮. 安徽省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制對策思考[J]. 商業(yè)會計， 2017（2）.