關(guān)于中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的思考

【摘要】 ?近年來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)逐步從外在的要求轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)自身的客觀需要，但對(duì)于我國(guó)大量存在的中小企業(yè)到底應(yīng)如何開展內(nèi)部控制，理論界與實(shí)務(wù)界一直在研究和探索。文章通過對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析，提出了當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵應(yīng)該是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該通過構(gòu)建并實(shí)施包括內(nèi)部約束機(jī)制、內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和內(nèi)部動(dòng)力機(jī)制在內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)，從而有效促進(jìn)中小企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 ?中小企業(yè);內(nèi)部控制;機(jī)制;構(gòu)建;實(shí)施

【中圖分類號(hào)】 ?F275 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 ?A ?【文章編號(hào)】 ?1002-5812（2019）23-0084-03

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用更加明顯，對(duì)增加政府財(cái)政收入、解決城鄉(xiāng)就業(yè)、改善人民生活和推進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新等方面發(fā)揮了不可忽視的作用。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”，中小企業(yè)的發(fā)展也遇到了前所未有的壓力。本文在江蘇省揚(yáng)州市中小企業(yè)中隨機(jī)抽樣了30戶企業(yè)，依據(jù)其財(cái)務(wù)資料，通過流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率三個(gè)償債能力指標(biāo)和一個(gè)盈利能力指標(biāo)——營(yíng)業(yè)凈利率進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)樣本企業(yè)存在以下三個(gè)比較明顯的問題：一是企業(yè)償債能力不足。30個(gè)樣本企業(yè)中流動(dòng)比率和速動(dòng)比率分別小于2和1的有19個(gè)，低于正常值，其中最低的只有0.12;有14個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高于60%，其中有2個(gè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高于100%，已經(jīng)資不抵債。二是負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理。雖然30個(gè)樣本企業(yè)的短期和長(zhǎng)期償債能力均不足，但其中有19個(gè)企業(yè)沒有短期借款，30個(gè)企業(yè)均沒有長(zhǎng)期借款，這說(shuō)明大多數(shù)樣本企業(yè)均不能從銀行等金融機(jī)構(gòu)這一主渠道取得經(jīng)營(yíng)所需的資金，負(fù)債結(jié)構(gòu)存在著明顯的問題。三是盈利水平低下。30個(gè)樣本企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，有26個(gè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)凈利率在1%—3%之間，有4個(gè)企業(yè)處于虧損狀態(tài)。由此可見，進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，除了受企業(yè)外部的條件和環(huán)境影響外，更重要的應(yīng)是找準(zhǔn)促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的動(dòng)力，而實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)是發(fā)揮內(nèi)生動(dòng)力的有力保障。

為了更好地指導(dǎo)企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，財(cái)政部會(huì)同其他四部委先后制定并印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2010），根據(jù)規(guī)范和指引的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制由控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通和監(jiān)控等五大要素構(gòu)成，根據(jù)對(duì)五大要素內(nèi)涵的界定，內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上包括了管理控制和財(cái)務(wù)控制兩部分內(nèi)容。對(duì)于中小企業(yè)而言，因?yàn)槠湟?guī)模小、生命周期短、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中等特點(diǎn)，所以，企業(yè)在組織架構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、職能劃分等方面均未能夠按照《公司法》的要求進(jìn)行實(shí)施，企業(yè)的管理權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)基本集中在所有者（即企業(yè)老板）手中，他們更多關(guān)注的往往不是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，而是企業(yè)的現(xiàn)金流。通過《中國(guó)知網(wǎng)》查閱對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制方面的相關(guān)研究文章我們不難發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是來(lái)自理論界還是來(lái)自企業(yè)一線的研究人員，有關(guān)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的文章大多也是集中在財(cái)務(wù)管控方面。張武飛等（2018）認(rèn)為，應(yīng)從公司架構(gòu)設(shè)置和崗位職能界定、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、完善內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督職能等方面實(shí)施內(nèi)部控制;喻靜（2018）以控制論、混沌理論、管理理論和經(jīng)濟(jì)控制論等理論為依據(jù)，提出應(yīng)從完善治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督等方面強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制;田肖（2018）認(rèn)為，應(yīng)從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理、建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制體系、建立常規(guī)內(nèi)審等方面，做好中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作。但從現(xiàn)有的研究文獻(xiàn)看，很多研究沒有結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際，且研究結(jié)論缺乏操作性和推廣性。基于以上分析，筆者認(rèn)為中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的重點(diǎn)和關(guān)鍵應(yīng)該是財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。

二、中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。目前，絕大多數(shù)中小企業(yè)未能制定科學(xué)完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作還局限在傳統(tǒng)的核算方式和管理模式上，特別在投資項(xiàng)目決策、籌資方式的選擇、資金管理的依據(jù)、利潤(rùn)分配的政策制定等方面還采用經(jīng)驗(yàn)式的管理體制。中小企業(yè)通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以推進(jìn)企業(yè)建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行來(lái)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，明確企業(yè)各個(gè)職能部門的崗位職責(zé)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的融合，同時(shí)，還能起到對(duì)所有者及分散于各部門家族成員的權(quán)力約束，從而優(yōu)化中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。

（二）通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于規(guī)范中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的缺失，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)總處于無(wú)序的狀態(tài)，相關(guān)的職能部門負(fù)責(zé)人不知道如何開展具體的工作以及工作開展的好壞。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)一般包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)和利潤(rùn)分配活動(dòng)，這些活動(dòng)是一個(gè)時(shí)間上繼起和空間上并存的過程，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，可以確保企業(yè)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有效執(zhí)行，管理好企業(yè)資金，提高資金使用效果，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為，為企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整提供保障，同時(shí)，也為開展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)提供了依據(jù)。

（三）通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于保障中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。由于大多數(shù)中小企業(yè)目前仍采用家族管理模式，沒有引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人制度，許多重要崗位特別是財(cái)務(wù)崗位都安排了親戚擔(dān)任，沒有根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的要求任用符合條件的財(cái)務(wù)人員，從而造成他律和自律的弱化，帶來(lái)的直接結(jié)果是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的失真，失真的財(cái)務(wù)信息容易導(dǎo)致企業(yè)融資進(jìn)入惡性循環(huán)狀況。通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以為企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理提供可遵循的制度規(guī)定，也為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲提供了依據(jù)，可以有效保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

（四）通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范，造成財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的脫節(jié)和背離，從而導(dǎo)致企業(yè)籌資活動(dòng)的盲目性，企業(yè)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)也會(huì)處于無(wú)序運(yùn)行的狀態(tài)，再加上企業(yè)投資行為的主觀隨意，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，從而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程管理，通過財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施事前管理，通過財(cái)務(wù)控制實(shí)施事中管理，通過財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)實(shí)施事后管理，將企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)地融合在一起，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)科學(xué)、有序地開展，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建與實(shí)施

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的內(nèi)容。中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制至少應(yīng)包括三個(gè)方面：即企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制、企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和企業(yè)內(nèi)部動(dòng)力機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制由制度約束、權(quán)力約束和責(zé)任約束等內(nèi)容組成，其中：制度約束是前提，權(quán)力約束是關(guān)鍵，責(zé)任約束是保證。企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制由全面預(yù)算、資金活動(dòng)和信息傳遞等內(nèi)容構(gòu)成，其中：全面預(yù)算是前提，資金活動(dòng)是關(guān)鍵，信息傳遞是保證。企業(yè)內(nèi)部動(dòng)力機(jī)制由利益驅(qū)動(dòng)、激勵(lì)和風(fēng)險(xiǎn)防控等內(nèi)容構(gòu)成，其中：利益驅(qū)動(dòng)是前提，激勵(lì)是關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)防控是保證。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的構(gòu)建與實(shí)施。

1.制度約束機(jī)制。制度約束機(jī)制是指通過制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的管理制度來(lái)約束企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種內(nèi)部管理機(jī)制。制度約束機(jī)制是中小企業(yè)高效管理的前提，可以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的管理制度應(yīng)當(dāng)包括：財(cái)務(wù)預(yù)算制度、會(huì)計(jì)核算制度、資金審批制度、資產(chǎn)采購(gòu)與管理制度、票據(jù)領(lǐng)用與保管制度、債權(quán)債務(wù)管理制度和財(cái)產(chǎn)清查制度等。規(guī)模以上的中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)包括：對(duì)外擔(dān)保管理制度、股權(quán)轉(zhuǎn)讓制度、企業(yè)投資管理制度和固定資產(chǎn)租賃制度等。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一方面企業(yè)相關(guān)的職能部門應(yīng)通過會(huì)議、宣傳欄、網(wǎng)絡(luò)等形式宣講企業(yè)制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，讓企業(yè)決策者、管理者和經(jīng)營(yíng)者都能了解并掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定和操作流程，另一方面企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員都能夠按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定來(lái)辦理各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，不得例外。

2.權(quán)力約束機(jī)制。權(quán)力約束機(jī)制是指通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)權(quán)力的約束來(lái)控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部管理機(jī)制。權(quán)力約束的關(guān)鍵是防止財(cái)務(wù)權(quán)力的濫用。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限包括財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。為了既規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)同時(shí)又能提高企業(yè)管理的效率，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策權(quán)必須由決策層（或董事會(huì)）全體成員集體進(jìn)行決策，企業(yè)的財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)由企業(yè)分管財(cái)務(wù)的副職或授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)行使，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際配備專門人員行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。對(duì)財(cái)務(wù)權(quán)力約束的基本要求：一是應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)方面擁有的權(quán)限;二是應(yīng)該規(guī)定業(yè)務(wù)流程之間授權(quán)的程序;三是應(yīng)規(guī)定對(duì)侵權(quán)和越權(quán)行為的處罰措施。

3.責(zé)任約束機(jī)制。責(zé)任約束機(jī)制是指通過建立財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)的形式建立的一種內(nèi)部管理機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合實(shí)際，科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)崗位或配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，同時(shí)，明確各崗位職責(zé)、權(quán)限和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約和監(jiān)督。責(zé)任約束機(jī)制應(yīng)當(dāng)能夠?qū)崿F(xiàn)全員約束和全過程約束，即崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)能夠約束企業(yè)內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的所有人員和所有業(yè)務(wù)部門，并能對(duì)業(yè)務(wù)過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施約束。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的構(gòu)建與實(shí)施。

1.全面預(yù)算機(jī)制。全面預(yù)算機(jī)制是指通過制定與實(shí)施全面預(yù)算而構(gòu)建的一種內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。預(yù)算是企業(yè)用來(lái)對(duì)人力資源、財(cái)務(wù)資源和物質(zhì)資源進(jìn)行分配的一種系統(tǒng)工具，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效手段。對(duì)于中小企業(yè)而言，應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理層確定的年度目標(biāo)利潤(rùn)編制銷售預(yù)算，確定企業(yè)年度各種產(chǎn)品的銷售量，并以此為依據(jù)來(lái)編制企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制材料采購(gòu)、直接人工、制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用等業(yè)務(wù)預(yù)算，再結(jié)合企業(yè)年度的投資預(yù)算，編制企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)預(yù)算，以數(shù)量化的形式，明確企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的工作目標(biāo)。各部門的目標(biāo)任務(wù)完成了，企業(yè)總的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也就實(shí)現(xiàn)了。全面預(yù)算機(jī)制是中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制不可或缺的內(nèi)部管理模式，它通過將業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)有限資源的合理配置，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

2.資金活動(dòng)機(jī)制。資金活動(dòng)機(jī)制是指通過對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)過程的管理構(gòu)建的一種內(nèi)部控制機(jī)制。資金是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的前提。中小企業(yè)的資金活動(dòng)包括項(xiàng)目投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)和利潤(rùn)分配活動(dòng)。中小企業(yè)資金活動(dòng)機(jī)制的構(gòu)建與實(shí)施包括以下工作：一是根據(jù)企業(yè)編制的全面預(yù)算確定籌集資金的規(guī)模、資金籌集的時(shí)間、資金籌集的方式和渠道;二是對(duì)預(yù)算確定的項(xiàng)目投資過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督;三是對(duì)企業(yè)資金的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)進(jìn)行全過程的監(jiān)控，特別是貨幣資金的收支管理、應(yīng)收賬款政策的制定和存貨的控制;四是根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定切實(shí)可行的利潤(rùn)分配政策。

3.信息傳遞機(jī)制。信息傳遞機(jī)制是指為滿足內(nèi)部管理需要而確定的企業(yè)信息生成與傳遞流程的一種內(nèi)部控制機(jī)制。實(shí)踐表明，真實(shí)、正確、可靠、及時(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是中小企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行正確決策的保證。因此，中小企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，逐步建立起覆蓋企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各方面信息的及時(shí)傳遞，盡量減少信息的不對(duì)稱給企業(yè)管理帶來(lái)的障礙，為企業(yè)開展內(nèi)部控制提供支持和保證。中小企業(yè)信息傳遞機(jī)制包括信息生成和信息傳遞兩方面內(nèi)容。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，中小企業(yè)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的協(xié)同開展，及時(shí)生成真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)的決策和各項(xiàng)政策的制定提供了科學(xué)、詳細(xì)的信息。

（四）中小企業(yè)內(nèi)部動(dòng)力機(jī)制的構(gòu)建與實(shí)施。

1.利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制。利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制是指以職工薪酬、福利和獎(jiǎng)金等形式，制定合理的利益分配方案的一種內(nèi)部控制機(jī)制。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更多地取決于企業(yè)職工積極性能否被調(diào)動(dòng)，而對(duì)積極性調(diào)動(dòng)的刺激因素不完全是制度或教育所能實(shí)現(xiàn)的，關(guān)鍵是職工薪酬的高低、福利的好壞和獎(jiǎng)金的多少。因此，中小企業(yè)利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制的構(gòu)建與實(shí)施就是利用企業(yè)職工對(duì)物質(zhì)利益更加關(guān)心的特點(diǎn)，建立起適用、合理的薪酬激勵(lì)制度和考評(píng)制度，調(diào)動(dòng)企業(yè)職工完成全面預(yù)算所確定的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)的自覺性和主動(dòng)性。中小企業(yè)利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是制定科學(xué)、合理、適用的薪酬制度。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際建立起以工資為主要形式，以福利等職業(yè)保障為輔助形式的薪酬制度，從物質(zhì)利益上刺激企業(yè)的員工能按照預(yù)算確定的目標(biāo)任務(wù)積極參加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二是建立公開、透明的考評(píng)制度。中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)制定客觀的考評(píng)制度，依據(jù)考評(píng)制度對(duì)各層級(jí)員工的實(shí)際工作績(jī)效進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，增強(qiáng)員工做好工作的內(nèi)生動(dòng)力，確保企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制是指中小企業(yè)管理層結(jié)合各企業(yè)的實(shí)際，制定相對(duì)固定的激勵(lì)制度，對(duì)管理對(duì)象實(shí)際業(yè)績(jī)進(jìn)行激發(fā)和鼓勵(lì)的一種內(nèi)部控制機(jī)制。通過構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)管理層以管理對(duì)象的內(nèi)在需要為出發(fā)點(diǎn)，引導(dǎo)管理對(duì)象按照企業(yè)確定的目標(biāo)，認(rèn)真完成規(guī)定的各項(xiàng)任務(wù)，并對(duì)任務(wù)完成結(jié)果實(shí)時(shí)進(jìn)行反饋，以便管理對(duì)象及時(shí)調(diào)整自己的工作行為，從而促進(jìn)管理對(duì)象自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，為保證企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須構(gòu)建相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中做出貢獻(xiàn)的中層管理者和廣大員工通過物質(zhì)的、精神的或職務(wù)晉升等方式給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，提高全員工作積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值的最大化。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是指中小企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中形成的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防、識(shí)別和化解的一種內(nèi)部管理機(jī)制。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因?yàn)榛I資的需要必然會(huì)面臨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，而規(guī)避和降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。因此，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際所產(chǎn)生的客觀要求。一是應(yīng)明確由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作;二是應(yīng)能充分了解企業(yè)在資金活動(dòng)中可能會(huì)遇到哪些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及這些風(fēng)險(xiǎn)的特征;三是根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征提前制定相應(yīng)的化解對(duì)策。

總之，中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制不僅是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)的要求，也是企業(yè)自身發(fā)展的客觀需要。在當(dāng)前情況下，中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要任務(wù)是開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。通過構(gòu)建并實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，可以有效規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，克服中小企業(yè)的“家族”管理和經(jīng)驗(yàn)管理的不足，從而推進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮更大的作用。

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